第九章第5节个人所得税ppt课件

1、第五节 个人所得税 一、个人所得税纳税人一、个人所得税纳税人 P547 是指在中国境内有住所、 虽无住所但在中国境内居住满1年、无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业户、外籍人员包括无国籍人员和中国港澳台同胞。1.居民纳税人 居民纳税人负有无限的纳税义务，其各项所得，无论来自中国境内境外，都要在中国境内纳税。是指在中国境内有住所、 虽无住所但在中国境内居住满1年的个人。有住所习惯性居住暂时离境几个概念某人因出国留学在中国境外居住，虽然其在一个纳税年度或几个纳税年度都未在中国境内居住，但如其留学终了后必需回到中国境内居住的，那么中国为该人的习惯居住地

2、，为中国居民纳税义务人。【例】2.非居民纳税人 非居民纳税人承当有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国纳税。是指无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。一外籍人员从2019年12月起到中国境内公司任职，2019年曾于2.8-2.25；12.10-12.29两次离境回国，累计时间为38天，未超越90天的规定，视同在华居住，不扣减在华居住天数，应为中国居民纳税义务人。例二、个人所得税纳税范围二、个人所得税纳税范围 P5481.工资、薪金所得 2.个体工商户的消费运营所得 我国采用分类课征制，即按所得的来源分项定率征收。特点非独立个人劳动所得范围范围4 个方面 3.对

3、企事业单位的承包、承租、转包、转租运营所得 4.劳务报酬所得 分类承包、承租运营后工商登记变卦为个体工商户承包、承租运营后工商登记仍为企业的概念与工资、薪金的区别6.特许权运用费所得7.利息、股息、红利所得8.财富租赁所得5.稿酬所得 9.财富转让所得10.偶尔所得11.其他所得三、个人所得税税率三、个人所得税税率 P548 对不同的所得工程，分别采用超额累进税率和比例税率两种方式。1.工资薪金所得 P5492.消费运营所得 P550适用535的五级超额累进税率适用545的九级超额累进税率3.稿酬所得适用20的比例税率，现按应纳税额减征30，实践为14的比例税率。表919表9204.劳务报酬所

4、得 P551适用20的比例税率，一次收入畸高的，可实行加成征收。5.其他所得适用20的比例税率即适用2040的三级超额累进税率表921四、个人所得税的减免四、个人所得税的减免 P551五、个人所得税的计算五、个人所得税的计算 P553一工资薪金所得一工资薪金所得 P553附加扣减费用应纳税所得额=月收入额8004 000= -应纳税所得额应纳税额速算扣除数适用税率1.1.某纳税人当月工资收入某纳税人当月工资收入2 0002 000元元不适用附加减除费用，其应纳个不适用附加减除费用，其应纳个人所得税额为人所得税额为 ？2.2.企业一外籍管理人员，当月获得薪金企业一外籍管理人员，当月获得薪金收入收

5、入12 00012 000元。其应纳个人所得税额元。其应纳个人所得税额为为 ？(2 000-800)(2 000-800)10%-25=95(10%-25=95(元元) )(12 000-4 000)(12 000-4 000)20%-375=1 225(20%-375=1 225(元元) ) 1. 1.对在中国境内有住所的个人对在中国境内有住所的个人一次获得数月奖金、劳动分红、一次获得数月奖金、劳动分红、年终加薪的计税问题。年终加薪的计税问题。特殊规定特殊规定 2. 2.特定行业职工工资、薪金所特定行业职工工资、薪金所得的计税问题得的计税问题 例计算公式P157例：某中国公民为一远洋捕捞公司

6、的职员，例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员，20192019年度工资收入、预缴税款情况见下表：年度工资收入、预缴税款情况见下表：月份14591012合计工资在岸月均1 200元出海月均3 000元在岸月均1 200元23 400元预缴税款月均20月均205月均201 165 元要求计算该公民全年应纳个人所得税额。 应纳应纳税额税额=800 10%-25 1223 40012=1 080元应退1 165-1 080=85元 3. 3.对试行年薪制企业运营对试行年薪制企业运营者的计税问题者的计税问题按年计算，分月预缴 计算公式 例：某企业转制后，对总经例：某企业转制后，对总经理试行年薪制，理试行

7、年薪制，20192019年总经理李年总经理李某每月领取根本工资收入某每月领取根本工资收入2 0002 000元，元，并已分月依法计缴个人所得税。并已分月依法计缴个人所得税。年终，完效果益考核目的，获得年终，完效果益考核目的，获得效益收入效益收入66 00066 000元。计算李某全元。计算李某全年应纳个人所得税税额。年应纳个人所得税税额。 2 0002 000121266 00066 000/12-800 /12-800 20%-375 20%-375 12 =11 58012 =11 5804.4.雇主为雇员负担个人所得税的雇主为雇员负担个人所得税的税款计算问题税款计算问题雇主为雇员全额负担

8、税款的处置雇主为雇员全额负担税款的处置 应将雇员获得的不含税收入换算成应纳税所得后，计算企业代为交纳的个人所得税计算公式P157 例：某中国公民每月获得不含例：某中国公民每月获得不含税工资收入税工资收入7 6007 600元，由企业代付元，由企业代付个人所得税。计算其每月应纳个人个人所得税。计算其每月应纳个人所得税税额。所得税税额。应纳税所得额应纳税所得额7 6007 600800800375375/(1-20%)/(1-20%)8 031.258 031.25应纳所得税额应纳所得税额8 031.258 031.2520%-37520%-375 1 231.251 231.25雇主为雇员定额负

9、担税款的处置雇主为雇员定额负担税款的处置雇主为雇员定率负担税款的处置雇主为雇员定率负担税款的处置5 5境内外分别获得工资、薪境内外分别获得工资、薪金所得的计税问题金所得的计税问题区分来源处置二个体工商户消费运营所得二个体工商户消费运营所得= =应纳税应纳税所得额所得额本钱、费本钱、费用及损失用及损失全年收全年收入总额入总额- - 例：某个体工商户全年获得消例：某个体工商户全年获得消费运营所得费运营所得180 000180 000元，经税务部元，经税务部门核定其本钱、费用及损失合计门核定其本钱、费用及损失合计为为70 00070 000元，那么该个体工商户元，那么该个体工商户全年应纳税个人所得额

10、为多少？全年应纳税个人所得额为多少？(180 000-70 000)(180 000-70 000)35%-6 750=31 75035%-6 750=31 750三企事业单位承包运营、承三企事业单位承包运营、承租运营所得租运营所得 = =应纳税应纳税所得额所得额必要必要费用费用全年收全年收入总额入总额- -四劳务报酬、稿酬所得所得、四劳务报酬、稿酬所得所得、特许权运用费所得、财富租赁所特许权运用费所得、财富租赁所得得五财富转让所得五财富转让所得 P554 P554 六利息、股息、红利所得、六利息、股息、红利所得、偶尔所得和其他所得偶尔所得和其他所得六、个人所得税的交纳六、个人所得税的交纳P5

11、54P554一自行申报纳税一自行申报纳税P 558P 5581.1.自行申报纳税的所得工程自行申报纳税的所得工程2.2.自行申报的纳税期限自行申报的纳税期限分别分别4 4种情况处置种情况处置二源泉扣缴二源泉扣缴三个人所得税纳税申报三个人所得税纳税申报1.1.扣缴义务人扣缴义务人2.2.应扣缴税款的所得工程应扣缴税款的所得工程 3.3.扣缴义务人的义务及应承当的扣缴义务人的义务及应承当的责任责任4.4.代扣代缴税款的手续费代扣代缴税款的手续费66类类9 9种种 第六节 个人所得税会计处置两种类型：代扣代缴个人所得税个体工商户应缴个人所得税一、代扣代缴个人所得税一、代扣代缴个人所得税运用账户：应交

12、税金应交个人所得税应付工资1.扣缴义务人代扣代缴税款支付工资并代扣个人所得税时：支付工资并代扣个人所得税时：借：应付工资借：应付工资 贷：现金银行存款贷：现金银行存款 应交税金应交税金应交个人所得税应交个人所得税上缴税金时：上缴税金时：借：应交税金借：应交税金应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款2.2.获得代扣代缴手续费获得代扣代缴手续费借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入例 9-9二、个体工商户应交个人所得税二、个体工商户应交个人所得税按月预缴、按年计算、汇算清缴按月预缴、按年计算、汇算清缴运用账户：应交税金应交个人所得税所得税计缴个人所得税时：计缴个人所得税时：借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金应交个人所得应交个人所得税税上缴税金时：上缴税金时：借：应交税金借：应交税金应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款 例：某个体工商户例：某个体工商户20192019年度应年度应纳税所得额为纳税所得额为4070040700元，每月已按元，每月已按月预缴个人所得税月预缴个人所得税500500元。编制每元。编制每月预缴、年终汇算计算欠缴款和月预缴、年终汇算计算欠缴款和补缴税款的会计分录。补缴