会计入门5复式记账

1、第四部分 复式记账 记账记账方法是以会计凭证为依据，按照一方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户在有关账户中记录中记录经济业务的基本方法经济业务的基本方法。 我国目前使用我国目前使用的的是复式记账法中的借贷是复式记账法中的借贷记账法。记账法。一.记账方法概述复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。复式记账根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的

2、结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:二.借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。（一）借贷记账法概述记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“借（De)”“贷(Cr)”记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”（二）账户结构（二）账户结构 1.1.六类账户的基本结构六类账户的基本结构 基本含义：基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 （1）资产类帐户 资产类帐户

3、结构图示资产类帐户 期初余额 本期增加额本期减少额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 资产类帐户期末余额计算公式资产类帐户期末余额计算公式资产类帐户期末余额期初余额 借方借方本期发生额合计 贷方贷方本期发生额合计 资产类帐户期末余额计算举例资产类帐户期末余额计算举例原材料 期初余额 5000本期增加额6000本期减少额 4000 3000 合计 6000 合计 7000期末余额 4000（2）负债及所有者权益类帐户 负债及所有者权益类帐户结构图示负债与所有者权益类帐户 期初余额 本期增加额本期减少额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 负债（或所有者权益）类帐户期末余额计

4、算公式负债（或所有者权益）类帐户期末余额计算公式负债（或所有者权益）类帐户 期末余额期初余额 贷方贷方本期发生额合计 借方借方本期发生额合计 负债及所有者权益类帐户负债及所有者权益类帐户期末余额计算举例期末余额计算举例 短期借款 期初余额 12000本期增加额 4000 6000本期减少额 7000 2000合计 9000合计 10000期末余额 13000（3）成本类帐户结构 成本类帐户结构图示成本类帐户 期初余额 本期增加额本期减少额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 成本类帐户期末余额计算公式成本类帐户期末余额计算公式成本类帐户 期末余额期初余额 借方借方本期发生额合计 贷方

5、贷方本期发生额合计（4）费用类帐户结构 费用类帐户结构图示 费用类帐户 本期增加额本期减少额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 费用类帐户一般无余额费用类帐户一般无余额l对费用帐户来说，无论是计入成本还是计入损益，期末结帐时均应一次结转，因此费用类帐户一般无余额。l费用类帐户期初余额为零，期末余额为零。该帐户结平。（5）收入类帐户结构 收入类帐户结构图示 收入类帐户 本期增加额本期减少额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 收入类帐户一般无余额收入类帐户一般无余额l会计期末实现的收入要转入本年利润帐户，据以计算财务成果。所以收入类帐户一般无余额。l收入类帐户期初余额为零，期末余额为零。该

6、帐户结平。（6）利润类帐户结构 利润类帐户结构图示（盈利时） 利润类帐户 期初余额本期增加额（本期收入转入数）本期减少额 （本期费用转入数）本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 （盈利） 利润类帐户余额计算举例（盈利时） 利润类帐户 期初余额 7000本期发生额18000 本期发生额 9000 合计 9000合计 18000 期末余额 16000 利润类帐户结构图示（亏损时） 利润类帐户 期初余额本期增加额（本期收入转入数）本期减少额 （本期费用转入数）本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 （亏损） 利润类帐户余额计算举例（亏损时） 利润类帐户 期初余额 7000本期发生额 8

7、000 本期发生额 19000 合计 19000合计 8000 期末余额 4000 亏损时，期末余额可以用红字表示在贷方（如图）亏损时，期末余额可以用红字表示在贷方（如图） 利润类帐户 期初余额 7000本期发生额 8000 本期发生额 19000 合计 19000合计 15000 期末余额 4000 （三）记账规则（三）记账规则 1.1.基本内容基本内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。 公司收到投资者投资公司收到投资者投资800 000800 000元存入银行。元存入银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额（三）借贷（

8、三）借贷记账法记账规则应用例示记账法记账规则应用例示 1 1 长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。 2 2 长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。 银行存款 应付账款期初余额：600000 （2）100000 （2）100000 期初余额：160000（1）800000 3 3 长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备。 银行存款 固定资产期初余额：600000 （2）100000 期初余额：1000000 （1） 800000 （3）200000 （3） 200000 4 4 长城公司将资本公积160000元按法定程序转增资本。 实收资本 资本公积

9、期初余额：1000000 （4）160000 期初余额：240000 （1） 800000 （4） 160000 5 5 长城公司签发并承兑一张面额40000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。 应付账款 应付票据（2）100000 期初余额：160000 （5）40000（5） 40000借方贷方（四）会计分录与账户对应关系（四）会计分录与账户对应关系1.1.会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济经济业务业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？

10、 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例例1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 000实际工作中会计分录填制在记账凭证上（1）实际工作中会计分录填制在记账凭证上（2）4.4.会计分录举例会计分录举例（见例见例【1】- -例例【5 5】）（1 1）借：银行存款 800000 贷：实收资本 800000（2 2）借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000（3 3）借：固定资产 200000 贷：银

11、行存款 200000（4 4）借：资本公积 160000 贷：实收资本 160000（5 5）借：应付账款 40000 贷：应付票据 40000（五）试算平衡（五）试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金库存现金2.2.试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法 发生额发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（2）余额平衡法 平衡公式

12、：平衡公式： 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表(1)从银行提取现金从银行提取现金500元。元。(2)投资人投入一台新机器价值投资人投入一台新机器价值50000元。元。(3)购入原料一批价值购入原料一批价值60000元，货款未付。元，货款未付。(4)以银行存款以银行存款20000元归还短期借款。元归还短期借款。(5)购回原料总价值购回原料总价值30 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付20 000元，尚欠元，尚欠10 000元货款未付。元货款未付。(6)从银行借入短期借款从银行借入短期借款30 000元，其中元，其中10 000元偿还应付账款，元偿还应付账款

13、，20 000元存入银行。元存入银行。练一练练一练 (1)某饭店管理部门购买办公用品预借现金某饭店管理部门购买办公用品预借现金1000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000(2)管理部门购办公用品一批，支出管理部门购办公用品一批，支出800元，余款元，余款200元元,当即向财会报销，并交回余款。当即向财会报销，并交回余款。 借：管理费用借：管理费用 800 库存现金库存现金 200贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000(3)某饭店因采购材料一批，采用银行本票结算方式某饭店因采购材料一批，采用银行本票结算方式,向向银行交款项银行交款项5 000

14、元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000注：银行本票是由申请人将款项交给银行，注：银行本票是由申请人将款项交给银行，由银行签发给企业凭以办理转账或支取现金的票据。由银行签发给企业凭以办理转账或支取现金的票据。(5)某旅行社结算费用拨款某旅行社结算费用拨款30 000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000(6)以银行存款支付在建工程的各项费用计以银行存款支付在建工程的各项费用计5 800元。元。 借：在建工程借：在建工程 5 800 贷：银行存款贷：银行存款 5 800(7)工程完工交付使用，结转完工成本。工程完工交付使用，结转完工成本。 借：固定资产借：固定资产 500 000 贷：在建工程贷：在建工程 500 000(8)因经营周转需要，向工商行借入短期借款因经营周转需要，向工商行借入短期借款50 000元元。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000(9)某旅行社根据合同向客户预收费用某旅行社根据合同向客户预收费用10 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：预收账款贷：预收账款 10 00