营改增增值税发票

1、营业税改征增值税培训营业税改征增值税培训营改增发展趋势营改增发展趋势2012年1月1日起，在上海市首先试点交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建等8个省市。2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点范围在全国推开，将广播影视业纳入现代服务业范围。2014年1月1日起，铁路运输和邮政业在全国范围内，纳入营业税改征增值税试点。在未来的一至两年内，金融业、建筑业、不动产业等，都将纳入营改增范畴，特别是金融业已经开始在四大行中调研。123Future4模块一模块一 话说话说“营改增营改增”案例

2、说明案例说明案例：交通运输业案例：交通运输业“营改增营改增”案例案例n北京北京市某交通运输企业市某交通运输企业A公司为生产企业公司为生产企业B公司提供运输公司提供运输劳务，取得收入劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。万元。nB公司当年确认销项税额公司当年确认销项税额500万元，进项税额万元，进项税额300万元（不万元（不包括运费进项）。包括运费进项）。 增值税与营业税区别增值税与营业税区别模块一模块一 话说话说“营改增营改增”案例：交通运输业案例：交通运输业“营改增营改增”案例案例u假设业务发生在假设业务发生在2011年，按照现

3、行政策计算。年，按照现行政策计算。n A公司公司：按照按照3%的税率缴纳营业税，缴纳的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。万元营业税。n B公司公司：按照按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。万元。 B公司应缴增值税公司应缴增值税=500-300-70130（万元）（万元） u假设该业务发生在假设该业务发生在2013年，按照年，按照北京北京营业税改征增值税政策计算。营业税改征增值税政策计算。n A公司公司：应缴增值税应缴增值税=100011%-470.617%30（万元（万元）。）。n B公司公司：按照按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税的进项抵扣，抵扣运费进项税1

4、10万元。万元。 B公司应缴增值税公司应缴增值税500-300-11090（万元）（万元） 少缴纳增值税少缴纳增值税130-90=40万元万元税额计算税额计算 增值税与营业税区别增值税与营业税区别模块一模块一 话说话说“营改增营改增”税额计算税额计算增值税与营业税区别增值税与营业税区别项目项目营业税营业税增值税增值税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额营业额税率应

5、纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3、5等）高（17%、13%、11%、6%）进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。 增值税的特点：1、不重复征税，具有税收中性；2、便于对出口商品实现退税；3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的 扣税链条。 增值税与营业税区别增值税与营业税区别营业税改征增值税的相关政策营业税

6、改征增值税的相关政策计税方法计税方法税率和征收率税率和征收率应税范围应税范围主要内容主要内容Text增值税专用发票增值税专用发票一、应税范围一、应税范围“营改增营改增”试点行业试点行业交通运输业陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务增值税税率 销售或进口货物，提供加工、修理、修配劳务17% 粮、油、石油、天然气、自来水、图书、农药 农机等13% 出口货物0% 简易征收率3%营业税营业税税率税率 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育等3% 金融保险、娱乐、服务、转

7、让无形资产、 销售不动产 5%现行营业税、增值税情况二、税率和征收率二、税率和征收率小规模纳税人3%涉及行业交通运输现代服务业陆路水路航空管道运输研发和技术信息技术文化创意物流辅助鉴证咨询有形动产租赁17%13%11%6%现行增值税税率新增两档低税率“营改增”试点行业税率二、税率和征收率二、税率和征收率三、计税方法三、计税方法区别区别一般计税方法一般计税方法简易计税方法简易计税方法应纳税额一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额应纳税额=销售

8、额征收率适用范围一般纳税人小规模纳税人和一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。九、增值税专用发票九、增值税专用发票增值税专用发票的联次增值税专用发票的联次增值税专用发票三联票发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证增值税专用发票六联票在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其 他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。增值税专用发票发票联增值税专用发票发票联增值税专用发票记账联增值税专

9、用发票记账联增值税专用发票抵扣联增值税专用发票抵扣联这两个这两个号码必号码必须一致须一致密码不能超出密密码不能超出密码区方框码区方框加盖发票专用章加盖发票专用章费用产生的月份费用产生的月份或其他说明事项或其他说明事项必须在开票系统中打印；必须在开票系统中打印；“复核复核”与与“开票人开票人”不能空白或为同一人不能空白或为同一人此处纳税人此处纳税人识别号切记识别号切记不可打印错不可打印错误。误。客户信息区密码信息区开票内容区:咨询服务费、规划费金额税额区公司信息区备注信息区增值税专用发票详解增值税专用发票详解增值税普通发票增值税普通发票服务业、娱乐业、文化体育业普通发票服务业、娱乐业、文化体育业普通发票服务业、娱乐业、文化体育业增值税专用发票服务业、娱乐业、文化体育业增值税