财务报表全面培训

1、财务报表全面培训培训目标v认识财务报表报表的种类报表的使用者报表的组成v财务报表的阅读 报表的结构报表的关系v财务分析的基本方法财务分析的目的分析的方法认识财务报表v财务报表的种类按服务对象，可以分为对外报表和内部报表 按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表 按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表 按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表 按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表 认识财务报表v财务报表的使用者企业的投资者v对投资者而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策等 企业

2、经营管理者v对企业经营管理者而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的营运和盈利能力，为管理者提供经营管理的依据及基础企业的债权人v对债权人而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务政府机构v对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础 潜在的投资者和债权人v对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据 认识财务报表v财务报表的组成会计报

3、表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关附表v企业的财务状况企业的财务状况 资产负债表资产负债表v企业的经营成果企业的经营成果 利润表（损益表）利润表（损益表）v企业的现金流量企业的现金流量 现金流量表现金流量表会计报表附注对在会计报表中无法描述或详细描述的其它财务信息的补充说明，包括公司简介，会计政策和会计估计，关联方交易等等财务情况说明书财务情况说明书是企业对自身的财务状况和经营成果作出的自我评价财务报表的阅读v资产负债表性质v反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表基本结构v资产=负债+所有者权益特点v时点报表,静态报表v报表内的项目按流动性大小排列格式v账户式

4、和报告式资产资产负债负债所有者所有者权益权益财务报表的阅读v资产负债表的关注点项目v资产：应收账款 存货v负债：其他应付款 预提费用长期借款健康结构流动资产流动资产流动负债流动负债长期资产长期资产负债及所负债及所有者权益有者权益财务报表阅读v利润表性质v反映公司在一定期间的经营成果的报表反映公司在一定期间的经营成果的报表基本结构v利润=收入-费用特点v动态报表、期间报表v报表内项目按收入、成本、费用、利润排列计算v净利润=利润总额-所得税营业利润+投资收益+营业外收支净额 主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加财务报表的阅读v现

5、金流量表性质v反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息理论依据v现金净流量=现金流入现金流出特点v动态报表、期间报表v以收付实现制为编制依据财务报表的阅读v现金流量表经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量企业投资活动企业投资活动和筹资活动以和筹资活动以外的所有交易外的所有交易和事项和事项. .主要包主要包括销售商品括销售商品, ,提提供劳务供劳务, ,购买商购买商品品, ,接受劳务接受劳务, ,支付税费等等支付税费等等. .投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量企业长期资产企业长期资产的构建的构建投资及投资及

6、其处置活动。其处置活动。包括取得和收包括取得和收回投资回投资、构建、构建和处置固定资和处置固定资产、购买和处产、购买和处置无形资产等置无形资产等。导致企业资本及导致企业资本及债务规模和构成债务规模和构成发生变化发生变化的活动的活动。包括吸收投资。包括吸收投资、发行股票、分、发行股票、分配利润等配利润等 财务报表的阅读v三大报表的关系资产负债表与利润表v年末未分配利润 -年初未分配利润=净利润资产负债表与现金流量表v年末货币资金 -年初货币资金 = 现金及现金等价物净增加额 (企业不存在现金等价物)利润表，现金流量表&资产负债表v营业收入-应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金（考虑税金的影响）

7、v购买商品、接受劳务支付的现金+应付账款=主营业务成本财务报表的阅读v总结通过阅读资产负债表v了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断通过阅读损益表v了解公司盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断通过阅读现金流量表v了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，判断公司合理运用资金的能力以及支持日常周转的资金来源是否充分并且又可持续性财务分析v财务报表分析目的评价过去的经营业绩（盈利能力）衡量现在的财务状况（偿债能力）预测未来的发展趋势（成长能力）v分析方法比较分析法因素分析法趋势分析法比率分析法财务分析v营运能力指标v应收账款周转率商品赊销收入净额与应收账款平均余额之比，它反映应收账款流动速度的大小公式: 应收帐款周转率应收帐款周转率= = 赊销收入净额赊销收入净额/ /平均应收帐款余额平均应收帐款余额 应收帐款周转天数应收帐款周转天数= =360360/ /应收帐款周转率应收帐款周转率v存货周转率销货成本与存货平均占用额的比率公式: 存货周转率=销货成本/平均存货已获利息倍数存货周转天数=360/存货周转率v盈利能力指标v主营业务毛利率毛利是指主营业务收入与主营业务成本的差公式: 主营业务毛利率主营业务