5关于马钢三铁厂是否停产的决策案例(作业)

1、精选5关于马钢三铁厂是否停产的决策案例 1998年马鞍山钢铁股份有限公司有关部门围绕三铁厂的结构调整问题已经进行 过多次调研和测算，但迟迟未下决心。在前期争辩成果的基础上，5月1822日原 冶金部经研中心争辩员刘海民与马钢财务部、企管办等部门和三铁厂一道，对测算 三铁厂效益所涉及的价格、原料配比等参数进行了进一步核实，从不同角度得出了 各方面都基本认可的测算结果，同时对不同方案的利弊和影响进行了估量和分析。 调研的初步结论是：不管从当前效益动身还是从将来进展前景看，三铁厂尽快停产 是符合公司利益的较好选择。 一、三铁厂的基本状况 第三炼铁厂是公司下属的放开经营单位，现有在册职工891人。主体生

2、产设 备有80m2高炉4座，铸铁机2台，24m2和18m2烧结机各1台。1997年产生铁 22，5万吨，烧结矿30.4万吨。兼营业务有一个汽车队和一个联营铸造厂，其中 铸造厂主要生产哑铃等体育用品，1997年销售哑铃和铃片602吨。 1998年4月末三铁厂的资产负债状况为：资产总额6 962万元，其中固定资 产净值2 279万元(原价4 009万元)，加上在建工程115万元，固定资产为2 394 万元；流淌资产4 567万元，其中存货2 255万元，对公司以外单位的应收和预付 账款467万元，其余部分基本上是对公司内部有关单位的债权。负债和权益总额 6 962万元中，绝大部分系公司拨付的流淌资

3、金及对公司内部有关单位的往来债 务，真正属于对公司以外单位的负债只有约250万元。多年来，三铁厂作为公司 内部的生产厂，按公司方案组织生产，长期属于内部亏损单位。1996年以来公司对三铁厂实行放开经营的管理方式，对促使三铁厂感受市场压力，逐步减亏起到 了肯定的乐观作用。但由于技术装备落后，不具经济规模，产品单一，市场容量 有限，特殊是近两年受东南亚金融危机的影响，生铁出口价格大幅度下滑，再加 上三铁厂放开经营后的产品销售仍主要依靠国贸公司出口，缺乏开拓国内市场的 力量(1997年白销生铁只有9 169吨，仅占当年产量的4)，因此亏损仍格外严 重。1996年方案亏损1 654万元(按现行核算体制

4、，除少量外购外销外，均接受 内部结算价格，下同)，实际亏损1 191万元；1997年方案亏损1 951万元，实际 亏损也是1 951万元；1998年方案亏损1 491万元，4月末已累计亏损481万元。 近期公司取消了三铁厂的部分原料选购权，今后亏损幅度将加大，全年控亏目标 难以完成。 二、作为独立运行企业的效益猜测 由于目前供销基本上执行公司内部结算价，因此上述损益状况不能客观反映 三铁厂按目前方式运行对公司效益产生的实际影响。为此，我们假定三铁厂是一 家独立经营的企业，购销均接受市场价格，测算出三铁厂的实际亏损状况。 (一) 接受价格及其他参数的原则 基本原则一是两头在外，二是供销双方意见基

5、本全都。 1. 大部分原料价格接受炉料公司1998年以来为三铁代购协议价或实际选购 成本，总公司自产矿的价格比照同类矿石市场价确定，焦炭价格接受目前市场 价。 2. 公司向三铁供应的动力和服务价格，电力按方案外电价，现行收费与成本 差价不大的水、蒸汽和铁路运输等接受现行内部方案价，卸车费价格由3.5元 吨降为2.5元吨。 3. 原材料和动力消耗参照1998年13月份实际水平确定。 4.产量按23万吨年计算。 5.制造费用和财务费用以1998年方案数为基础，其中运输费中减掉装卸费 40万元。 运输费 548万元 修理费(修理) 2807万元 机物料 3937万元 人工及其他固定费用 3 646万

6、元 6.产品销售价格接受当时可实现的市场价值，出口费用和退税差依据马钢国 际贸易公司测算确定。 (二) 效益测算1.烧结矿变动成本249.79元吨。(参见附1)2.生铁变动成本900.86元/吨。(参见附2)3.损益猜测表 项 目 单价(元) 数量(万吨) 金额(万元)一、销售收入 1 02301 2300 23 52917其中：出口铁(122美元吨) 1 01016 1988 20 00117 自销炼钢铁 98500 160 1 95200 铸造铁 1 22000 160 1 57600二、销售变动成本 90086 2300 20 71978三、销售费用 10369 1980 2 05300

7、 其中：出口费用 国内部分 8000 2369 1980 1980 1 58400 46900四、边际利润 3287 2300 75639五、固定费用 3 64600六、财务费用 21500七、营业利润 一3 10461附1 成本项目 单价(元) 单位用量(吨) 单位成本(元吨)一、原料及主要材料 罗布河粉 东精 黄梅粉 郊区精矿 烧粉 氧化铁皮 石灰石 云粉 23000 20500 14154 19257 25000 24300 3360 4538 0142 02557 0142 01705 01136 01136 0128 008523 20218 32 66 5242 2010 3283

8、 2840 2760 430 387二、燃料和动力 焦粉 电 水 27000 048 0 12 00682 57967 11513 4761 18，41 2782 138三、合计 24979附2 成本项目 单价(元) 单位用量(吨) 单位成本(元吨)一、原料及主要材料 烧结矿 大合矿 黄梅矿 黄石矿 减：回收金属 回收水渣 24979 15000 15283 20791 1500 15304 01739 0043478 011304 0001 O221 43434 38228 2609 664 2350 085 332二、帮助材料 168三、燃料和动力 焦炭 焦损 煤气 水 电 蒸汽 减：回收

9、煤气 50000 50000 012 048 0631 0055 1143 0384 0145 41175 31550 2750 1.79 4.29 54.86 9.99 2.18四、变动费用 运输费 修理费 机物料 5309 2383 1217 1709五、合计 90086（三）分析假定三铁厂是一家独立经营的企业，年亏损高达3100万元以上，这是对公司效益的实际影响。该亏损额比其固定资产净值高826万元，也大于其年工资及损失相比较，做出是否停产的决策。三、三铁厂停产的代价与利弊分析（一）停产费用与边际利益分析假定停产后按人均工资1000元计算，财务费用只计算备件占用资金的利息，估计停产的费用为(假设停产后机器设备可以变卖出去)： 项 目 金额(万元) 1工资 l 06900 2