企业所得税汇算清缴培训广州Convertor

1、2010/03/24分月或者分季预缴年度终了后汇算清缴清算所得申报预缴期：分月/分季预缴法第54条、条例第128条预缴税款申报入库：月份或季度终了后15日内预缴方法：实际利润额；上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额；其他中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）、（B类）、扣缴报告表、汇总纳税分支机构分配表国税函200844号注:从税款所属期2010年起使用新版预缴申报表广东省地方税务局关于企业所得税纳税申报有关问题的通知(粤地税发2009228号)清算所得申报:在办理注销登记前法第54-55条财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税2009

2、60号）国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知（国税函2009388号）国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知(国税函2009684号)清算所得申报:在办理注销登记前法第54-55条企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据中华人民共和国税收征收管理法的相关规定加收滞纳金。进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。每年汇算清缴:年度终了之日起五个月内，结清应缴应退税款

3、，同时按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。终止经营活动汇算清缴:实际经营终止之日起六十日内广州市关于2009年度企业所得税汇算清缴工作的通告（穗国税发201060号）在2009年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，应当按照规定向所得税主管税务机关办理2009年度企业所得税汇算清缴。包括：查账征收、核定应税所得率征收。实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。不进行汇算清缴：1、实行跨地区经营汇总

4、企业所得税征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 2、实行核定应纳所得税额的纳税人(注意:要按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。)1.准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。2.申报阶段： 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全年应补

5、应退税额。3.结清税款阶段：（1）年度纳税申报经主管税务机关受理后，纳税人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所得税额的，应在2010年5月底前结清应补缴的企业所得税税款。纳税人有特殊困难，不能按期缴交的，可按照税收征管法及其实施细则的规定，办理延期缴纳税款手续。（2）纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳所得税额的，可申请退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，我市2009年度企业所得税汇算清缴工作，继续实行报送企业所得税年度纳税申报表的同时附送企业所得税汇算清缴鉴证报告制度。（1）查账征收纳税人

6、应报送的资料包括：年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于查账征收的单位）；中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表及附表一至附表十四(粤地税发2009228号)；中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；年度财务会计报告;有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；主管税务机关要求报送的其它资料。（1）查账征收纳税人应报送的资料：除年度纳税申报表（A类）主表、对外支付款项情况表（年度关联业务往来报告表表九）外，纳税人未发生申报内容的其他申报表不需报送。(2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括：年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于实行核定应税所得率

7、征收的单位） ；中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）主表及附表(粤地税发2009228号) ；年度财务会计报告；有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；主管税务机关要求报送的其它资料。纳税人未发生申报内容的年度纳税申报表（B类）附表不需报送。1、前台申报：携带电子报盘文件和纸质申报资料到主管税务机关的办税服务厅办理。 2、网上申报：登陆广东省地方税务局网上办税大厅(3、电子报盘文件：分为四种（A类适用于一般工商企业；A类适用于金融企业；A类适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位，B类；纳税人根据实际情况选择其中之一填报）。1、修订后的申报表及填报说明、电子申报表模板、纳税

8、申报资料目录清单，可登陆广州市地方税务局网站()表格软件下载申报类报表栏目查询下载。2、经广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所名单、鉴证报告格式正式版可登陆广州市地方税务局网站注税管理或广州市国家税务局注册税务师管理中心网站查询下载。1、纳税人纳税年度内发生资产损失、减免税等需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。2、纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。3、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐

9、企业所得税年度纳税申报资料的，应按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定，在规定的期限内申请办理延期纳税申报。 4、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的，可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。5、有资格的中介机构，是指经国家税务总局批准设立，并已在广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策（目前主要包括西部大开发税收优惠和下岗再就业税收

10、优惠）外，税收优惠全部采取备案管理。国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函2009255号）广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知（粤国税发20103号）办理企业所得税税收优惠项目备案需提交资料可登陆广州市地方税务局网站网上办事表格软件下载办理企业所得税税收优惠项目备案需提交资料栏目查询下载 纳税人在汇算清缴结束前(包括预缴期)按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受优惠。1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3、符合条件的非营利组织的收入4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入5、软件生产企业和集

11、成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业7、经营性文化事业单位转制为企业8、广州打捞局免征企业所得税9、动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款序号项目报备资料1国债利息收入（企业所得税法第二十六条第一款）企业所得税减免优惠备案表(一式两份)2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表；(3)被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。序号项目报备资料3符合条件的非营利组织的收

12、入（企业所得税法第二十六条第四款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)加盖公章的登记设立证书复印件；(3)认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件。财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122号）财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税2009123号）序号项目报备资料4投资者从证券投资基金分配中取得的收入（财税20081号第二条第（二）款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)从证券投资基金分配中取得的收入证明。5软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税20081

13、号第一条第(一)、(六)款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件；(3)即征即退增值税证明资料。6规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税20081号文第一点第三、六款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件。序号项目报备资料7经营性文化事业单位转制为企业（财税200934号第一条）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)加盖公章的转制方案批复函复印件；(3)企业工商营业执照复印件；(4)整体改制前已进行事业单位法人登记

14、的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；(5)同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；(6)引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知（财税200934号）财政部 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知（财税200931号）财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知（财税2009105号）国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知（国税函201086号）序号项目报备资料8广州打

15、捞局免征企业所得税（财税200992号）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)免征的企业所得税税款转增国家资本金(或企业公积金)的证明；(3)免征的企业所得税税款用于打捞装备更新的证明。财政部 国家税务总局关于打捞单位有关税收优惠政策的通知（财税200992号）序号项目报备资料9动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税200965号第二条、财税20081号第一条第(一)款）(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(2)动漫企业的认定文件和证书复印件；(3)即征即退增值税证明资料。文化部、财政部、国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）和实施动漫企业认定管理办法（

16、试行）有关问题的通知（文产发200918号）财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。具体包括：可在预缴期备案登记的和汇算清缴期备案登记企业所得税优惠项目。变化：将符合条件的技术转让所得从预缴期备案登记项目转入汇算清缴期备案登记项目。（一）可在预缴期备案登记的（年度汇算清缴期间应提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案）1、从事农、林、牧、渔业项目的所得2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4、企业综合利用资源5、软件生产企业或

17、集成电路设计（生产）企业6、需要国家重点扶持的高新技术企业7、证券投资基金及证券投资基金管理人8、技术先进服务型企业9、实施CDM项目实施企业10、动漫企业减免企业所得税1、从事农、林、牧、渔业项目的所得（企业所得税法第二十七条第一款）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料企业所得税减免优惠备案表（一式两份)农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的说明及核算情况表(3号文附表三、附表四)2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（企业所得税法第二十七条第二款）国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（国税发200980号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资

18、料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表(3号文附表五)(2)按照国税发200980号文规定，在取得第一笔经营收入十五日内需向税务机关报送：有关部门批准该项目文件复印件；该项目完工验收报告复印件；该项目投资额验资报告复印件。(3)该项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（企业所得税法第二十七条第三款）财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录试行的通知（财税2009166号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得

19、税减免优惠备案表(一式两份)；环境保护、节能节水项目情况及核算情况表(3号文附表六)(2)项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。4、企业综合利用资源（企业所得税法第三十三条）国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；资源综合利用情况及核算情况说明表(3号文附表七)(2)资源综合利用认定文件和认定证书复印件。5、软件生产企业或集成电路设计(生产)企业（财税20081号文第一条第二、第六、第八、第九款）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税

20、减免优惠备案表(一式两份)；软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况表(3号文附表八)(2)软件企业或集成电路设计企业认定文件和认定证书复印件及年审证明复印件。6、需要国家重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；(1)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；(2)高新技术企业认定文件和认定证书复印件。(2)企业年度研究开发费用结构明细表(3号文附表九)；(3)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业

21、总收入的比例说明；(4)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。7、证券投资基金及证券投资基金管理人财税20081号文第二条第一、第三款）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；证券投资基金免税收入情况及核算情况表(3号文附表十)(2)证监会批准文件复印件。8、技术先进服务型企业（财税200963号第一条）财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知（财税200963号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式

22、两份)；(1)企业从事信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)业务的说明；(2)技术先进型服务企业的认定文件和认定证书复印件。(2)企业从事信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)业务等技术先进型服务业务收入总额占当年总收入的比例说明；(3)应获得有关国际资质认证并与境外客户签订服务外包合同，且向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；(4)企业具有大专以上学历的员工占企业当年职工总数的比例说明。9、实施CDM项目企业（财税200930号第二条第（二）款） 财政

23、部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知（财税200930号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；CDM项目减免情况表(3号文附表十一）(2)CDM项目实施情况说明；(3)对HFC和PFC类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明；对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明。10、动漫企业减免企业所得税（财税200965号第二条、财税20081号第一条第（二）款）文化部、财政部、国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）和实施动漫企业认定管

24、理办法（试行）有关问题的通知（文产发200918号）财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）预缴期报备资料汇算清缴期补充报备资料(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份)；动漫企业获利年度及减免情况表(3号文附表十二）(2)动漫企业的认定文件和证书复印件。（二）汇算清缴期备案登记管理的1、符合条件的技术转让所得2、符合条件的小型微利企业3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资5、创业投资企业6、固定资产、无形资产加速折旧或摊销7、企业购置专用设备税额抵免1、符合条件的技术转让所得（企业所

25、得税法第二十七条第四款）国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）（1）企业发生境内技术转让企业所得税减免优惠备案表(一式两份) ；技术转让合同（副本）；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；实际缴纳相关税费的证明资料。1、符合条件的技术转让所得（企业所得税法第二十七条第四款）（2）企业向境外转让技术企业所得税减免优惠备案表(一式两份) ；技术出口合同（副本）；省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；技术出口合同数据表；技术转让所得归集、分摊、计算情况表（附表十三）；实际缴纳相关税费的

26、证明资料；2、符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款）（1）企业所得税减免优惠备案表(一式两份) ；（2）小型微利企业备案表（附表十四）。广东省地方税务局关于小型微利企业所得税预缴有关问题的通知（粤地税函201048号）企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可将本预缴期按照小型微利企业优惠税率计算可减免的税款填入预缴纳税申报表（A类）附表一税收优惠明细表第34行“符合条件的小型微利企业”，并将第33行“减免税合计”填入预缴纳税申报表（A类）第7行“减免所得税额”本期数。2、符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第

27、一款）企业本年内未完成上年度小型微利企业备案的，本年预缴企业所得税时应按25%的税率预缴，不填报小型微利企业减免税额。企业在完成上年度小型微利企业备案登记前，因按25%税率预缴而未减免的税款，可在完成小型微利企业登记备案后的预缴期填报，但每预缴期可减免的税款不得超过本期实际应纳税额。 2、符合条件的小型微利企业（企业所得税法第二十八条第一款）被税务机关撤销上年度小型微利企业备案登记的企业，从撤销之日起的下一预缴期，不得再填报预缴纳税申报表（A类）附表一第34行“符合条件的小型微利企业”。按照财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）规定，上年度应纳税所

28、得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其因减按50%计入应纳税所得而减免的所得额，应填入预缴纳税申报表附表三会计利润与预缴申报利润总额差异项目明细表第4行“纳税调整减少额”。3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）（1）企业所得税减免优惠备案表(一式两份) ；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附表十五）；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、

29、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明；（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。关于明确2009年度企业研究开发费用税前加计扣除税收优惠备案申请工作有关要求的通知（穗国税发2009358号）（一）办理程序主管税务机关在进行企业备案申请审核中，对企业申报的研究开发项目有异议的，通知企业在年度企业所得税汇算清缴期结束前，补充提交市以上政府科技部门的鉴定意见书。企业未按规定提交市以上科技部门鉴定意见书的，主管税务机关将不予进行相关的备案登记，企业发生的研究开发费不可享受税前加计扣除的税收优惠政策

30、。（二）市科技行政部门技术鉴定：研究开发项目的技术鉴定工作统一由市科技行政部门负责。申报时间：需提交研究开发项目的技术鉴定意见书的企业，在2010年3月20日至4月20日期间，向市科技行政部门提出申报。项目技术鉴定每年只开展一次，申请项目技术鉴定的企业需按时申报。程序：企业通过广州科技网的网上申报系统提出申报，通过鉴定的项目，市科技行政部门在2010年5月10日前颁发鉴定意见书。4安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）（1）企业所得税减免优惠备案表(一式两份

31、)；（2）纳税人定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在地经省级人民政府批准的最低工资标准的工资表等证明资料或国家鼓励安置的其他就业人员名单及工资表；4安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（企业所得税法第三十条第二款）（3）为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员按月足额缴纳社保的资料；（4）残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明（中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证(1至8级)）复印件；（5）纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的1年以上(含1年)劳动合同或服务协议(复印件)；（6）具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况

32、的说明。5创业投资企业（企业所得税法第三十一条）国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）（1）企业所得税减免优惠备案表(一式两份) ；（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明；（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。6固定资产、无形资产加速折旧或摊销（企业所得税法第三十二条、财税20081号第一条第（五）、第（七）款）国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）（1）企业所得税减免优惠备案表(一式两份);（2）按照国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税