企业所得税模拟试卷六0929及答案

1、企业所得税业务考试（六）答案部分一、单选题目：1.某小型微利企业，2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额14万元，发生的直接成本8万元，其他费用8万元，全年亏损2万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A.0万元 B.0.8万元 C.1万元 D.2万元参考答案：C（8+8）/(1-20%)*20%*20%=0.8万元2.企业在年度中间终止经营活动的，应当向税务机关办理所得税的汇算清缴，其办理清缴的时间应当是自实际经营终止之日起（ ）A.三十天 B.

2、四十五天 C.六十天内 D.两个月参考答案：C3.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（ ）A9.5万元 B9.95万元 C10万元 D18万元参考答案：C（1900+90+10）*0.5%=10（万元）30*60%=18（万元）可以扣除10万元。4.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告

3、宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（ ）A285万元 B298.5万元 C300万元 D450万元参考答案：C（1900+90+10）*15%=300（万元）600>300 税前扣除300万元，剩余的300万元，以后年度继续抵扣。5. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次收取，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（ ）A1000万元 B1100万元 C1200万元 D1300万元参考答案：C6. 2008年B企业租赁房屋，签订三年租赁合同

4、，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（ ）A800万元 B1000万元 C1100万元 D1300万元参考答案：B7.除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（ ）A.权责发生制 B.合理性+相关性 C.权责发生制+收付实现制 D.收付实现制参考答案：A8.企业所得税法实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（ ）A.投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现B. 投资方收到

5、被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实现C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现D. 投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现参考答案：C9.纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（ ）A.收到预收款的当天 B.根据工程形象进度按月确定C.工程交付使用时 D.根据合同约定的结算时间参考答案：A10.某内资企业2008年税法允许扣除的工资总额为1000万元，2007年按规定提取职工福利费在税前扣除后，结转至2008年应付职工福利费余额为23万元，2008年企业实际发生的符合要求,并计入当年管理费用的应付福利费支出163万元

6、，当年企业实现利润100万元，若没有其他纳税调整项目，则，当年应纳税所得额为（ ）A100万元 B123万元 C140万元 D163万元参考答案：B当年只能扣除140万元，实际发生163万元，应当首先冲减2007年的余额23万元，由于163万元计入了当年会计利润，则，当年的应纳是所得额为100+23=123万元。11.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产-A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定

7、不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（ ）A. 96.33万元 B. 99万元 C. 102.75万元 D. 103万元参考答案：C（1）税法只是规定了最低折旧年限，没有要求一律按最低的年限计提折旧，但低于最低折旧年限的资产应当按税法的要求调整应纳税所得额。（2）当月增加固定资产当月不得计提折旧100+120/8/12×11-120/10/12×11=102.75（万元）12.2008年1月1日企业购入一台5成新的轿车，售车方是2005年年初购买，并按5年年限计提了折旧。按照新的企业所得税法规定，此车的折旧年限不得低于（

8、）A1年 B2年 C4年 D5年参考答案：B购入使用的固定资产，其折旧年限应当按新旧程度折算剩余折旧年限。4×50%=2年13.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（ ）。A. 20000元 B.20279元 C. 23700元 D. 23726.43元参考答案：C20 000+20 000×17%+(279/1-7%)=23 700(元)14.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分

9、期摊销，摊销年限不得低于（ ）A3年 B.4年 C.5年 D.10年参考答案：A15.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，资产的计税基础是（ ）A.公允价值 B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款 D.成本与市价孰低参考答案：B16.在计算企业所得税应纳税所得额时，租入固定资产的改建支出（ ）A按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B一次性列入成本费用C发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销D按合同约定剩余租赁期分期扣除参考答案：D17.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（ ）A实施

10、免税 B.减按90%计入收入总额 C.减半征收 D.减征30%税款参考答案：B18.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税税收优惠，其开始时间是（ ）A.获利年度 B.盈利年度 C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度参考答案：C19.财政部 国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知指出：“中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，61236万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。”

11、针对这个问题，下列说法符合税收政策规定的是（ ）A中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值应当视同政府补助处理B中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前一次扣除C中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中若发生的资产评估减值应应当在计算所得税前均匀扣除D中国国旅股份有限公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 参考答案：D20.深圳立信集团是2008年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购置资产不征税补贴收入700万元，当年广告费实际支出数额1400万元，

12、若当年实现经营利润1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则应纳税所得额为（ ）A.270万元 B.1300万元 C.1800万元 D.2000万元参考答案：B21.2008年成立长顺运输公司并开业营运，资产总额900万元，拥有职工90人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（ ）A.3.75万元 B.5万元 C.6.25万元 D.8.25万元参考答案：C22.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（ ）万元 B.3.6万元 C.24万元 D.36万元参考答案：C60/10%×(10%-6%)=24万元23.力

13、强集团近年来经税务机关审定的应纳税所得额情况如下表，假如该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业2008年应当确定的应纳税所得额为（ ） 年度 20022003200420052006200720082009应纳税所得额-30 20 -40 25-5 30-20 55A.0 B.30 C.35 D.55万元参考答案：C24.比亚公司是依照税法规定，对部分固定资产可以采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础200万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011年5月汇算清缴2010年企业所得税时，

14、该设备可以税前扣除的折旧额为（ ）A. 31.04万元 B.32万元 C.38.8万元 D.40万元参考答案：B2009年应当计提折旧200*(2*1/10)=40（万元）2010年应当计提折旧（200-40）(2*1/10)=32（万元）25.迪亚科技公司某企业2008年会计利润100万元，当年企业已经向汶川地震灾区捐款20万元，向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠7万元，向受赠人直接捐赠10万元，2008年该企业应缴纳税所得额为（ ）A.100万元 B.120万元 C.140万元 D.147万元 参考答案：B向汶川地震灾区捐款20万元可以据实扣除，向贫困地区捐款15万元和红十字事业捐赠

15、7万元，可以在当年会计利润12%以内可能除，向受赠人直接捐赠10万元所得税前不得扣除。100+10+（15+7-100*12%）=120（万元）26.克利亚公司2007年享受企业所得税15%税率，2010该企业应适用的税率为( )A.15% B.18% C.20% D.22%参考答案：D27.企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的( )A.年度净利润 B.年度会计利润 C.年度应纳税所得额 D.年度营业利润参考答案：B28.在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是( )A.向投资者支付的权益性投资收益款项B.企业在生产经营活动中发生的

16、合理的不需要资本化的借款费用C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例在规定标准内而发生的利息支出D.企业之间营业机构支付的租金和特许权使用费参考答案：A29.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（ ） A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年D.器具、工具、家具等最短为5年参考答案：D30.下列关于租入固定资产的改建支出，属于税法规定在税前扣除的说法是（ ） A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期 B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销 C.按照耐用年限分期摊销D.统一按照5年分期摊销参考答案：B31.企业的职工教

17、育经费支出，除另有规定外，按照规定的标准在税前扣除的具体比例是（ ）。 A.按照不超过工资薪金总额的1.5%的计提金额扣除B.按照不超过工资薪金总额的2.5%的计提金额扣除 C.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分允许向以后年度结转D.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分不允许向以后年度结转参考答案：C32.盘盈的固定资产，税法规定的计税基础是（ ） A.重置完全价值 B.公允价值 C.可收回价值 D.可变现价值参考答案：A33. 税务人员在检查亚洲建筑公司职工教育经费列支的情况发现如下资料，当年已经在管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用5

18、0万元，职工岗位自学成才奖励费用5万元，单位中层领导参加EMPA学习支出20万元，聘用外来农民工上岗培训费用15万元，当年允许税前扣除的工资总额为3800万元,当年实现的会计利润为1000万元，则，当年的应纳税所得额为（ ） A. 1000万元 B.1015万元 C. 1020万元 D.1040万元参考答案：C单位中层领导参加EMPA学习支出20万元不得在税前扣除。34.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作

19、帐务处理，税务人员在检查2008年所得税汇算情况时，应作（ ）A2008年度应调减应纳税所得额10000元；B2008年度不作纳税调整C2008年度应调增应纳税所得额10000元D2008年度，应调增应纳税所得额5000元参考答案：A35.某企业2008年会计报告表注明的利润60万元，当年获得软件产品增值税即征即退收入20万元。企业当年实际发生符合税法要求的研究开发费用是100万元。则2008年应纳税所得额应当为（ ）A.-10万元 B.0万元 C.10万元 D.30万元参考答案：B60-20-100*50%=-10（万元）36.不属企业合并的类型是（ ）A控股合并 B吸收合并C新设合并 D总

20、公司下的两个分公司合并参考答案：D37.某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品的增值税税率为17，其他税费略。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（ ）A.0万元 B. 5.375万元 C.7.5万元 D. 10万元参考答案：B（50-40）+（70-58.5）=21.521.5*25%=5.375（万元）38.甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业资产公允价值600万元，资产账面净值54

21、0万元；乙企业资产公允价值480万元，资产账面净值400万元；甲企业收到了乙企业支付的120万元补价，甲企业该项整体资产置换当期应当确认的应纳税所得额为（ ）A.0万元 B. 12万元 C. 60万元 D. 80万元参考答案：B(600-540)/600×120=12(万元)39.企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除是指（ ）。A.无限期向以后年度结转 B.最长时间不得超过5年C.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权

22、投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第5年一次性扣除。D.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。参考答案：D40.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，此项业务亚洲集团应当确认的投资转让损益为（ ）A.0万元 B. -30万元 C. 60万元 D. 90万元参考答案：B160-90-100=-3041.如果整体资产置换交易

23、中，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（ ）A小于25% B.不高于25% C.大于25% D. 等于25%参考答案：B二、多项选择题目1.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ ）A现金、存款 B应收账款C应收票据、准备持有至到期的债券投资 D债务的豁免参考答案：ABCD2.企业所得税法所称其他收入，主要包括（ ）A企业资产溢余收入 B逾期未退包装物押金收入C.违约金收入 D.企业销售材料收入参考答案：ABC3.租金收入是指企业提供资产的使用权取得的收入，其资产主要是指（ ） A固定资产 B

24、无形资产 C包装物 D低值易耗品参考答案：ACD4.某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（ ）A查补消费税20万元 B实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元 C国库券利息收入38万元D多列无形资产摊销80万元参考答案：AC5.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（ ）A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；B修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。C修理支出达到原值的20%以上；D修理后改变用途。参考答案：AB6.税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（

25、）A虚计销售数量，多转销售成本。B销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题参考答案：ABCD7.对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（ ）A材料成本差异发生额的检查 B材料成本差异率计算的检查C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查参考答案：ABC8.对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（ ）A若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。B如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确

26、认调整的所得额。C. 若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整的所得额就行参考答案：AB9.对固定资产处置的检查，应重点检查下列哪些账户（ ） A“固定资产清理” B“累计折旧”C.“固定资产减值准备” D.“营业外支出”与“营业外收入”参考答案：ABCD10.企业所得税税法所称的不得计算折旧扣除固定资产，主要是指（ ） A未投入使用的房屋 B估价入账并已投入使用的房屋 C以经营租赁方式租入的固定资产 D与经营活动无关的固定资产参考答案：CD11.对折旧范围的检查，主要应当运

27、用核对法和实地看法，结合“固定资产”明细账的记录与“折旧计算表”，进行检查，主要检查内容是（ ）A.检查固定资产的使用情况，核实是否存在将税法不允许计提折旧的固定资产计算折旧未做纳税调整。B.对年度中间增加或减少的固定资产，核对当月增加的固定资产有无列入计提折旧的基数，当月减少的固定资产有无从当月计提折旧基数中扣除的问题。C.查看有无将提前报废的固定资产、已提足折旧仍继续使用的固定资产、破产关停的固定资产等列入折旧的计提基数。D.结合“固定资产”账户的检查，核实折旧率的计算有无问题，特别注意核实折旧率明显偏高的折旧项目。参考答案：ABCD?12.对固定资产处置的检查，应重点检查下列哪些账户（

28、） 重复A“固定资产清理” B“累计折旧”C.“固定资产减值准备” D.“营业外支出”与“营业外收入”参考答案：ABCD13.企业所得税法所指的免税收入包括企业（ ）A国债利息收入；B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；D符合条件的非营利公益组织的收入。参考答案：ABCD14.建造合同的资产包括（ ）A.房屋 B.大型机械设备 C.船舶 D.道路、桥梁参考答案：ABCD15.建造合同成本的直接费用包括（ ）A.耗用的材料费用 B.耗用的人工费用C.耗用的机械使用费 D.劳动

29、保护费参考答案：ABC16.税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（ ）A.债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）B.债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税。C. 债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用D.债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等。参考答案：AC17.下列属于企业整体资产置换税收政策规定的有（ ）A作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差

30、额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失B企业整体资产置换中取得补价的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得C.企业整体资产置换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。D.企业资产置换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。参考答案：AB18.关于企业股权投资的税收政策，下列说法正确的有（ ）A. 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除。B.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和

31、股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。C. 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得。D. 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。参考答案：BD新政策应是AD19. 对纳税人延迟收入时限的检查,主要检查内容包括（ ）A.检查企业往来类、资本类等账户，对长期挂账不作处理的账项进行重点核实，检查是否存在收入记入往来账，不及时确认收入的情况。B.对季末、年末收入发生骤减的企业，采取盘存法核实企业存货进销存的实际情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。C.结合成本类账户，通过收入

32、与成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的收入逐项核实，并通过审阅合同或协议，按照结算方式查实有无未及时确认收入的问题。D.采取突击检查方式，查实是否存在多转成本，少计收入的问题。参考答案：ABC20.对视同销售行为的检查，主要应当检查的内容是（ ）A.检查企业“产成品”等账户，核实企业有无将自产产品用于职工福利、集资、广告、赞助、样品、职工奖励等未作视同销售处理。B.检查 “产成品”等账户金额的减少，核实企业有无用非货币性资产对外投资、偿债或对外捐赠等未作视同销售处理。C.对房地产开发企业要重点检查开发产品结转去向，确定有无将开发产品分配给股东或投资人，或换取其他单位和个人非货币性资产的

33、行为。D.检查企业有无整体资产转让、整体资产置换、合并、分立业务，判断其是否属于应税重组，是否存在应确认未确认的资产转让所得或损失。参考答案：ABC21.在计算应纳税所得额时，下列不得扣除的项目是（ ）A为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出B股息、红利支出C企业违反销售协议，支付被采购方索取的罚款D违反食品卫生法被政府处以的罚款参考答案：ABD22.以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产有（ ）A家具 B.小汽车 C.运输大卡车 D.电子设备参考答案：BC23.下列费用在“应付职工薪酬”科目中核算的有（ ）A.实际发生的职工教育经费 B.实际缴存的住房公积金C.职工工资 D.职工福利费参考答

34、案：ABCD24.核实企业有无虚增固定资产计税价值时，可以结合固定资产登记簿，对有固定资产增加的项目进行详细全面的检查，重点审核固定资产增加的的相关原始资料，主要是指（ ）。A、合同决算 B、入账发票 C、评估或审计报告 D、资金结算情况参考答案：ABCD三、判断题1.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.参考答案：（错）企业所得税实行比率税率，不需要折算成年度利润。2.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所

35、得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。参考答案：（对）3.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。参考答案：（错）税法规定7日4.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。参考答案：（错）5.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率-小型微利企业，15%税率-高新技术企业，10%税率-非居民企业的预提所得税和18%的税率- 特区内的生产性的外商投资企业。

36、参考答案：（错）6.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题参考答案：（对）7.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。参考答案：（错）8.企业所得税法规定，技术转让所得500万元以内部分免税；500万元以上部分减半征收企业所得税参考答案：（对）9.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。参考答案：(对)10.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法

37、规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行参考答案：（错）11.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损.参考答案：（错）12.建造合同仅适用于建筑施工单位签订参考答案：（错）13.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。参考答案：（对）14.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，当年税前允许

38、扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。参考答案：（对）15.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。参考答案：（错）16.以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。参考答案：（对）17.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。参考答案：（错）18.某企业2008年度计提

39、并发放的工资薪金总额400万元，企业实际发生已经的并在管理费用中列支的职工教育经费7万元，但允许税前扣除的职工教育经费为6万元，所以，1万元结转以后年度进行扣除。参考答案：（错）19.企业所得税法所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。参考答案：（对）20.长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损的，不做会计处理。参考答案：（错）21.中华人民共和国企业所得税法所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任

40、职或者受雇的员工的所有现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，但不包括非货币形式的报酬。参考答案：（错）22. 企业所得税法所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，不包括转让财产损失。参考答案：（错）包括转让财产损失，见实施条例32条23. 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。（ ）参考答案：（错）

41、借款费用应当指的是合理的借款费用。24.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（ ）参考答案：(对)25.环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，这里的应纳税额是税法规定按法定税率计算的应纳税额。参考答案：（错）这里的应纳税额是企业实际执行的税率计算的应纳税额，应当考虑到优惠税率的问题。26.佳佳公司2007年10月份暂估入账购进的存货已经实现销售，2008年二月份才取得增值税发票，2007年10月份暂估入账购进的存货成本，在2007年度所得税汇算清缴时不能扣除。（ ）参考答案：（错）

42、可以在2007年所得税汇算清缴时扣除。27.自建办公楼投入使用时发生的装修费金额很大，理应进行资本化处理，但到了第二次发生的装修费就要根据新税法中的大修理条款处理。（ ）参考答案：（错）办公楼的支出应当界定为改建支出，不属于大修理支出。28.发电企业发生的2年一次的正常的维检费用金额较大，按新税法又不构成大修理支出，可以在企业所得税前一次性扣除。（ ）参考答案：（错）应当在受益期间均匀扣除。29. 从事港口码头、机场项目的投资经营所得，同时企业也有股权转让收益，如果企业经营的码头、机场项目亏损，股权转让收益弥补完亏损虽然有盈余但也不能享受免税待遇（ ）。参考答案：(对)30.企业从事海水养殖、

43、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税（ ）参考答案：(对)31.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第六年减半征收企业所得税。参考答案：（错）32.企业所得税规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。参考答案：(对)33. 工业企业只要符合年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元判断标准的，就可以认定小型微利企业（ ）参考答案

44、：（错）企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合条件的企业。34.企业当年会计利润100万元，实际发生的研究开发费用200万元，企业当年的应纳税所得额为100万元（ ）参考答案：（错）应纳税所得额为100-200×50%=0万元35.利洋企业是在特区2000年注册的生产性外商投资企业，2004年是开始获利年度，2008年购买专用设备的投资额100万元，当年应纳税所得额是200万元，企业当年应缴纳的企业所得税税额是18万元（ ）参考答案：（错）利洋企业是在特区2000年注册的生产性外商投资企业，应当享受过渡性优惠政策，2008年属于减

45、半征收期间，税率是18%*50%=9%。36.依法需提供同期资料的企业，应在每年汇算清缴时，将同期资料作为年度纳税申报表附件一并提交主管税务局。（ ）错， 37.转让定价方法中，交易利润分割法对可比性的要求最高。（ ）错， 38.税务机关在实施转让定价调查时，要求企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业提供相关资料的，必须向对方送达税务事项通知书。（ ）对， 39.税务机关分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则时，不得使用非公开信息资料。（ ）错， 40.资本弱化下，企业支付给关联方的利息一律不得税前扣除。（ ）错， 41.对非居民企业实行源泉扣缴的，扣缴义务人每次与非居民企业签订

46、有关的业务合同时，应当自签订合同之日起30日内，向其主管税务机关报送扣缴企业所得税合同备案登记表、合同复印件及相关资料，但合同的修改、补充、延期不需重新报送上述资料。（ ）错， 42.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付应源泉扣缴的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。所称到期应支付的款项，是指支付人按照收付实现制原则确认的款项。（ ）错， 43.非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产原值后的余额为应纳税所得额。（ ）错， 44.某非居民企业2007年2月在中国境内设立驻华代表机构，以220万元（房价+相关税费）购买房屋一套作为驻华代表机构的办公用房。2011年5

47、月，某非居民企业转让该办公用房，获得价款400万。中国税务机关可对180万（=400-220）征收预提税。（ ）错， 45.根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税，其中，持股比例是指在取得股息前连续12个月的平均持股比例符合上述规定的比例。（ ）错四、改错题1.某特区内的外商投资企业，是高新技术企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，当年重新神情高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳

48、的企业所得税为12.5万元。答案：2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。2.2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照4.65%的税率征收预提所得税。答案：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。3.税法规定以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日或实际收到款项的日期确认收入的实现。答案：按照合同约定的收款日确认收入的实现，不是实际收到日期。4. 企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内实际收到的款项确认收入的实现。答案：按照纳税年度内完工进

49、度或者完成的工作量确认收入的实现。5.利息收入，按照合同约定的债权人支付利息的日期确认收入的实现。答案：债权人支付利息改成债务人支付利息6.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。答案：其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。7.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。答案：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。8.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。答案：金额比例9.企业通过捐赠、投资、

50、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础。答案：公允价值为计税基础-公允价值和支付的相关税费为计税基础。10.企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。答案：处置持有11.建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用答案：现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。12.根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。答案：税法要求申报收入，不冲减合同成本13.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳

51、务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内权责发生制原则确认收入的实现。=答案：按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。14.免税合并下的被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续用以后年度实现的所得弥补。答案：可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。15.国税发2000118号作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。答案：股权份额公允价值-总资产公允价值16.会计上同一控制关系的企业合并，以合并各方资产的公允价值为基础进行会计计量；并作为企业所得税计提折旧的基数。答案：公允价值-账面价值17.长期股权投资采用权益法核算时，企业根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。答案： “银行存款”-“长期股权投资损益调整”18.企业通过捐赠取得的固定资产，该资产原来企业历史成本是100万元，账面净值是60万元，目前，市场的公允价值是70万元，则，接受企业未来计提折旧的基数是60万元。答案：接受捐赠资产按公允价值确认