银行会计之贷款和票据贴现业务知识

1、银行会计之贷款和票据贴现业务知识二贷款的分类二贷款的分类 短期贷款短期贷款中期贷款中期贷款1.按发放贷款的期限分类按发放贷款的期限分类2.按贷款的方式分类按贷款的方式分类信用贷款信用贷款担保贷款担保贷款票据贴现票据贴现保证贷款保证贷款抵押贷款抵押贷款质押贷款质押贷款3.按贷款的对象分类按贷款的对象分类单位贷款单位贷款个人消费贷款个人消费贷款二、贷款业务的核算要求二、贷款业务的核算要求 三为信贷部门提供正确的贷款数据三为信贷部门提供正确的贷款数据一严格贷款的发放手续一严格贷款的发放手续二监督贷款的使用和收回二监督贷款的使用和收回借：短期贷款借：短期贷款/中长期贷款中长期贷款单位单位 贷：吸收活期

2、存款贷：吸收活期存款单位单位一一 信用贷款发放的核算信用贷款发放的核算 填制一式五联“借款凭证第二节第二节 贷款业务贷款业务一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算1.主动归还2.主动扣收二按期收回贷款的核算二按期收回贷款的核算 银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。借：吸收活期存款借：吸收活期存款单位单位 贷：短期贷款贷：短期贷款/中长期贷款中长期贷款单位单位 利息收入利息收入三贷款利息的核算三贷款利息的核算1.定期结息定期结息 利息利息=计息积数日利率计息积数日利率例例P74按季结息，每季末月20日为结息日借：吸收活期存款借：吸收活期存款单位单位 贷：利息收入贷：利息收入2.利随本清利

3、随本清按季计提应收利息，到期收回本息。借：应收利息借：应收利息单位单位 贷：利息收入贷：利息收入1季末季末20日计提应收利息日计提应收利息例例 P75借：吸收活期存款借：吸收活期存款单位单位 贷：短中长期贷款贷：短中长期贷款单位单位 应收利息应收利息单位已预提单位已预提 利息收入未预提利息收入未预提2到期收回本息到期收回本息四贷款展期的处理四贷款展期的处理 借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书。每笔贷款只能展期一次；短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；展期贷

4、款的利率以展期日公告的利率为准；展期只有业务手续，没有账务处理。五贷款逾期的核算五贷款逾期的核算 P75借：逾期贷款借：逾期贷款单位单位 贷：短期贷款贷：短期贷款/中长期贷款中长期贷款单位单位1.什么是逾期贷款什么是逾期贷款2.逾期贷款的处理逾期贷款的处理1加强催收，并追究担保人的责任2加收罚息3确实无法收回的，经批准后核销二、担保贷款业务的核算二、担保贷款业务的核算一保证贷款业务的核算一保证贷款业务的核算二抵押贷款业务的核算二抵押贷款业务的核算 会计核算同信用贷款1.概述概述1什么是抵押贷款什么是抵押贷款 P762抵押贷款的特点抵押贷款的特点 如如到期不能收回贷款，银行可根据合同依法处理抵押

5、品。将抵押品作价，银行没收抵账。将抵押品作价，银行没收抵账。将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。3抵押贷款的适用性抵押贷款的适用性 适用各种贷款和贷款对象，特别是固定资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。4贷款额度和贷款期限确实认贷款额度和贷款期限确实认贷款额度抵押品价值的5070%。 贷款期限流动资金贷款1年以内；固定资金贷款最长不超过5年。借：抵押贷款借：抵押贷款单位单位 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款单位单位 2.抵押贷款的核算抵押贷款的核算2发放贷款发放贷款1收到抵押品表外核算收到抵押品表外核算收：代保管的有价值品收：代保管的有价值品贷款抵押品贷款抵押品

6、3收回贷款收回贷款 借：吸收活期存款借：吸收活期存款单位单位 贷：抵押贷款贷：抵押贷款单位单位 利息收入应收利息利息收入应收利息付:代保管的有价值品贷款抵押品借：逾期贷款借：逾期贷款单位单位 贷：抵押贷款贷：抵押贷款单位单位 抵押贷款到期时，如果借款单位抵押贷款到期时，如果借款单位无法归还本息，那么作逾期贷款处理：无法归还本息，那么作逾期贷款处理：4逾期抵押贷款的核算逾期抵押贷款的核算最多逾期一个月！处置抵押品的核算处置抵押品的核算 将抵押品作价入账将抵押品作价入账 P107借借:抵债资产抵债资产 公允价值公允价值 营业外支出借方差额营业外支出借方差额 贷贷:逾期贷款逾期贷款单位单位 应收利息

7、应收利息单位单位 营业外收入贷方差额营业外收入贷方差额付:代保管的有价值品贷款抵押品出售抵押品的核算出售抵押品的核算 P78 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 拍卖净收入拍卖净收入 营业外支出借方差额营业外支出借方差额 贷：抵债资产贷：抵债资产 应交税费应交税费-应交营业税应交营业税 营业外收入营业外收入 贷方差额贷方差额例例 P78表外核算略将抵押品转作自用的核算将抵押品转作自用的核算借：固定资产借：固定资产 贷：抵债资产贷：抵债资产 三质押贷款的核算三质押贷款的核算 P78 3.质押贷款与抵押贷款的区别质押贷款与抵押贷款的区别 2.质押贷款的核算质押贷款的核算同抵押贷款同抵押贷款1

8、.什么是质押贷款什么是质押贷款 第三节 票据贴现业务的核算一、票据贴现业务概述二、票据贴现的核算 一贴现的概念一贴现的概念二贴现与一般贷款的区别二贴现与一般贷款的区别三贴现的条件三贴现的条件一设置账户一设置账户 P79二贴现息的计算二贴现息的计算 “贴现资产贴现资产-面值面值“贴现资产贴现资产-利息调整利息调整贴现利息贴现利息=汇票金额天数日贴现率汇票金额天数日贴现率 实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息三贴现的核算三贴现的核算 借：贴现资产借：贴现资产面值面值 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款 贴现资产贴现资产利息调整利息调整借：贴现资产借：贴现资产利息调整利息调整 贷

9、：利息收入贷：利息收入贴现时：期末：例P80三、汇票到期收回贴现款的核算借：联行来账借：联行来账 贷：贴现资产贷：贴现资产- -面值面值借：贴现资产借：贴现资产- -利息调整利息调整 贷：利息收入贷：利息收入例P110第四节 贷款损失准备 和坏账准备的核算一、贷款损失准备的核算一贷款损失准备金的意义一贷款损失准备金的意义 是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。 贷款呆账是指不能收回或收回可能性很小的贷款。二贷款损失确实认条件二贷款损失确实认条件P82三三 “贷款损失准备的提取方法贷款损失准备的提取方法

10、 应提取的损失准备金=年末各项贷款余额之和*年末“贷款损失准备”余额计提比例*不含委托贷款和同业拆借1.设置账户设置账户“贷款损失准备贷款损失准备 四四 “贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算“贷款损失准备贷款损失准备” （资产备抵账户）（资产备抵账户）提取贷款损失准备核销损失贷款余额：已提未用的 损失准备2.账务处理账务处理1计提贷款损失准备金时借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备2核销贷款损失时借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：逾期贷款贷：逾期贷款例 P82(3)已核销的损失贷款后又收回 借：逾期贷款借：逾期贷款-单位单位 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备

11、借：吸收活期存款借：吸收活期存款-单位单位 贷：逾期贷款贷：逾期贷款-单位单位二、坏账准备的核算二、坏账准备的核算一坏账和坏账损失一坏账和坏账损失 P83二二 “坏账准备的提取方法坏账准备的提取方法 应提取应提取的坏账的坏账准备金准备金=年末各项年末各项应收款项应收款项余额之和余额之和年末年末“坏账坏账准备准备”余额余额计提计提比例比例-1.设置账户设置账户“坏账准备坏账准备四坏账损失准备的核算四坏账损失准备的核算“坏账准备坏账准备” （资产备抵账户）（资产备抵账户） 核销坏账损失计提坏账准备余额：已提未用的坏账准备2.账务处理账务处理1计提坏账准备时计提坏账准备时借：资产减值损失借：资产减值

12、损失 贷：坏账准备贷：坏账准备2核销坏账损失时核销坏账损失时借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收利息等贷：应收利息等(3)(3)已核销的坏账后又收回已核销的坏账后又收回 借借: : 应收利息应收利息 贷：坏账准备贷：坏账准备借借: : 吸收活期存款吸收活期存款 贷：应收利息贷：应收利息第五节 债务重组的核算一、债务重组的概述 P83一债务重组的意义一债务重组的意义二债务重组的方式二债务重组的方式二、银行的债务重组一接受低于账面价值的现金清偿债一接受低于账面价值的现金清偿债务的核算务的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款 贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 营业外支出差额营业外支出差额 贷

13、：逾期贷款贷：逾期贷款 应收利息应收利息 例P85二接受非现金资产清偿债务的核算二接受非现金资产清偿债务的核算借：抵账资产借：抵账资产 贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 营业外支出差额营业外支出差额 贷：逾期贷款贷：逾期贷款 应收利息应收利息 营业外收入差额营业外收入差额例P85三接受将债务专为资本清偿债务的三接受将债务专为资本清偿债务的核算核算借：长期股权投资借：长期股权投资 贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 营业外支出差额营业外支出差额 贷：逾期贷款贷：逾期贷款 应收利息应收利息 银行存款银行存款 例P86四接受修改其他债务条件清偿债务四接受修改其他债务条件清偿债务的核算的核算借：抵债资产借：抵债资产 贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 营业外支出差额营业外支出差额 逾期贷款逾期贷款 贷：逾期贷款贷：逾期贷款 应收利息应收利息 例P871.1.不涉及或有应收金额的核算不涉及或有应收金额的核算借：逾期贷款借：逾期贷款-债务重组债务重组 贷款损失准备贷款损失准备 坏账准备坏账准备 营业外支出差额