会计基础项目五 填制和审核会计凭证

1、会计基础项目五项目五 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账薄的依据。甲材料 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0 顺祥公司 0311 01 1 27财务专用章主要内容：1、会计凭证的作用与种类2、原始凭证的填制和审核3、记账凭证的填制和审核4、会计凭证的传递和保管学习目标掌握填制和审核原始凭证和记账凭证的方法。熟悉会计凭证，原始凭证，记账凭证，了解原始凭证有何作用，为什么要填制记账凭证。任务任务1 1 认识会计凭证认识会计凭证主要内容1、会计凭证的作用2、会计凭证的种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义（一）保证会计核

2、算的准确性一）保证会计核算的准确性1.1.为记账、算账提供真实、可靠的数据资料为记账、算账提供真实、可靠的数据资料 认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。 2.2.会计凭证记录经济业务活动全部内容：会计凭证记录经济业务活动全部内容：记录着经济业务活动发生的时间、内容(包括数量、金额及完成情况)。3.3.为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。原始资料。 填制和严格审核保证了会计核算资料的真实性与准确性，通过认真填制和严格审核，保证经济业务如实地反映在会计凭证上，并为账

3、簿记录提供真实、可靠的依据，使账簿记录与实际情况相符，这样就保证了会计核算资料的真实性与准确性，并为分析、检查经济活动和财务收支情况，提供确切可靠的原始资料。 （二）充分发挥会计的监督作用二）充分发挥会计的监督作用 1.1.检查经济业务是否合理、合规和合法检查经济业务是否合理、合规和合法 通过对会计凭证的严格审核，可以检查每笔经济业务是否合理、合规和合法。 2.2.凭证内容：凭证内容：记载现金收支、财产增减还是商品进出、款项结算及费用开支3.3.严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为 可以查明每笔经济业务活动是否执行了计划、预算，是否符合有关政策、法令、制度的

4、规定，有无违法乱纪和铺张浪费行为，从而可以严肃财经纪律，限制和防止各种违法行为，充分发挥会计的监督作用。（三）加强经济责任制（三）加强经济责任制1.1.明确责任明确责任 可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。2.2.经济活动的真实性、准确性、合法性经济活动的真实性、准确性、合法性 会计凭证记录了每笔经济业务的内容，并由有关部门和有关人员签章，这就要求有关部门和有关人员对经济活动的真实性、准确性、合法性负责。3.3.加强责任感加强责任感 就能加强有关部门和有关人员的责任感，促使他们严格按照政策、法令、制度、计划和预算办事。如有发生违法乱纪和铺张浪费行为也易于分清经

5、济责任，从而加强经济责任制。 按编制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。按编制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的概念与种类原始凭证的概念与种类1 1、概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取、概念：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录、证明经济业务的发生或得或填制的，用来记录、证明经济业务的发生或完成情况的原始证据，是明确经济责任，具有法完成情况的原始证据，是明确经济责任，具有法律效力的一种原始书面证明。是会计核算的原始律效力的一种原始书面证明。是会计核算的原始资料。资料。一切经济业务发生时都必须填制原始凭证。一切经济业务发生时都必须填制原始凭证。 二、会计

6、凭证的种类二、会计凭证的种类是在经济业务发生或完成时，从其是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。他单位或个人直接取得的原始凭证。是指由本单位内部经办经济业务的是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。填制的凭证。外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原原始始凭凭证证（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类增值税专用发票（一般格式如表增值税专用发票（一般格式如表6-1所示）所示）（1）外来原始凭证外来原始凭证: :表6-2非增值税及小规模纳税人的发票（一般格式如表非增值税及小规模纳税人的发票（一般格式如

7、表6-2所示）所示）表6-3铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（一般格式如表6-3所示）如如: :购货时取得的发购货时取得的发货票、属于外来原始货票、属于外来原始凭证凭证 缴纳税款的完税凭证缴纳税款的完税凭证属于外来原始凭证属于外来原始凭证 是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如：表6-4收料单（一般格式如表收料单（一般格式如表6-4所示）所示）（2）自制原始凭证）自制原始凭证表6-5领料单（一般格式如表领料单（一般格式如表6-5所示）所示）表6-6产品入库单和销货发票（一般格式如表产品入库单和销货发票（一般格式如表6-6所示）所示）自制

8、原始凭证自制原始凭证自制原始凭证，是指在经济业务发生时，由本单位经办业务的部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，例如报销单、领料单、工资结算单等。一次填制完毕的原始凭证。其特点是一张凭证一次填一次填制完毕的原始凭证。其特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收现金收据据”、“发货票发货票”等。外来原始凭证一般属于一次凭等。外来原始凭证一般属于一次凭证。证。 是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务的原始凭证。其特点是一张凭证在一定同类经济业务的原始凭证。其特

9、点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如“限额领料单限额领料单”等。等。 一次原始一次原始 凭证凭证累计原始累计原始凭证凭证是指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭是指将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如收料凭证汇总表、发务总括发生情况的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表等。料凭证汇总表等。汇总原始凭证汇总原始凭证自自制制原原始始凭凭证证表6-7 应借科应借科目目应贷科目应贷科目生产成本

10、生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 合计合计原原材材料料合合 计计发出材料汇总表发出材料汇总表制表人制表人:年年 月月 日日表6-6 发出材料汇总表年 月 日 单位：元 应借科目领料部门材料A材料B材料C合计基本生产成本一车间二车间小计制造费用一车间二车间小计辅助生产成本运输车间修理车间小计合计 ( (二二) )、记账凭证、记账凭证1 1、概念、概念（1 1）涵义）涵义： 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。（2 2）别称：）别称： 分录凭证，记账凭单（3 3）特点：）特点：根据审核无误的原始凭证或原始凭证江总表编制，按照登

11、记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。依据。 2 2、分类：、分类：按经济业务类型分类按经济业务类型分类专用记账凭证专用记账凭证专门用来分类记录某一类经济业务的专门用来分类记录某一类经济业务的 收款凭证涵义：是用于现金及银行存款收人业务的记账凭证格式： 收收 款款 凭凭 证证借方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 9 10001003银行存款工行罗湖水田分理处2002666848销售芯片主营业务收入芯片6 0 0 0 0 0 应交税费应交增值税（销）1 0

12、2 0 0 0￥ 7 0 2 0 0 02周正业周正业付款凭证付款凭证涵义：是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证 。一般格式： 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 日期： 年 月 日 总 号开户银行账号 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 06001001银行存款模拟银行20030021087提现库存现金2 0 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 0 01周正业周正业转账凭证转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证 。一般格式 ：亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张记帐贷 方

13、金 额合 计总帐科目明细科目摘 要借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2007 9 22002007生产成本模块1 8 0 0 0 0制造费用转换器￥ 3 0 0 0 0 0周正业周正业生产车间领用原材料￥ 3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 039 0 0 0 0物料消耗3 0 0 0 0原材料电容l收款凭证和付款凭证用于现金、银行存款的收付款收款凭证和付款凭证用于现金、银行存款的收付款业务，凡是现金收入和银行存款收入都采用收款凭业务，凡是现金收入和银行存款收入都采用收款凭证。现金付出和银行存款付出都采用付款凭证。

14、具证。现金付出和银行存款付出都采用付款凭证。具体又可分为现金收入凭证、现金付出凭证、银行存体又可分为现金收入凭证、现金付出凭证、银行存款收入凭证、银行存款付出凭证。款收入凭证、银行存款付出凭证。l转账业务就是不涉及现金收付和银行存款收付的其转账业务就是不涉及现金收付和银行存款收付的其他各种经济业务，所有转账业务都使用转账凭证。他各种经济业务，所有转账业务都使用转账凭证。 通用记账凭证通用记账凭证企业也可以不分收款、付款和转账业务，都使用一种企业也可以不分收款、付款和转账业务，都使用一种记账凭证，这种记账凭证称为。记账凭证，这种记账凭证称为。 通用记账凭证记账凭证通用记账凭证记账凭证 用于用于所

15、有业务所有业务的填制的填制 对于经济业务繁多的企业，为了简化登对于经济业务繁多的企业，为了简化登记总分类账户的工作，还可根据记账凭证按账记总分类账户的工作，还可根据记账凭证按账户名称进行汇总，编制记账凭证汇总表（也称户名称进行汇总，编制记账凭证汇总表（也称科目汇总表）或科目汇总表）或汇总记账凭证汇总记账凭证。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方账户：银行存款 年 月 日 第 号借方账户借方账户金金 额额总账页数总账页数（1 1）（2 2）（3 3）合计合计借方借方贷方贷方现现 金金在途物资在途物资固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应交税费应交税费销售费用销售费用管理费用管理费用汇总转

16、账凭证汇总转账凭证贷方账户：原材料 年 月 日 第 号借方账户借方账户金金 额额总账页数总账页数（1 1）（2 2）（3 3）合合 计计借方借方贷方贷方生产成本生产成本制造费用制造费用营业费用营业费用管理费用管理费用汇总记账凭证格式：汇总记账凭证格式： 记账凭证按编制方式记账凭证按编制方式 单式记账凭证单式记账凭证 涵义：是在每张凭证上只填列一个账户名称只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。 分类：A.填列借方账户的称为借项记账凭证， B.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。 方法：一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。并采用一定的编号方法将它们联系起来。 特点：A.

17、优点：是内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递。 B. 缺点：是凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。故需加强凭证的复核、装订和保管工作。 复式记账凭证复式记账凭证涵义涵义：是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称。 特点：特点： A.A.优点优点：能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及其对应关系。且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。 B.B.缺点缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总 。一般格式一般格式 ：复式记账凭证复式记账凭证（三）原始凭证与记账凭证关系（三）原始凭证与记账凭证关系原始凭证与记账

18、凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明，原始凭证有时是登记明细账的依据。 任务任务2 2 填制和审核原始凭证填制和审核原始凭证主要内容：1、原始凭证的填制原始凭证的填制2 2、原始凭证的审核、原始凭证的审核3 3、记账凭证的填制、记账凭证的填制4 4、记账凭证的审核、记账凭证的审核【概述概述】1.1.作用：作用： 填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的填制原始凭证是会计工作的起点，也是会计核算的基础。基础。2.2.意义：意义： 原始凭证的质量在一定意

19、义上决原始凭证的质量在一定意义上决 定了分类核算和会定了分类核算和会计报表的质量。计报表的质量。3. 3. 会计法会计法规定：规定： 办理会计手续，进行会计核算的必须填制或者取得办理会计手续，进行会计核算的必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。会原始凭证，并及时送交会计机构。会 计机构必须对计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。关资料编制记账凭证。 4、原始凭证的内容（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）凭证的编号（4）填制单位名称或填制人姓名；（5）对外凭证所接受单位的名称；（6）经

20、济业务的内容摘要；经济业务所涉及的财产物资数量，计量单位，单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章；（8）填制原始凭证单位的盖章（9）附件原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件一、原始凭证的填制一、原始凭证的填制1.1.填制内容真实、完整填制内容真实、完整内容真实内容真实是指原始凭证所记录的经济业务，必须按照实际发是指原始凭证所记录的经济业务，必须按照实际发生的情况填制，保证其真实可靠，不允许在原始凭证的填制生的情况填制，保证其真实可靠，不允许在原始凭证的填制过程中弄虚作假。过程中弄虚作假。内容完整内容完

21、整是指原始凭证的所有项目必须填列齐全，不得遗漏是指原始凭证的所有项目必须填列齐全，不得遗漏和省略。原始凭证中的基本内容和补充内容都应逐项填列。和省略。原始凭证中的基本内容和补充内容都应逐项填列。项目填列不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，项目填列不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记帐凭证的依据。也不能作为编制记帐凭证的依据。2.2.填制手续完备填制手续完备（1）从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从外部个人取得的原始凭证,必须有填制人的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人（或其他指定的人员）签名或者盖章；对于开出的原始凭证,必须加盖本单位公

22、章。（2）购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。（3）发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明；退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。（4）职工因公借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。（5）经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号等。3 3、填制方法规范、填制方法规范（4项）（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。（2）原

23、始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（3）原始凭证应当连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。（4）填制原始凭证,字迹必须清晰、工整。填写符合下列要求:阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等特殊情况外,一律填写到角分；无角分的,角位和分位可写“00”或者符号“-”；有角

24、无分的,分位要写“0”,不得用符号“-”代替。汉字大写数字金额用“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”等。大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写数字有分的,分字后面不写“整”字或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”

25、字,也可以不写“零”字。4.4.填制时间及时填制时间及时原始凭证必须按经济业务的执行和完成情况及时填制，并按规定的程序及时送交会计部门，由会计部门审核后及时据以编制记帐凭证。这样，有利于保证会计信息的时效性。张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司红星公司6 6200420045 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零会计法第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始

26、凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”为了保证原始凭证的记录真实可靠，会计人员必须履行会计的监督职能，对原始凭证的合法性、合理性、完整性和正确性进行审核。二、原始凭证的审核二、原始凭证的审核1.1.真实性、合法性、合规性的审核真实性、合法性、合规性的审核审核审核经济业务活动经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱定，有无弄虚作假、违法乱 纪、贪污舞弊等行为；纪、贪污舞弊等行为； 审核审核经济活动的内容经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手是否符合规定

27、的审核权限和手续；续； 审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求； 是否符合规定的开支标准； 是否符合勤俭节约的原则等。 审核原始凭证，主要可以从以下三个方面进行审核原始凭证，主要可以从以下三个方面进行2. .准确性的审核准确性的审核 项目是否填写齐全，项目是否填写齐全，数字计算是否准确，数字计算是否准确，大、小写金额是否相符，大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和文字书写是否清晰，有无涂改，数字和文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐全等。有关签名、盖章是否齐全等。 对于数字填写有差错的凭证，应退还出具原始凭对于数字填写有差错的凭证，应退还出具原始凭证单位，由出具原始凭证单位重开，再编制凭

28、证据以证单位，由出具原始凭证单位重开，再编制凭证据以入账。入账。 3.3.完整性的审核完整性的审核审核原始凭证的内容是否填写齐全，有关经办人员是否审核原始凭证的内容是否填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意，手续是都已签名或盖章，是否经过主管人员审批同意，手续是否完备，书写内容是否清晰可辨。对于内容填列不全、否完备，书写内容是否清晰可辨。对于内容填列不全、手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回补办手续或手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回补办手续或更正后，才能据以办理有关业务并登记入账。更正后，才能据以办理有关业务并登记入账。 任务任务3 3 填制和审核记账凭证填

29、制和审核记账凭证主要内容：主要内容：1 1、记账凭证的内容、记账凭证的内容2 2、记账凭证填制的要求、记账凭证填制的要求一、记账凭证的内容一、记账凭证的内容 （1）记账凭证的名称。（2）凭证的编制日期和编号。（3）经济业务的内容摘要。（4）应借、应贷的账户名称，包括总分类账户和明细分类账户的名称和金额。（5）所附原始凭证张数和其他有关资料。（6）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。收、付款凭证还要有出纳人员的签名盖章。 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）相关人员签名盖章记账凭证名称记账凭证编号所附原始凭证张

30、数记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据n可以根据每一张原始凭证单独地填列。n可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。n可以直接根据汇总原始凭证填制。n可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。二、记账凭证填制的要求二、记账凭证填制的要求 (1)(1)准确填写准确填写会计分录会计分录。 必须按会计制度统一规定的必须按会计制度统一规定的会计科目会计科目填写，不得任意填写，不得任意简化或改动，简化或改动， 不得只写不得只写科目编号科目编号，不写，不写科目名称科目名称； 同时注明同时注明记账方向记账方向，以便于记账。，以便于记账。 (2)(2)各种记账凭证的使用各种记

31、账凭证的使用格式格式应相对稳定。应相对稳定。 在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。订、保管方面的不便与混乱。 (3) (3)记账凭证的摘要应用记账凭证的摘要应用简明扼要的语言简明扼要的语言。 (4)(4)记账凭证应附有原始凭证，并记账凭证应附有原始凭证，并注明张数注明张数。 如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证原始凭证张，张，附于第附于第号凭证之后。号凭证之后。” (5)(5)

32、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管计主管签章签章。 出纳人员要当即加盖出纳人员要当即加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，以免重收、戳记，以免重收、重付。重付。 三、记账三、记账凭证的填制凭证的填制记账后记账后必须作出记必须作出记账标记账标记有关人员有关人员按凭证传递按凭证传递顺序逐个顺序逐个签章签章记账凭证按记账凭证按月顺序编号月顺序编号一份数张编一份数张编为分号为分号日期一般为日期一般为记账凭证记账凭证编制的日期编制的日期 正确填写正确填写附件张数附件张数正确编制正确编制会计分录会计分录简单明了简单明了填写摘要填写摘要1.

33、收款凭证的填制：收款凭证的填制：银行存款银行存款2006200612 512 5银银收回前欠货款收回前欠货款4应收账款应收账款大地公司大地公司5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0￥ 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01闫春荣闫春荣例：收到大地公司归还前欠货款例：收到大地公司归还前欠货款5000元存入银行。元存入银行。2.填制付款凭证填制付款凭证例：张华出差借支差旅费例：张华出差借支差旅费1500元，以现金支付。元，以现金支付。库存现金库存现金2006 12 6出差借支出差借支其他应收款其他应收款张华张华1 5 0 0 0 0￥1 5 0 0 0 019现现闫春荣闫春荣 特

34、别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 付款付款填制填制银行存款银行存款付款凭证付款凭证填制填制

35、现金付款现金付款凭证凭证银行存款银行存款2006 12 6提现提现现金现金 2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 019银银例：从银行提取现金例：从银行提取现金2000元，以备用。元，以备用。3.填制转账凭证填制转账凭证20061231计提折旧计提折旧制造费用制造费用一车间一车间3 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0管理费用管理费用累计折旧累计折旧5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0150徐娜儿徐娜儿折旧费折旧费转转例：计提本月固定资产折旧例：计提本月固定资产折旧5000元，其中一车间元，其中一车间3000元，厂部元，厂部2000元。元。2006 1

36、2 6购材料购材料原材料原材料A材料材料1 0 0 0 0 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 1 7 0 0 0 0银行存款银行存款1 1 7 0 0 0 038 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0徐娜儿徐娜儿4.填制通用记账凭证例填制通用记账凭证例购买购买A材料材料1000公斤，计公斤，计10000元，增值税元，增值税1700元，元，材料入库，价税款以银行存款支付材料入库，价税款以银行存款支付。 四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核 (1)(1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。

37、复核。 (2)(2)记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。 (3)(3)凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致。账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否是否一致。账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。符合会计制度的规定等。 (4)(4)记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否记账凭证所

38、需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。都已签章等。 记账凭证与原始凭证有什么区别呢？1、填制人员不同。原始凭证由经办人经办人填制，而记账凭证由会计人员会计人员填制。2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证审核后的原始凭证填制。3、原始凭证仅用于记录记录、证明经济业务已经完成证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理对已经发生的经济业务进行整理、分类分类。4、原始凭证是填制记账凭证的依据填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账登记账表的依据表的依据。记帐凭证与原始凭证的区别任务任务4 4 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管主要内容：主要内容：1 1、会计凭证的传递、会计凭证的传递2 2、会计凭证的保管、会计凭证的保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1.1.会计凭证的传递会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。2、会计凭证传递应考虑的问题要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人