2、支付结算法律制度解析

1、会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第1页第二部分支付结算法律制度概念单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收 款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。特征1必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；2是一种要式行为（单位、个人、银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证、统一规定的结算凭证）；3发生取决于委托人的意志；4实行统一管理+ +分级管理相结合的管理体制；$ $1.1.中国人民银行总行： 制定统一的支付结算制度+ +组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作+ +调解、处理银行之间的支付结算纠纷n. .中国人民银

2、行省、自治区、直辖市分行：根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案+ +根据需要制定单项支付结算办法，丿报经总行批准后执行|皿 中国人民银行分、支行：组织、协调、管理、监督本辖区的支付结 算工作+ +调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷IV .政策性银行、商业银行总行：根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。. .政策性银行、商业银行：组织、管理、协调本行内的支付结算工作+ +调解，处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷5必须依法进行。基本原则丿恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银艮行不垫款。主要工具汇票 本票 支票 信

3、用卡 汇兑 托收承付 委托收款法律依据票据法票据管理实施办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办法电子支付指引（第一号）概述会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第2页1办理支付结算， 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据、的结算凭证；2应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户；3票据、结算凭证上的签章、其他记载事项应当真实，不得伪造、变造； 金额出票（签发）日期不得更改收款人名称签名盖章签章方式签名+盖章4填写票据、结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不 错不漏、不潦草、防止涂改；票据、结算凭证金额一

4、中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致；少数民族、外国驻华使领馆根据实际需要，可以使用少数民族文字、外国文 字记载。5填写票据、结算凭证应符合以下基本要求：I. .中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。 金额数*5. f =- - - - - - r - - - - - - - - - - - - = 字书写使用繁体字的，也应受理。n. .中文大写金额数字到 “元”为止的，在“元”之后，应写“整”（“正”） 字，在“角”之后可以不写，在“分”之后不写； MIm e mi ii k m HE m rmiM WMn n m i mr En Z MIii皿. .中文大写数字金额前应

5、标明“人民币字样，大写数字金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；IV. .阿拉伯小写金额数字中有“ 0 0”时，中文大写应按汉语语言规律、中间有 0=0= 要写，如 1409.501409.50中间连续有几个 0=0=可以只写一个，如6007.146007.14（ 万位、元位是 0 0，千位、角位不是0=0= 可以只写一个，也可以不写，如 107107，000.53000.53角位是 0 0,分位不是 0=0=元后要写，如 16409.0216409.02. .阿拉伯小写金额数字前面，应填写人民币符号。月=壹、贰、壹拾日二壹.玖、壹拾、贰拾、参拾VD .票据岀票日期使用小写填写的，银

6、行不予受理。大写日期未按要求 规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承统一规定具体要求金额数字构成、防止涂改的要求进行书写。W. .票据的岀票日期必须使用中文大写。= +零日二拾壹拾玖会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第3页、现金管理开户单位使用 现金的范围1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；4各种劳保、福利费、国家规定的对个人的其他支岀；5向个人收购农副产品、其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点（1 1, 000000 元）以下的零星支岀（需要调整时，由人民银行总行 确定，报

7、国务院备案） ；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。现金使用的 限额按单位 3 35 5 天日常零星开支所需确定，边远地区、交通不发达地区的，不得超过 1515 天。现金收支的基本要求1开户单位现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2开户单位支付现金， 可以从本单位库存现金限额中支付、 从开户银行提 取， 不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审 查批准，由开户银行核定坐支现金范围、限额，坐支金额和使用情况按月报送 户银行；3开户单位从开户银行提取现金时，应写明用途，由财会部门负责人签章，经开户银行审批后予以支付；4开户单位因采购地

8、点不固定、交通不便、抢险救灾、其他特殊情况，办 理转帐不方便，必须使用现金的，应向开户银行提岀申请，由财会部门负责人 签章，经开户银行审批后予以支付。建立健全现金核算开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要日清月结， 做到账实相符。1不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金；2不准单位之间相互借用现金；3不准慌报用途套取现金；4不准利用银行账户代替其他单位、个人存入、支取现金；5不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；国务院发布的现金管理暂行条例规定，凡在银行、其他金融机构（简称开户银行）开立账户的机关、 团体、部队、企业、事业单位、其他单位（简称开户单位），必须依照该条例

9、的规定收支、使用现金，接受开户银行的监督。除、外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1,000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需要全额支付现金的，应经开 户银行审查后予以支付。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内；商业、 服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位库存现金限额之内。会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第4页不准保留帐外公款。建立健全现金内部控制1建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门、岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离

10、、制约、监督；2办理货币资金业务，应配备合格的人员， 并根据单位具体情况进行轮岗；3对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任、相关控制措施，规定经办人员的职责范围、工作要求；4审批人员在授权范围内进行审批；经办人员在职责范围内按审批人的批 准意见办理货币资金业务，对审批人越权审批的，有权拒绝办理并向审批人的 上级授权部门报告；5按规定的程序办理货币资金支付业务：申请=审批二 复核二 支付6对于重要货币资金支付业务，实行计提决策、审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；7严禁未经授权的机构、人员办理货币资金业务、直接接触货币资金；8

11、建立对现金业务的监督检查制度，明确监督检查机构、 人员的职责权限，定期、不定期地进行检查。会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第5页三、银行结算账户概念银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分类基本存款账户一般存款账户单位银行结算账户2专用存款账户存款人临时存款账户（核准制）（备案制）（预算单位的二.核准制）（除注册、增资验资外的=.核准制）管理原则开立变更撤销QFU专用存款账户（核准制）个人银行结算账户一个基本存款账户自主选择开户银行开立银行结算账户 守法合规存款信息保密存款人提交开户申请书、证明材料、印鉴卡片。i i 审查开户申请书、证明材料的真实性、完整

12、性、合规性；卄中一 核准类银行结算账户 =报人民银行核准后办理开户手续; 开户银仃|备案类银行结算账户二 办理开户手续后向人民银行备案;建立存款人预留签章卡片。二核三通付，五备三十销户rw != aBa Twa a as v n = EvI存款人名称变更，但不改变开户银行和帐号 = 5 5 个工作日内向开户银行提岀 变更申请并提供有关证明；其他开户资料变更 = 5 5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。什、弟-;接到变更申请（书面通知）后，及时办理变更手续; 开户银行?个工作日内向人民银行报告。被撤并、解散、宣告破产或关闭的-古丄 注销、被吊销营业执照的事由因迁址需要变更开户银行的其他

13、原因需要撤销银行结算账户的主体资格终止其他原因I. .主体资格终止ii-4-. n -i. -jn/存款人 二 5 5 个工作日内向开户银行提岀申请。甘*十些眦占打占 自撤销之日起 2 2 个工作日内向人民银行报告； 基本存款账尸开尸行 2 2自撤销之日 2 2 个工作日内书面通知其他开户银行。手续其他开户银行 =自收到通知之日起2 2 个工作日内通知存款人撤销-有关的银行结算账户。 （存款人应自收到通知之日起 3 3 个工作日内办理撤销手续）n. .其他原因个体工商户凭营业执照以字号、经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算

14、账户管理。会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第6页银行=自收到申请后，对符合销户条件的，在2 2 个工作日内办理撤销手续。（存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销原 基本存款账户后 1 10 0天内提岀申请）日常经营活动资金的收付1使用范围用工资、奖金和现金的支取开户申请宀丄提供资料审核上报t t T T2开户程序：存款人“送达许可证开户银行核发许可证人民银行.I .企业法人=企业法人营业执照正本 n .非法人企业二企业营业执照正本皿. .机关、实行预算管理的事业单位n 政府人事部门（编制委员会）的批文（登记证书）+ +财政部门同意其开户的证明（非预算管 - . 上 *.

15、丄一一* m . J. * r *U 一LB I理的事业单位不用该证明）IV .军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队二军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。V. .社会团体二 社会团体登记证书（宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文、证明）提供资料W. .民办非企业组织=民办非企业登记证书VD .外地常设机构二 驻在地政府主管部门的批文W. .外国驻华机构二国家有关主管部门的批文（证明）外资企业驻华代表处、办事处二国家登记机关颁发的登记证IX.个体工商户 n 个体工商户营业执照正本x. .居民委员会、村民委员会、社区委员会= 主管部门的批文（证明）红.一独立核算

16、的附属机构_=主.管部.门.的基本存款账户开.户登记证.+ +批文刈. .其他组织=政府主管部门的批文（证明）-洋中卄田借款转存、归还1使用范围其他结算需要开户申请提供资料、存款人开户银行I. .开立基本存款账户规定的证明文件 提供J n.基本存款账户开户登记证 资料 皿. .向银行借款需要二借款合同V. .其他结算需要=有关证明3账户特点：不得支取现金。基本存款账户开户程序:一般存款账户会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第7页-1.基本建设资金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政 策性房地产资金 n 需要支取现金的，应在开户时报人民银 行批准。n. .财政预算外资金，证

17、券交易结算资金，期货交易保证金，信 托基金 n 不得支取现金。1使用范围皿. .粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党、团、工会设在单位的组织机构经费二需要支取现金的，按国家现金管理规定办理。iv. .单位银行卡备用金 二 只能由其基本存款账户转帐存入，不得办理现金收付业务。v. .收入汇缴账户=除向其基本存款账户、预算外财政资金专用存款户划拨款项外，只收不付，不得提取现金； 业务支岀账户 =除从其基本存款账户拨入款项外，只付不 收，其现金支取必须按国家现金管理的规定办理。I. .基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住 房基金、社会保障基金二 主管部门批文n. .财政预算

18、外资金二 财政部门的证明皿. .粮、棉、油收购资金*n 主管部门批文v. .单位银行卡备用金“n 按人民银行批准的银行卡章程的规定 岀具有关证明+ +资料v. .证券交易结算资金二 证券公司（证券管理部门）的证明I距.期货交易保证金二 期货公司（期货管理部门）的证明2提供资料VD .金融机构存放同业资金 =其证明W. .收入汇缴资金和业务支岀资金二基本存款账户存款人有关的证明IX.党、团、工会设在单位的组织机构经费n 该单位（有关部门）的批文（证明）x. .其他按规定需要专项管理和使用的资金n 有关法规、规章（政府部门）的有关文件（幻.合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和

19、人民币结算资金账户 =开立人民币特殊账户时应 岀具国家外汇管理部门的批复文件， 开立人民币结算资金账 户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证上述资料+ +开立基本存款账户规定的证明文件+ +基本存款账户开户许可证专用存款账户会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第8页临时存款账户使用范围.设立临时机构异地临时经营活动注册验资境外（含港、澳、台地区）机构在境内从事经营活动fl 临时机构二 驻在地主管部门同意设立临时机构的批文n. .异地建筑施工及安装单位二营业执照正本（隶属单位的营业执照正本）+ +施工及安装地建设主管部门核发的许可证（建筑施工及安装合同）+ +基本存款账户开户

20、许可证皿. .异地从事临时经营活动的单位二营业执照正本 + +临 提供资料时经营地工商行政管理部门的批文+ +基本存款账户开户许可证IV .境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动二二 政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件V. .注册验资资金二工商行政管理部门核发的企业名称预 先核准通知书（有关部门的批文）百.增资验资资金二股东会（董事会）决议 + +基本存款账户 开户许可证使用期限：最长不得超过2 2 年。个人银行结算账户使用了I. .使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具的；范围 i in. .办理汇兑、定期借记（代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。使用中

21、应注意的问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，且每笔超过 5 5 万元的，应向其开户银行提供有关付款依据。异地银行结算账户使用范围/ I. .营业执照注册与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；n. .办理异地借款、其他结算需要开立一般存款账户的；皿. .存款人的附属的非独立核算单位、派岀机构发生的收入汇款、会计从业资格考试复习资料科目：财经法规与会计职业道德第9页业务支出需要开立专用存款账户的；V. .异地临时经营活动需要开立临时存款账户； aja a a i _ ata J = tai a. a - a _ aata _u a_a_u &a_ _ m _n,.以欺诈、.偷盗、胁迫等非法手段取得票据，或者明知有前列情形，.出于恶意取得票据的；-_ - - -r_ArfWWMWW个人卡：凡具有完全民事行为能力的公民可申领，个人卡可申领附属卡 （最多不得超过两张）。持卡人还清透支本息后，属于下列情况之一的，可以办理销户：-I. .信用卡有效期满 4545 天后，持卡人不更换新卡的；. .信用卡挂失满 4545 天后，没有附属卡又不更换新卡的；皿. .信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡4545 天的；IV. .持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡4545 天的；V. .持卡人要求销户、担