第九章事业单位会计报表

1、预算会计第九章 事业单位会计报表第九章 事业单位会计报表本章内容本章内容 第一节第一节 第二节第二节 第三节第三节 第四节第四节会计报表分类会计报表分类年终清理和年终结账年终清理和年终结账会计报表的编制会计报表的编制会计报表的审核、汇总和分析会计报表的审核、汇总和分析第一节第一节 会计报表分类会计报表分类 事业单位的会计报表是反映事业单位某一特定日期的财务事业单位的会计报表是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的书面文件，是事业单位财务会计报告的重要组成部分书面文件，是事业单位财务会计报告的重要组成部分

2、 。一、财务会计报告的构成一、财务会计报告的构成 财务会计报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一财务会计报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件，包括财务会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件，包括财务报表和财务状况说明书。报表和财务状况说明书。第一节第一节 会计报表分类会计报表分类1.1.财务会计报告是会计信息使用者（包括政府及其有关部门、财务会计报告是会计信息使用者（包括政府及其有关部门、举办单位或上级单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关举办单位或上级单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者）了解事业单位财务状况、事业成

3、果、预算执行等有关会计者）了解事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关会计信息，反映事业单位受托责任履行情况，并有助于会计信息使信息，反映事业单位受托责任履行情况，并有助于会计信息使用者进行社会管理、做出经济决策的重要依据；用者进行社会管理、做出经济决策的重要依据； 2.2.是编制下年度单位财务收支计划的基础。是编制下年度单位财务收支计划的基础。第一节第一节 会计报表分类会计报表分类（一）财务报表及其编制要求（一）财务报表及其编制要求 1.1.财务报表的定义和构成财务报表的定义和构成财务报表是对事业单位财务状况、事业成果、预算执行情况等财务报表是对事业单位财务状况、事业成果、预算执行情况等的

4、结构性表述。由会计报表及其附注构成。的结构性表述。由会计报表及其附注构成。会计报表是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会会计报表是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的书面文件，包括计期间的事业成果、预算执行等会计信息的书面文件，包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表等主表和相资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表等主表和相关附表。关附表。第一节第一节 会计报表分类会计报表分类会计报表附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明会计报表附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。细资料，

5、以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。包括下列内容：包括下列内容：（1 1）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；（2 2）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；（3 3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要 构成、增减变动情况等；构成、增减变动情况等；（4 4）重要资产处置情况的说明；）重要资产处置情况的说明；（5 5）重大投资、借款活动的说明；）重大投资、借款活动的说明；（6 6）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义）以

6、名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义 金额计量理由的说明；金额计量理由的说明；（7 7）以前年度结转结余调整情况的说明；）以前年度结转结余调整情况的说明；（8 8）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项；）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项；第一节第一节 会计报表分类会计报表分类（一）财务报表及其编制要求（一）财务报表及其编制要求 2.2.财务报表的编制要求财务报表的编制要求（1 1）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。（2 2）事业单位的财务表表应当按月度和年度编制。）事业单位的财务表表应当按月度和年度编制。（3 3）事

7、业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整 的财务报表。不得随意改变报表的编制基础、编制依据、的财务报表。不得随意改变报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法，有关数据的会计口径。编制原则和方法，有关数据的会计口径。（4 4）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记 录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容 完整、报送及时。完整、报送及时。（5 5）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负）事业单位财务报

8、表应当由单位负责人和主管会计工作的负 责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。第一节第一节 会计报表分类会计报表分类 （二）财务状况说明书（二）财务状况说明书财务状况说明书是事业单位对某一会计期间的收入和支出、结财务状况说明书是事业单位对某一会计期间的收入和支出、结转结余及其分配、资产负债变动等情况进行分析的基础上所作转结余及其分配、资产负债变动等情况进行分析的基础上所作的数字和文字说明。是财务会计报告的有机组成部分。的数字和文字说明。是财务会计报告的有机组成部分。主要内容主要内容：（：（1 1）收入及其支出的情况；）收入及其支出的情况；

9、 （2 2）结转、结余及其分配情况；）结转、结余及其分配情况； （3 3）资产负债变动情况；）资产负债变动情况； （4 4）对外投资情况；）对外投资情况； （5 5）资产出租出借、资产处置情况；）资产出租出借、资产处置情况； （6 6）固定资产投资情况；）固定资产投资情况； （7 7）绩效考评的情况；）绩效考评的情况； （8 8）对本期或下期财务状况发生重大影响的情况；）对本期或下期财务状况发生重大影响的情况； （9 9）以及需要说明的其他事项。）以及需要说明的其他事项。第一节第一节 会计报表分类会计报表分类事业单位的会计报表按照不同标准，可分为不同种类。事业单位的会计报表按照不同标准，可分为

10、不同种类。（一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类（二）按编报时间分类（二）按编报时间分类（三）按编报的层次分类（三）按编报的层次分类二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类 事业单位的会计报表按照经济内容分类，事业单位的会计报表按照经济内容分类，可分为资产负债表、收入支出表、财政补助收可分为资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。入支出表。（二）按编报时间分类（二）按编报时间分类 事业单位的会计报表按照编报时间分类，事业单位的会计报表按照编报时间分类，可分为月报和年报。可分为月报和年报。（三）按编报的层次分类（三）按编报的层次分

11、类 事业单位的会计报表按照编报的层次分事业单位的会计报表按照编报的层次分类，可分为本级报表和汇总报表。类，可分为本级报表和汇总报表。第二节第二节 年终清理和年终结账年终清理和年终结账一、年终清理一、年终清理二、年终结账二、年终结账一、年终清理一、年终清理（一）清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款（一）清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款主管会计单位对所属单位的拨款截至主管会计单位对所属单位的拨款截至12月月25日为日为止，逾期一般不再下拨。止，逾期一般不再下拨。（二）清理、核对各项收入和支出款项（二）清理、核对各项收入和支出款项（三）清理各项往来款项（三）清理各项往来款项（四）清理货币资金（四

12、）清理货币资金（五）清查财产物资（五）清查财产物资二、年终结账二、年终结账（一）年终转账（一）年终转账是指年终有关账项的结转，主要是指年终将财政补助是指年终有关账项的结转，主要是指年终将财政补助和非财政补助已完成项目剩余资金、事业结余和经营和非财政补助已完成项目剩余资金、事业结余和经营账户的余额、非财政补助结余分配账户的余额转入相账户的余额、非财政补助结余分配账户的余额转入相应账户，以结束事业结余、经营结余和非财政补助结应账户，以结束事业结余、经营结余和非财政补助结余分配账户，结出本年财政补助结转、财政补助结余、余分配账户，结出本年财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转和事业基金的期末余额

13、。非财政补助结转和事业基金的期末余额。二、年终结账二、年终结账具体步骤：具体步骤：（1）对财政补助结转各明细项目执行情况进行分析，）对财政补助结转各明细项目执行情况进行分析， 按规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入按规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入 财政补助结余账户。财政补助结余账户。（2）对非财政补助结转专项结转资金各项目执行情况）对非财政补助结转专项结转资金各项目执行情况 进行分析，将已完成项目的项目剩余资金按规定进行分析，将已完成项目的项目剩余资金按规定 留归本单位的部分转入事业基金账户。留归本单位的部分转入事业基金账户。（3）将事业结余和经营结余账户的余额转入非财政补）将事

14、业结余和经营结余账户的余额转入非财政补 助结余分配账户。助结余分配账户。（4）将非财政补助结余分配账户的余额转入事业基金）将非财政补助结余分配账户的余额转入事业基金 账户。账户。二、年终结账二、年终结账（二）结清旧账（二）结清旧账（三）记入新账（三）记入新账将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在额的账户，在“全年累计数全年累计数”下行的下行的“摘要摘要”栏内栏内注明注明“结转下年结转下年”字样，再在下面划双红线，表示字样，再在下面划双红线，表示年

15、终余额转入新账，旧账结束。年终余额转入新账，旧账结束。根据本年度各账户余额，编制年终决算的根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负资产负债表债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单）直接记入新年度相应的各有关（不编制记账凭单）直接记入新年度相应的各有关账户，并在账户，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样，以字样，以区别新年度发生数。区别新年度发生数。第三节第三节 会计报表的编制会计报表的编制一、资产负债表一、资产负债表二、收入支出总表二、收入支出总表三、财政补助收入支出表三、财政补助收入支出表一、资产负债表一、资产负

16、债表（一）概念及基本格式（一）概念及基本格式资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表，是事业单位的主要会计报表之一，属于静态报表。报表，是事业单位的主要会计报表之一，属于静态报表。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。资产资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。负债列示。按照按照“资产资产= =负债负债+ +净资产净资产”的平衡公式设置，左方为的平衡公式设置，左方为“资产资产”，右方为右方为“负债和净资产

17、负债和净资产”，左右两方总计数相等。，左右两方总计数相等。资产负债表资产负债表 会事业会事业0101表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 资资 产产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和净资产负债和净资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应缴税费应缴税费 财政应返还额度财政应返还额度 应缴国库款应缴国库款 应收票据应收票据 应缴财政专户款应缴财政专户款 应收账款应收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 预付账款预付账款 应付票据应付票据 其他应收款其他应收款 应付账款

18、应付账款 存存 货货 预收账款预收账款 其他流动资产其他流动资产 其他应付款其他应付款 流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债 非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 长期投资长期投资 非流动负债：非流动负债： 固定资产固定资产 长期借款长期借款 固定资产原价固定资产原价 长期应付款长期应付款 减：累计折旧减：累计折旧 非流动负债合计非流动负债合计 在建工程在建工程 负债合计负债合计 无形资产无形资产 净资产：净资产： 无形资产原价无形资产原价 事业基金事业基金 减：累计摊销减：累计摊销 非流动资产基金非流动资产基金 待处置资产损溢待处置资产损溢 专用基金专用基金 非流

19、动资产合计非流动资产合计 财政补助结转财政补助结转 财政补助结余财政补助结余 非财政补助结转非财政补助结转 非财政补助结余非财政补助结余 1. 1.事业结余事业结余 2. 2.经营结余经营结余 净资产合计净资产合计 资产总计资产总计 负债和净资产总计负债和净资产总计 一、资产负债表一、资产负债表（二）填列方法（二）填列方法资产负债表中的各项目分别资产负债表中的各项目分别“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两两栏数据填列。栏数据填列。“年初余额年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内数字填列；如果本年度资产负债表规

20、定的栏内数字填列；如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表填入本表“年初余额年初余额”栏内。栏内。“期末余额期末余额”栏内各项目数字，一般根据资产、负债和净资栏内各项目数字，一般根据资产、负债和净资产类科目的期末余额填列。产类科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表1.1.资产类项目资产类项目（1 1）“货币资金货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款项目，反映事业单位期末库存

21、现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填科目的期末余额合计填列。列。（2 2）“短期投资短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。本项目应当根据项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。本项目应当根据“短期投资短期投资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。 （3 3）“财政应返还额度财政应返还额度”项目，反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财

22、政应返还额度财政应返还额度”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表（4 4）“应收票据应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据“应收票据应收票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（5 5）“应收账款应收账款”项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款应收账款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（6 6）“预付账款预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项

23、。本项目应当根据项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据“预付账款预付账款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。 （7 7）“其他应收款其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（8 8）“存货存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而

24、储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据“存货存货”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表（9 9）“其他流动资产其他流动资产”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长期债券投资。本项目应当根据年）到期的长期债券投资。本项目应当根据“长期投资长期投资”等科目的期末余额分析填列。等科目的期末余额分析填列。（1010）“长期投资长期投资”项目，反映事业单位持有时间超过项目，反映事业单位持有时间超

25、过1 1年（不含年（不含1 1年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资长期投资”科目期末余额减去其中将于科目期末余额减去其中将于1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。（1111）“固定资产固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产固定资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计折旧累计折旧”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。一、资产负债表一、资产负债表“固定

26、资产原价固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据“固定资产固定资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“累计折旧累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据“累计折旧累计折旧”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（1212）“在建工程在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程在建工程

27、”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（1313）“无形资产无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产无形资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计摊销累计摊销”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。一、资产负债表一、资产负债表“无形资产原价无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产无形资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“累计摊销累计摊销”项目，反映

28、事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据“累计摊销累计摊销”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（1414）“待处置资产损溢待处置资产损溢”项目，反映事业单位期末待处臵资产的价值及处置损溢。本项目应当根据项目，反映事业单位期末待处臵资产的价值及处置损溢。本项目应当根据“待处置资产损溢待处置资产损溢”科目的期末借方余额填列；如科目的期末借方余额填列；如“待处置资产损溢待处置资产损溢”科目期末为贷方余额，则以科目期末为贷方余额，则以“-”-”号填列。号填列。（1515）“非流动资产合计非流动资产合计”项目，按照项目，按照“长

29、期投资长期投资”、“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”、“待处臵资产损溢待处臵资产损溢”项目金额的合计数填列。项目金额的合计数填列。一、资产负债表一、资产负债表2.2.负债类项目负债类项目 （1616）“短期借款短期借款”项目，反映事业单位借入的期限在项目，反映事业单位借入的期限在1 1年内（含年内（含1 1年）的各种借款。本项目应当根据年）的各种借款。本项目应当根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（1717）“应缴税费应缴税费”项目，反映事业单位应交未交的各种税费。本项目，反映事业单位应交未交的各种税费。本项目应当根据项目应当根据“应缴

30、税费应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如科目的期末贷方余额填列；如“应缴应缴税费税费”科目期末为借方余额，则以科目期末为借方余额，则以“-”-”号填列。号填列。（1818）“应缴国库款应缴国库款”项目，反映事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据项目，反映事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据“应缴国库款应缴国库款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表2.2.负债类项目负债类项目 （1919）“应缴财政专户款应缴财政专户款”项目，反映事业单位按规定应缴入财政专户的款项。本项目应当根据项目，反映事业单位按规定应缴入财政

31、专户的款项。本项目应当根据“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2020）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据项目，反映事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2121）“应付票据应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末应付票据的金额。本项目应当根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2222）“应付账款应付账款”项目，反映事业

32、单位期末尚未支付的应付账款的金额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末尚未支付的应付账款的金额。本项目应当根据“应付账款应付账款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表2.2.负债类项目负债类项目 （2323）“预收账款预收账款”项目，反映事业单位期末按合同规定预收但尚未实际结算的款项。本项目应当根据项目，反映事业单位期末按合同规定预收但尚未实际结算的款项。本项目应当根据“预收账款预收账款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2424）“其他应付款其他应付款”项目，反映事业单位期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据项目，反映事业单位期末应付未付

33、的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2525）“其他流动负债其他流动负债”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动负债，如承担的将于项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动负债，如承担的将于1 1年内（含年内（含1 1年）偿还的长期负债。本项目应当根据年）偿还的长期负债。本项目应当根据“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”等科目的期末余额等科目的期末余额分析填列。分析填列。一、资产负债表一、资产负债表2.2.负债类项目负债类项目 （2626）“长期借款长期借款”项目，反映事业单位借入的期限超过项目，反映事业单位借

34、入的期限超过1 1年年（不含（不含1 1年）的各项借款本金。本项目应当根据年）的各项借款本金。本项目应当根据“长期借款长期借款”科科目的期末余额减去其中将于目的期末余额减去其中将于1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长期借款余年）到期的长期借款余额后的金额填列。额后的金额填列。（2727）“长期应付款长期应付款”项目，反映事业单位发生的偿还期限超过项目，反映事业单位发生的偿还期限超过1 1年（不含年（不含1 1年）的各种应付款项。本项目应当根据年）的各种应付款项。本项目应当根据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额减去其中将于科目的期末余额减去其中将于1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长

35、期应付款余额后的金额填列。年）到期的长期应付款余额后的金额填列。一、资产负债表一、资产负债表3.3.净资产类项目净资产类项目 （2828）“事业基金事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产。本项目应当根据项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产。本项目应当根据“事业基金事业基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（2929）“非流动资产基金非流动资产基金”项目，反映事业单位期末非流动资产占用的金额。本项目应当根据项目，反映事业单位期末非流动资产占用的金额。本项目应当根据“非流动资产基金非流动资产基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3030）“专用基金专用

36、基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据“专用基金专用基金”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表3.3.净资产类项目净资产类项目 （3131）“财政补助结转财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金。本项目应当根据项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金。本项目应当根据“财政补助结转财政补助结转”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3232）“财政补助结余财政补助结余”项目，反映事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据项目

37、，反映事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据“财政补助结余财政补助结余”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（3333）“非财政补助结转非财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的非财政补助专项结转资金。本项目应当根据项目，反映事业单位滚存的非财政补助专项结转资金。本项目应当根据“非财政补助结转非财政补助结转”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。一、资产负债表一、资产负债表3.3.净资产类项目净资产类项目 （3434）“非财政补助结余非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据项目，反映事业单位自年初

38、至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据“事业结余事业结余”、“经营结余经营结余”科目的期末余额合计填列；如科目的期末余额合计填列；如“事业结余事业结余”、“经营结余经营结余”科目的期末余额合计为亏损数，则以科目的期末余额合计为亏损数，则以“-”-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”0”；若不为；若不为“0”0”，本项目金额应为，本项目金额应为“经营结余经营结余”科目的期末借方余额（科目的期末借方余额（“-”-”号填列）。号填列）。一、资产负债表一、资产负债表3.3.净资产类项目净资产

39、类项目 “事业结余事业结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。本项目应当根据项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。本项目应当根据“事业结余事业结余”科目的期末余额填列；如科目的期末余额填列；如“事业结余事业结余”科目的期末余额为亏损数，则以科目的期末余额为亏损数，则以“-”-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额应为号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额应为“0”0”。“经营结余经营结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经

40、营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余经营结余”科目的期末余额填列；如科目的期末余额填列；如“经营结余经营结余”科目的期末余额为亏损数，则以科目的期末余额为亏损数，则以“-”-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”0”；若不为；若不为“0”0”，本项目金额应为，本项目金额应为“经营结余经营结余”科目的期末借方余额（科目的期末借方余额（“-”-”号填列）。号填列）。一、资产负债表一、资产负债表【例【例9-19-1】A A事业单位事业单位20112011年年1212月月3131日的资产负债表（年初余额略日的资产负债表（年初余额

41、略) ) 及及20122012年年1212月月3131日的科目余额表分别见下表日的科目余额表分别见下表资产负债表资产负债表 会事业会事业0101表表 编制单位：编制单位： A A事业单位事业单位 2011 2011 年年 12 12 月月 31 31 日日 单位：元单位：元 资资 产产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和净资产负债和净资产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 135200 135200 短期借款短期借款 80000 80000 短期投资短期投资 11500 11500 应缴税费应缴税费 4000 4000 财

42、政应返还额度财政应返还额度 10000 10000 应缴国库款应缴国库款 应收票据应收票据 应缴财政专户款应缴财政专户款 应收账款应收账款 20000 20000 应付职工薪酬应付职工薪酬 120000 120000 预付账款预付账款 10000 10000 应付票据应付票据 其他应收款其他应收款 13000 13000 应付账款应付账款 120000 120000 存存 货货 258000 258000 预收账款预收账款 其他流动资产其他流动资产 其他应付款其他应付款 5000 5000 流动资产合计流动资产合计 457700 457700 其他流动负债其他流动负债 非流动资产：非流动资产：

43、 流动负债合计流动负债合计 329000 329000 长期投资长期投资 25000 25000 非流动负债：非流动负债： 固定资产固定资产 110000 110000 长期借款长期借款 60000 60000 固定资产原价固定资产原价 150000 150000 长期应付款长期应付款 减：累计折旧减：累计折旧 40000 40000 非流动负债合计非流动负债合计 60000 60000 在建工程在建工程 230000 230000 负债合计负债合计 389000 389000 无形资产无形资产 净资产：净资产： 无形资产原价无形资产原价 事业基金事业基金 40000 40000 减：累计摊销

44、减：累计摊销 非流动资产基金非流动资产基金 365000 365000 待处置资产损溢待处置资产损溢 专用基金专用基金 10000 10000 非流动资产合计非流动资产合计 365000 365000 财政补助结转财政补助结转 10000 10000 财政补助结余财政补助结余 非财政补助结转非财政补助结转 8700 8700 非财政补助结余非财政补助结余 1. 1.事业结余事业结余 2. 2.经营结余经营结余 净资产合计净资产合计 433700433700 资产总计资产总计822700 822700 负债和净资产总计负债和净资产总计 822700822700 科目名称科目名称借方余额借方余额

45、科目名称科目名称 贷方余额贷方余额 库存现金库存现金20002000 短期借款短期借款 20000 20000银行存款银行存款 83000 83000 应缴税费应缴税费 5000 5000 财政应返还额度财政应返还额度 50005000 应付职工薪酬应付职工薪酬 120000 120000 应收账款应收账款30000 30000 应付账款应付账款5000050000预付账款预付账款2000020000 其他应付款其他应付款 5000 5000其他应收款其他应收款 70007000 长期借款长期借款 60000 60000 存存 货货 52000 52000 事业基金事业基金 30000 300

46、00 长期投资长期投资 25000 25000 非流动资产基金非流动资产基金370000 370000 固定资产固定资产170000 170000 专用基金专用基金12000 12000 累计折旧累计折旧-50000-50000 财政补助结转财政补助结转5000 5000 在建工程在建工程230000 230000 非财政补助结转非财政补助结转5000 5000 无形资产无形资产120000120000 累计摊销累计摊销 -12000 -12000 总计总计682000682000 总计总计 682000682000 20122012年年1212月月3131日科目余额表日科目余额表资产负债表资

47、产负债表 会事业会事业0101表表 编制单位：编制单位： A A事业单位事业单位 2012 2012 年年 12 12 月月 31 31 日日 单位：元单位：元 资资 产产 年初余额年初余额 期末余额期末余额 负债和净资产负债和净资产 年初余额年初余额 期末余额期末余额 流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 135200 135200 85000 85000 短期借款短期借款 80000 80000 20000 20000短期投资短期投资 11500 11500 应缴税费应缴税费 4000 4000 5000 5000财政应返还额度财政应返还额度 10000 10000

48、 5000 5000 应缴国库款应缴国库款 应收票据应收票据 应缴财政专户款应缴财政专户款 应收账款应收账款 20000 20000 30000 30000 应付职工薪酬应付职工薪酬 120000 120000 120000 120000预付账款预付账款 10000 10000 20000 20000 应付票据应付票据 其他应收款其他应收款 13000 13000 7000 7000 应付账款应付账款 120000 120000 50000 50000存存 货货 258000 258000 52000 52000 预收账款预收账款 其他流动资产其他流动资产 其他应付款其他应付款 5000 50

49、00 5000 5000流动资产合计流动资产合计 457700 457700 199000 199000 其他流动负债其他流动负债 非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计 329000 329000 200000 200000长期投资长期投资 25000 25000 25000 25000 非流动负债：非流动负债： 固定资产固定资产 110000 110000 120000 120000 长期借款长期借款 60000 60000 60000 60000 固定资产原价固定资产原价 150000 150000 170000 170000 长期应付款长期应付款 减：累计折旧减：累计折旧

50、40000 40000 50000 50000 非流动负债合计非流动负债合计 60000 60000 60000 60000在建工程在建工程 230000 230000 230000 230000 负债合计负债合计 389000 389000 260000 260000无形资产无形资产 108000 108000 净资产：净资产： 无形资产原价无形资产原价 120000 120000 事业基金事业基金 40000 40000 30000 30000减：累计摊销减：累计摊销 12000 12000 非流动资产基金非流动资产基金 365000 365000 370000 370000待处置资产损溢

51、待处置资产损溢 专用基金专用基金 10000 10000 12000 12000非流动资产合计非流动资产合计 365000 365000 483000 483000 财政补助结转财政补助结转 10000 10000 5000 5000 财政补助结余财政补助结余 非财政补助结转非财政补助结转 8700 8700 5000 5000 非财政补助结余非财政补助结余 1. 1.事业结余事业结余 2. 2.经营结余经营结余 净资产合计净资产合计 433700433700 422000422000资产总计资产总计822700 822700 682000682000 负债和净资产总计负债和净资产总计 822

52、700822700 682000682000 二、收入支出表二、收入支出表( (一一) )定义和基本格式定义和基本格式 收入支出表是反映事业单位在某一会计收入支出表是反映事业单位在某一会计 期间的事业成果及其分配情况的报表，属于期间的事业成果及其分配情况的报表，属于 动态报表。包括编制月报和年报。动态报表。包括编制月报和年报。 收入支出表应当按照收入、支出的构收入支出表应当按照收入、支出的构 成和非财政补助结余分配情况分项列示。成和非财政补助结余分配情况分项列示。收入支出表收入支出表 会事业会事业0202表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目 本月数本月数 本年累

53、计数本年累计数 一、本期财政补助结转结余一、本期财政补助结转结余 财政补助收入财政补助收入 减：事业支出（财政补助支出）减：事业支出（财政补助支出） 二、本期事业结转结余二、本期事业结转结余 （一）事业类收入（一）事业类收入 1.1.事业收入事业收入 2.2.上级补助收入上级补助收入 3.3.附属单位上缴收入附属单位上缴收入 4.4.其他收入其他收入 其中：捐赠收入其中：捐赠收入 减：（二）事业类支出减：（二）事业类支出 1.1.事业支出（非财政补助支出）事业支出（非财政补助支出） 2.2.上缴上级支出上缴上级支出 3.3.对附属单位补助支出对附属单位补助支出 4.4.其他支出其他支出 三、本

54、期经营结余三、本期经营结余 经营收入经营收入 减：经营支出减：经营支出 四、弥补以前年度亏损后的经营结余四、弥补以前年度亏损后的经营结余 五、本年非财政补助结转结余五、本年非财政补助结转结余 减：非财政补助结转减：非财政补助结转 六、本年非财政补助结余六、本年非财政补助结余 减：应缴企业所得税减：应缴企业所得税 减：提取专用基金减：提取专用基金 七、转入事业基金七、转入事业基金 二、收入支出表二、收入支出表（二）填列方法（二）填列方法 收入支出表中的各项目分别收入支出表中的各项目分别“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”两两 栏数据填列。栏数据填列。 “ “本月数本月数”栏反映各项目的本

55、月实际发生数。编制年度收入栏反映各项目的本月实际发生数。编制年度收入 支出表时，应当将本栏改为支出表时，应当将本栏改为“上年数上年数”栏，反映上年度各项栏，反映上年度各项 目的实际发生数。如果本年度收入支出表规定的各个项目的目的实际发生数。如果本年度收入支出表规定的各个项目的 名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目 的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入 支出表的支出表的“上年数上年数”栏。栏。“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计栏反映各

56、项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本本年数年数” ” 。二、收入支出表二、收入支出表本表本表“本月数本月数”栏各项目的内容和填列方法：栏各项目的内容和填列方法： 1.1.本期财政补助结转结余本期财政补助结转结余（1 1）“本期财政补助结转结余本期财政补助结转结余”项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中项目，反映事业单位本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中“财政补助收入财政补助收入”项目金额减去项目金额减去“事业支出（财政补助支出）

57、事业支出（财政补助支出）”项目金额后的余额填列。项目金额后的余额填列。（2 2）“财政补助收入财政补助收入”项目，反映事业单位本期从同级财政部项目，反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。本项目应当根据门取得的各类财政拨款。本项目应当根据“财政补助收入财政补助收入”科科目的本期发生额填列。目的本期发生额填列。二、收入支出表二、收入支出表（3 3）“事业支出（财政补助支出）事业支出（财政补助支出）”项目，反映事业单位本期项目，反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。本项目应当根据使用财政补助发生的各项事业支出。本项目应当根据“事业支事业支出出-财政补助支出财政补助支出”科目的本

58、期发生额填列，或者根据科目的本期发生额填列，或者根据“事业事业支出支出-基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）”、“事业支出事业支出-项目支出项目支出（财政补助支出）（财政补助支出）”科目的本期发生额合计填列。科目的本期发生额合计填列。2.2.本期事业结转结余本期事业结转结余（4 4）“本期事业结转结余本期事业结转结余”项目，反映事业单位本期除财政补项目，反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中照本表中“事业类收入事业类收入”项目金额减去项目金额减去“事业类支出事业类支出”项目金额

59、项目金额后的余额填列；如为负数，以后的余额填列；如为负数，以“-”-”号填列。号填列。二、收入支出表二、收入支出表（5 5）“事业类收入事业类收入”项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。本项目应当按照本表中项目，反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。本项目应当按照本表中“事业收入事业收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”、“其他收入其他收入”项目金额的合计数填列。项目金额的合计数填列。“事业收入事业收入”项目，反映事业单位开展专业业务活动及其辅助项目，反映事业单位开展专业业务活

60、动及其辅助活动取得的收入。本项目应当根据活动取得的收入。本项目应当根据“事业收入事业收入”科目的本期发科目的本期发生额填列。生额填列。“上级补助收入上级补助收入”项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取项目，反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。本项目应当根据得的非财政补助收入。本项目应当根据“上级补助收入上级补助收入”科目科目的本期发生额填列。的本期发生额填列。二、收入支出表二、收入支出表“附属单位上缴收入附属单位上缴收入”项目，反映事业单位附属独立核算单位项目，反映事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据“附属单位