个人理财第五章

1、第五章第五章 个人税务筹划个人税务筹划问题？问题？工资需要交纳多少所得税？工资需要交纳多少所得税？税务筹划是偷税漏税吗？税务筹划是偷税漏税吗？税务筹划有哪些方法？税务筹划有哪些方法？各种收入如何进行税务筹划？各种收入如何进行税务筹划？第三节第三节 个人各种收入的税收筹划个人各种收入的税收筹划 第一节第一节 个人所得税的基本知识个人所得税的基本知识 第二节第二节 个人所得税纳税筹划的基本方法个人所得税纳税筹划的基本方法 一、纳税人一、纳税人无住所无住所住住1年年无住所无住所住住1年年无住所无住所不住不住无住所无住所住住1年年纳税人纳税人有住所有住所二、应税所得二、应税所得（三）可减征所得（三）可

2、减征所得（二）免税所得（二）免税所得（一）应税所得（一）应税所得 工资、劳务报酬、经营、工资、劳务报酬、经营、稿酬、特许权使用费、稿酬、特许权使用费、利息股息红利、财产租利息股息红利、财产租赁转让、偶然赁转让、偶然省级以上奖金省级以上奖金国债金融债利息国债金融债利息补贴福利费补贴福利费保险赔款保险赔款应税所得应税所得残疾、孤老和烈属残疾、孤老和烈属（一）工资（一）工资 三、税率三、税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过500500元的元的5 50 02 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分10102525

3、3 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20203753755 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分2525137513756 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分3030337533757 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分3535637563758 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分40401037510375

4、9 9超过超过100000100000元的部分元的部分45451537515375（二）经营所得（二）经营所得 三、税率三、税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过50005000元的元的5 50 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部元的部分分10102502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部元的部分分2020125012504 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部元的部分分3030425042505 5超过超过5000050000元的部

5、分元的部分353567506750（三）稿酬（三）稿酬20%，减30%（四）劳务报酬（四）劳务报酬（五）其他（五）其他20%三、税率三、税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元的元的20200 02 2超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分404070007000 四、应纳税所得额四、应纳税所得额项目项目可扣除额可扣除额工资工资1600经营经营年成本、费用和损失年成本、费用和损失劳务报酬、稿酬、特许劳务报

6、酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁权使用费、财产租赁收入收入4000 扣扣20%财产转让财产转让原值和合理费用原值和合理费用利息、股息、红利偶然、利息、股息、红利偶然、其他其他0五、应纳税额计算五、应纳税额计算 王某当月取得工资收入王某当月取得工资收入9 000元，元，当月个人承担住房公积金、基本当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计保险金共计1 000元，求王先生当元，求王先生当月应纳税额。月应纳税额。【案例【案例】 应纳税所得额应纳税所得额9 80010001 6007 200元元 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额7 20020%3

7、751 065元。元。解答解答+第三节第三节 个人各种收入的税收筹划个人各种收入的税收筹划 第一节第一节 个人所得税的基本知识个人所得税的基本知识 第二节第二节 个人所得税纳税筹划的基本方法个人所得税纳税筹划的基本方法 一、利用纳税人身份认定避税一、利用纳税人身份认定避税 90天规则天规则居住居住在中国境内的外国人、在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，在一个纳税年度里，一次离境超过一次离境超过30日或日或多次离境累计超过多次离境累计超过90日的，将不视为全年日的，将不视为全年在中国境内居住。在中国境内居住。 【案例案例】

8、某企业从外国引某企业从外国引进一大型设备，购买合同上进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运指导调试，直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向中国派间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法，每批人出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在员在中国居住时间均控制在90日之内。日之内。居民纳税义务人居民纳税义务人非居民纳税义务人非居民纳税义务人 二、利用减少应税所得避税二、利用减少应税所得避税收入收

9、入分期分期收入收入延期延期减少应税所减少应税所得得收入收入分割分割收入项目化收入项目化和福利化和福利化教育储蓄 三、降低税率三、降低税率(二二)高税率项目转换为低税率项目高税率项目转换为低税率项目(一)投资免税项目人民币理财产品 保险 国债和金融债券 第三节第三节 个人各种收入的税收筹划个人各种收入的税收筹划 第一节第一节 个人所得税的基本知识个人所得税的基本知识 第二节第二节 个人所得税纳税筹划的基本方法个人所得税纳税筹划的基本方法 兼有工资和兼有工资和劳务报酬劳务报酬稿酬所稿酬所得得年终奖年终奖金金个人投个人投资资一、兼有工资和劳务报酬一、兼有工资和劳务报酬v分开筹分开筹划划v劳务报劳务报

10、酬转化为酬转化为工资工资v工资转工资转化为劳务化为劳务报酬报酬（一）劳务报酬转化为工资（一）劳务报酬转化为工资 这种情况下，将劳务报酬转化为工资减少税额这种情况下，将劳务报酬转化为工资减少税额220元元 A、王与、王与B公司不存在稳定雇佣关系公司不存在稳定雇佣关系B、王与、王与B存在稳定雇佣关系存在稳定雇佣关系 A公司工资公司工资1600,不用纳税。不用纳税。B公司劳务报酬应纳税额公司劳务报酬应纳税额5 000(120%)20%800(元元)每月共纳税每月共纳税800元。元。A和和B按工资合并，按工资合并，应纳税额应纳税额5 000(1 6001 300)15%125580(元元)【案例【案例

11、5-10】假设王先生从】假设王先生从A公司每月取得工资公司每月取得工资1 300元，王元，王先生同月在先生同月在B公司找了一份兼职，每月取得收入公司找了一份兼职，每月取得收入5 000元。元。（二）工资转化为劳务报酬（二）工资转化为劳务报酬这种情况下，将工资转化为劳务报酬减少税额这种情况下，将工资转化为劳务报酬减少税额1625元元 A、张与、张与B存在稳定雇佣关系存在稳定雇佣关系B、张与、张与B不存在稳定雇佣关系不存在稳定雇佣关系A和和B按工资合并，按工资合并，应纳税额应纳税额50 000(1 6001 600）30%3 37511 625(元元)A公司工资公司工资1600,不用纳税。不用纳税。B公司劳