2012年厦门大学税务硕士(MT)税务专业基础历年真题试卷汇编

1、2012 年厦门大学税务硕士（ MT 税务专业基础历年真题试卷汇编（ 总分： 62.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、 单项选择题（总题数：10，分数：20.00）1. 税收的本质是国家公共权力对 （ ） 的占有。（分数： 2.00 ）A. 社会总产品B. 剩余产品价值VC. 物化劳动的转移价值D. 必要劳动创造的必要产品价值 解析：解析：税收的本质是公共权力对剩余产品价值的占有，税收只能来源于剩余产品价值，而且一定时 期剩余产品价值总量是税收的最大限量。2. 按照征税对象进行税收分类，遗产税属于 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 流转税B. 行为税C. 所得税D. 财产税V解析：解

2、析：按课税对象的不同性质划分，可分为商品劳务税、所得税、财产税、资源税和行为税。财产 税则以各种动产及不动产为课税对象， 如一般财产税、 个别财产税 （土地税、房产税路 ）、继承税、遗产税、赠与税等。3. 最能做到按能力支付税收的征税标准是 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 人丁B. 财产C. 所得VD. 消费 解析：解析：能力标准，即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大的 应多纳税，纳税能力弱的可以少纳税，无纳税能力的则不纳税。收入通常被认为是测度纳税人的纳税能力 的最佳尺度。原因是收入最能决定一个人在特定时期内的消费或增添其财富的能力。收入多者其纳税人的

3、 纳税能力大， 反之则小。财产也是衡量纳税人的纳税能力的尺度。 但财产的标准有较大的局限性， 因为“财 产本身不一定代表负担能力，如丧失劳动能力者的自用房产、经营条件差的企业资金等等。消费支出是衡 量能力的又一个尺度，消费可以充分反映着一个人的支付能力。可以发现，在现实生活中，消费多者，其 纳税能力必然大，消费少者一般其纳税能力也小。4. 纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其应交纳的税收转给商品购买者的税负转嫁方式，被称为（ ）（分数： 2.00 ）A. 前转VB. 后转C. 混转D. 消转 解析：解析：前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购 买者或

4、最终消费者负担。5. 边际税率是指 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 税法直接规定的税率B. 实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C. 全部税额占全部收入的比例D. 征税对象数额的增量中税额所占的比率V解析：解析：边际税率是指在增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在理论 上，边际税率指的是征税对象单位数额的增加所引起的应纳税额增量占征税对象单位增加额的比率。税法 中边际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位的征税对象所引起的征税对象级距的 变化而最后适用的税率。6. 我国现行实行的增值税制度属于 ( ) 。 (分数： 2.00 )A. 生产型增值税

5、B. 收入型增值税C. 全面的消费型增值税D. 有限的消费型增值税V解析：解析：消费型增值税，即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税额一次性全部扣除。就整 个社会来说， 课税对象实际上只限于消费资料， 故称为消费型增值税。 但是固定资产不包括房屋等不动产。7. 在调整转让定价的主要方法中，采用可比非受控纳税人的营业利润即净利指标对受控交易的价格进行评 价和调整的方法是 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 可比利润法B. 交易净利法VC. 利润分割法D. 可比非受控价格法 解析：解析：交易净利润率法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利 润水平确定利润的方法。

6、利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标 准进行分配的方法。可比非受控价格法，是在可比条件下将一项受控交易中转让的资产或劳务的价格与一 项非受控交易中转让的资产或劳务的价格进行比较的方法。8. 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根 联和发票登记簿应当保存 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 一年B. 三年C. 五年VD. 十年 解析：解析：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具 的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。9. 根据现行营

7、业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( ) 。(分数： 2.00 )A. 境外个人出租境内的不动产B. 境内企业员工到境外接受培训VC. 境外企业转让无形资产给境内企业使用D. 境外企业在境外提供给境内企业的代理服务 解析：解析：营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者 销售的不动产。在中华人民共和国“境内”是指： (1) 劳务：提供或接受方在境内； (2) 转让无形资产 (不 含土地使用权 ) ：接受方在境内； (3)转让或出租土地使用权：土地在境内； (4) 转让或出租不动产：不动 产在境内。10.下列各项税收优惠中，属于直接税收优惠

8、形式的是 ( ) 。 (分数： 2.00 )A. 定期减免税VB. 费用加计扣除C. 加速折旧D. 亏损结转 解析：解析：直接优惠方式是一种事后的利益让渡，主要针对企业的经营结果减免税，优惠方式更加简便 易行，具有确定性，它的作用主要体现在政策性倾斜、补偿企业损失上。直接优惠方式包括税收减免、优 惠税率、再投资退税等。二、 多项选择题（总题数：10，分数：20.00）11. 纳税人和其他税务当事人对税务机关的 （ ） 不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起 诉。（分数： 2.00 ）A. 征税行为B. 处罚决定VC. 强制执行措施VD. 税收保全措施V解析：解析：纳税人、扣缴义务

9、人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议，必须先申请行政复议，对 行政复议决定不服的，才能依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人对税 务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施或者其他具体行政行为不服的，可以直接向人民法院起 诉。12. 根据增值税的有关规定，可选择按照小规模纳税人纳税的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B. 年应税销售额超过 80 万元的商店C. 非企业性单位VD. 不经常发生应税行为的企业V解析：解析：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。13. 根据消费税现行规定，下列

10、属于消费税纳税人的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 钻石的进口商VB. 化妆品的生产商VC. 卷烟的批发商VD. 金首饰的零售商V解析：解析：消费税一般选择在生产环节纳税，但是进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应 税消费品消费税的纳税义务人。卷烟在批发环节加征一道消费税，而金银首饰是在零售环节征收消费税。14. 自 2011 年 11 月 1 日起，我国资源税中适用比例税率进行征税的税目是 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 煤炭B. 原油VC. 天然气VD. 盐解析：解析：自 2011 年 11 月 I 同起，我国资源税中适用比例税率进行征税的税目是：原油，销售额的 5

11、%10；天然气，销售额的 5 1 0。15. 下列有关房产税征税办法的表述中正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 房屋出典期间，出典人为房产税纳税人B. 融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人为承租人VC. 外国人经营对外出租的房产不缴纳房产税D. 以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税V解析：解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日 的次月起依照房产余值缴纳房产税。 2009 年 1 月 1 日起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也 应纳房产税。故外国人经营对外出租的房产需按照规定缴纳房产税。对于以房

12、产投资联营，投资者参与投 资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承 担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。16. 出口货物退 (免) 税的税种包括 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 资源税B. 城市维护建设税C. 增值税VD. 消费税V解析：解析：我国出口货物退 ( 免)税的税种是流转税 (又称间接税 ) 范围内的增值税、消费税两个税种。出 口货物退(免) 税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。17. 符合下列 ( ) 情形的，纳税人应进行土地增值税的清算。 (分数： 2.00 )A. 房

13、地产开发项目全部竣工、完成销售的VB. 取得销售 ( 预售)许可证满三年仍未销售完毕的C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的VD. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的解析：解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部竣工、完成销售的； (2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3) 直接转让土地使用权的。18. 需要在我国进行个人所得税自行申报的纳税义务人包括( ) 。(分数： 2.00 )A. 年所得超过 12 万元，但年应纳税所得额未超过 12 万元的VB. 从中国境外取得所得的居民纳税人VC. 从中国境外取得所得的非居民纳税人V

14、D. 从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的V解析：解析：个人所得税自行纳税申报情形：(1) 年所得 12万元以上的； (2) 从中国境内两处或者两处以 上取得工资、薪金所得的； (3) 从中国境外取得所得的； (4) 取得应税所得，没有扣缴义务人的； (5) 国 务院规定的其他情形。19. 以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时， 未包括在该货物实付、 应付价格中的下列费用或价 值应当计入完税价格的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费VB. 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用VC. 卖方间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所

15、得中获得的收益D. 为在境内复制进口货物而支付的费用 解析：解析：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下 列费用或价值应当计入完税价格的有： (1) 由买方负担的下列费用：除购货佣金以外的佣金和经纪费；与 该货物视为一体的容器费用；包装材料费用和包装劳务费用。 (2) 卖方直接或者间接从买方对该货物进口 后销售、处置或者使用所得中获得的收益。 (3) 买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用 费。20. 我国法人居民身份确认所采用的标准是 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 公司注册地标准VB. 总机构所在地标准C. 实际管理机构所在地标准

16、VD. 选举权标准解析：解析：我国法人居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。三、 简答题(总题数：3，分数：6.00)21. 为什么说税收是国家政治权力、社会管理职能的物质利益获取方式？ （分数： 2.00 ） 正确答案： （正确答案：（1） 政府具有政治、社会管理职能，但是为了行使其职能必须要有充裕的资源，但 政 府本身不具有也不能直接创造行使其职能所需要的收入，因而只能由社会成员来分担。 （2） 故国家凭 借政治权力，参与社会产品分配，即通过征税筹集资金。 （3） 税收之所以成为国家政治权力、社会管理职 能的物质利益获取形式，是因为

17、政府行使其职能所需资金的获取必须具有稳定、连续、充分的特点，而税 收是国家凭借政治权力取得的收入，具有强制性、无偿性、固定性的特点，其征收面覆盖社会经济的各组 成部分，可以满足以上需求。同时，在市场经济条件下，税收本身又可作为政府进行调控、调节经济的有 力工具，这也加强了税收在财政收入方式中的地位。 ）解析：22. 有人说“增值税的零税率就是免税”，这句话正确吗？为什么？（分数： 2.00 ） 正确答案： （ 正确答案：不正确。因为增值税免税，是指享受免税的销售者，对其出售的商品是不征增值税 的，该销售者不是增值税的纳税人，但是，免税的销售者在购进货物时，却要负担增值税，也就是说，他 并没有全

18、部地被免除增值税， 只是免除了他这一环节增值额的税负。 根据增值税应纳税额的计算方法可知， 由于销售者出售商品不被课征增值税，所以也就不可能把他在购入时所支付的增值税从其销售货物的应收 税金中进行扣除 （ 因销项税金为零 ） 。零税率作为增值税率，则是一个实实在在的税率。它的含义是，零税 率物品的销售者在计算缴纳增值税时，他在购入货物时所支付的税金都可得到扣除，即可得笔净退税，因 为他的销项税额是零。所以零税率物品的销售者的税负为零，但他仍是增值税的纳税人，需要按通常的方 式进行纳税申报。 ）解析：23. 在关于常设机构利润归属原则的确定上， 为什么大多数国际税收协定都放弃引力标准而采用实际联

19、系标 准？（分数： 2.00 ）正确答案：（正确答案：OECDK 本主张采用实际联系标准（也称实际联系原则）。该标准说明营业利润 的获取应当与常设机构本身的活动有关，由常设机构本身活动取得的营业利润，来源国征税；与常设机构 无实际联系的营业利润，来源国不征税，由居住国征税。而UN 范本则主张实施一种有限制的引力标准（ 也称引力原则 ） 。它规定非居民除按实际联系原则归属利润外，在收入来源国境内虽设有常设机构，但绕 开常设机构自行在收入来源国开展营业活动，如所开展的营业活动与常设机构营业活动相同或相似，也可 将其利润归并到常设机构一并征税。就实践来看，大多数国际税收协定为便利税收管理和减少对企业

20、经营 活动的干扰，都放弃引力原则，而采用实际联系原则。 ）解析：四、 论述题（总题数：3，分数：6.00）24. 我国“十二五”规划提出，“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平， 加快形成合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分 配中的比重，尽快扭转收入差距扩大趋势。”请谈谈税收女口何在这其中发挥应有的作用。（分数： 2.00 ）正确答案： （ 正确答案：第一，初次分配中的税收政策选择。在初次分配环节，税收可通过流转税对企业利 润发生作用。 在增值税方面，由于增值税的征收范围广泛，覆盖到生活必需品，而生活必需品在低收入阶 层

21、的消费支出中占的比重大，而收入较高的人负担的税款占其收入的比重反而比收入较低的人要小，这显 然不符合税收的纵向公平原则。对于生活必需品，除了在目前的低税率水平13基础上，可以对面粉、食用油、大米、自来水、燃气等一些生活必需品给予免税处理，进一步减轻低收入阶层的税收负担。在消费税方面，消费税是对支出环节进行的收入调节。消费税调节收入水平，最直接的方式就是通过扩大税基 和提高税率的办法来增加高收入者的消费负担。应进一步扩大奢侈品的征税范围，如对购买超豪华住宅、 高档家具等开征特别消费税。应合理界定奢侈品的定义，既不能挫伤中等收入人群的消费，又要有效地调节高收入者的消费。 在资源税方面，资源税一直是

22、我国开征的所有税种中的“芝麻税”。现行的资源税主 要面向国有大型资源类企业实行从量计征，难以按照资源的市场价格变化对资源开采进行有效调节，价高 税低，导致资源的过度开发、滥采乱掘。当前资源税亟待改革，应积极改进资源税的征收办法，实施从价 定率与从量定额的征收办法，扩大资源税的征收范围，调节企业级差收入，调整资源开采企业的不合理利 润。 第二，二次分配中的税收政策选择。在二次分配环节，应发挥所得税、社会保障税、财产税等税种的 积极作用，其中所得税作为一个传统的调节收入分配工具是对财富流量的调节，而财产税则是对财富存量 的调节，可防止财富过度集中，促进社会公平。而通过社会保障税筹集的资金专款专用于

23、社会公平的转移 支付，也是调节收入分配的有效手段。 在所得税方面，目前，个人所得税占我国全部税收收入比重较低， 现阶段个人所得税面临的问题主要包括分类计征难以体现公平、费用扣除标准不规范等等。目前比较通行 的观点就是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，综合考虑家庭实际负担来设计扣除标准，以体现 量能负担的原则。同时应将个人所得税的扣除额与地方的人均GDP 水平、物价挂钩，考虑通货膨胀的因素。在社会保障税方面，目前我国的社保费是按社会统筹和个人账户相结合的方式交纳，在形式上更多地体现 了“强制储蓄”的意义，且由于覆盖面偏窄，社会保障功能比较薄弱。因此，应该在完善现行社会保障制 度的基础上，尽

24、快将社保“费改税”，并将其收入纳入地方税务部门征收范围，不但可以增强社保费缴纳 的自觉性和权威性，确保资金筹集的数量，同时，可利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源 进行征管，还可以发挥地方税务部门在征管经验、人员素质等方面的优势，大大提高社会保障资金的筹集 效率。 在财产税方面，我国目前仍没有真正意义上的财产税。现有的房产税和城市房地产税，尽管在名义 上可以归为财产税。但其设定的纳税人并非着眼于个人，而是以传统意义上的“单位”作为基本纳税人的 这两个税种，自然不是直接税。随着社会主义市场经济的不断发展，私人财产得到进一步累积，特别是我 国高收入阶层拥有巨额财富。而现行个人所得税对高收

25、入的调节力度有限，使得高收入者少缴税的现象十 分突出。为了实现公平税负原则，应在适当时候开征遗产税和赠与税，在最后的财产转让和继承环节进行 必要的调节，提高税收对个人收入调节的功能。 ） 解析：25. 请结合 2011 年上海和重庆房产税的试点情况，谈谈你对我国房产税改革的看法。（分数： 2.00 ）正确答案： （ 正确答案：上海和重庆率先出台房产税试点已经两年多。房产税的政策效应也逐步显现，尤其 是抑制了高端住房消费和房价过快上涨的势头，但对当地整体房价的影响相对有限，也就是说，市场上对 房产税实施的利弊与效果已存在着不同的观点和看法。现在，房产税试点范围扩大是大势所趋，但很多相 关条件还有

26、待完善。 由于现在房价居高不下， 我国保障性住房的缺失， 使得房产税的实施和改革势在必行， 权衡利弊后， 征收房产税可以在抑制房价的同时增加财政收入， 从而可以做到专款专用， 建设保障性住房， 提高中低收入的居民住房条件和生活条件。对于房产税的改革提出以下看法和建议：房产税税基：非居住性需求的二套以上房产以及高档住宅， 如别墅，其房产税调控的目标是投资性住房需求而不是居住性需求， 并且对于高档住宅国家应予以抑制和调节。 房产税征税环节：交易环节征税。由于我国人口众多，尤其是 流动性人口的增加，对于存量住房的登记十分困难，因此，在房产交易过程中征税相对可行。房产税纳税人：在交易过程中由交易双方共

27、同缴纳。 房产税税率：应实行累进税率，根据住房数以及住房价格进行累 进。 ） 解析：26. 请结合实际，谈谈税源专业化管理的意义，以及如何提高我国的税源专业化管理水平。 （分数： 2.00 ） 正确答案： （ 正确答案： （一） 税源专业化管理的意义 税源专业化管理是根据纳税人的实际情况和管理的不 同特点，通过人力资源优化配置和组织架构优化组合实施的有重点、有针对性的管理，从而达到加大管理 力度、拓展管理深度、提高征管质效、规范执法行为、提升人员素质的目的。近年来，随着税收征管改革 的不断深入，税务机关在征管体制、征管机制、征管方式等方面均取得了一定突破。在经历征、管、查三 分离后，随着以专业

28、化、信息化为特征的新一轮税源征管改革的推进，目前税收管理的专业化水平还比较 低，与建设服务型政府所倡导的高效、便捷的要求还存在一定差距。在这一背景下，创建高绩效的税源专 业化管理模式， 对于强化税源管理， 提高税收征管质量， 实现“管户制”向“管事制”转变， 推进科学化、 精细化管理具有积极的现实意义。 （1） 推进税源专业化管理是适应经济税源复杂变化、提高税源控管能力的有效途径。 （2） 推进税源专业化管理是提高税收管理科学化、精细化水平的必然要求。 （3） 推进税源专 业化管理是优化资源配置、提高征管质效的现实需要。 （4） 推进税源专业化管理是落实信息管税的重要举 措。 （5） 推进税源

29、专业化管理是防范执法风险、优化纳税服务的可靠保障。（二） 提高我国税源专业化的建议： 税源分类专业化管理改革是按照科学化、专业化、精细化的要求，以加大管理力度、拓展管理深度和 提高管理效能为目标，以税收信息化为支撑，以风险管理为导向，根据税源户管和管理事项的不同特点， 通过人力资源的优化配置和业务职能的合理划分，实现对税源户管和管理事项的分类管理的一项税收管理 模式的改革。 （1） 实行两大分类，将税源户管进行分类。依照两条标准，将纳税人大体分为重点税源和一 般税源两类：一是税源规模标准，二是行业标准。 （2） 坚持三项原则： 属地管理与分类管理相结合的原 则。 管理标准与流程规范相结合的原则

30、。 岗位需求与个人能力相结合的原则。 （3） 建立四项机制 建立信息共享机制。管户与管事相结合的管理模式要求不同业务组之间必须既相互分离，也相互联系，即 通过业务分工实现税源管理的高精度，通过信息平台实现户管信息的高共享。实现应收尽收，要以及时、 准确、完整的涉税信息为保障。完善工作考核机制。结合管理方式的转变，针对分岗管事的特点，细化工作标准， 将工作质量、 数量和完成时限等考核指标落到实处。 与此同时， 明确工作分工， 细化工作责任， 将责任落实到岗位，落实到人员，实现人员、能级与岗、责的有机结合。建立协调运转机制。一方面建立纵向联动机制，以税源信息采集一分析评估一核查稽查一增值应用为主线

31、，细化工作分工，优化业务流 程。另一方面建立横向互动机制，按照业务关联、职责明晰、衔接紧密的原则，结合自身工作实际，合理 界定各部门、各岗位的税源管理职能，建立工作程序和协作制度。强化人才引导激励机制。结合岗位特点和管理难易程度，积极实施分岗分类需求培训，重点在提高实战能力上下功夫，特别是对纳税评估、税 源管理等岗位进行有针对性的培训， 切实提高干部综合素质和业务能力， 更好地满足专业化管理的需要。 ） 解析：五、 计算题（总题数：5，分数：10.00）27.2011 年 5 月，某啤酒厂直接销售啤酒 10 吨给某餐饮公司，开具普通发票 34866 元，另外收取塑料周转 箱押金 200元，其他

32、包装物押金 2000 元。请计算该啤酒厂该笔业务的增值税销项税额和应缴纳的消费税。 （啤酒消费税税率：每吨出厂价在 3000 元（含 3000 元）以上的， 250 元/ 吨；每吨出厂价在 3000 元以下的， 220 元 / 吨。 ） （分数：2.00 ）正确答案：（正确答案： 应纳增值税 =34866 心+17 %）X17% =29800 （元）每吨啤酒出厂价 = （34866+200+2000”（1+17 % ）110=3168 . 03（元）故应纳消费税=250X10=2500（元）解析：28. 某装修公司 2011 年 11 月采用清包工形式承包了两项装修工程， 其中一项装修工程客户提供的装饰材料 价款 7万元，向客户收取