第2章_货币资金与交易性金融资产

1、第二章第二章 货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产Chapter 2货币资金货币资金交易交易性金性金融资融资产产本章内容本章内容 货币资金货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 交易性金融资产交易性金融资产第一节第一节 货币资金货币资金 一、货币资金概述一、货币资金概述 货币资金：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，货币资金：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介或用以偿还债务的交换媒介 1、货币资金内容及在资产负债表上的列示、货币资金内容及在资产负债表上的列示库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币

2、资金. 2、货币资金的管理与控制、货币资金的管理与控制 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核出纳人员出纳人员会计人员会计人员二、库存现金二、库存现金库存现金库存现金：存放于企业会计部门由出纳员：存放于企业会计部门由出纳员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等记账本位币的外币等 2022-4-65（一）库存现金管理制度（一）库存现金管理制度1、现金支出范围、现金支出范围 职工工资、薪酬职工工资、薪酬 个人劳务报酬个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺术、体育等学技术、文

3、化、艺术、体育等各种奖金各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物向个人收购农副产品和其他物资的价款；资的价款； 出差人员必须随带的差旅费出差人员必须随带的差旅费 结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现中国人民银行确定需要支付现金的其他支出金的其他支出2、设定库存现金限额、设定库存现金限额 一般为一般为3-5天的零星开支需要量天的零星开支需要量3、现金收支的规定、现金收支的规定p 企业现金收入当时送存开户银行企业现金收入当时送存开户银行p 不得坐支现金不得坐支现金p 不

4、得不得“白条抵库白条抵库”p 不得套现不得套现p 不得不得“公款私存公款私存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”；p 不准用银行账户代其他单位和个不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；人存入或支取现金；p 企业从开户银行提取现金，应当企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；后，予以支付现金；企业因采购地点不固定、交通不企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审

5、核后，予以支付现经开户银行审核后，予以支付现金金（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算、“库存现金库存现金”的序时核算：的序时核算：由出纳人员根据收由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。做到账款相符。现金日记账现金日记账 “库存现金库存现金”账户可以根账户可以根据据库存现金收付款凭证和库存现金收付款凭证和银行存款付款凭证银行存款付款凭证直接登直接登

6、记，如果企业日常现金收记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。汇总表等核算形式。2、“库存现金库存现金”总分类核算总分类核算库存现金库存现金库存现金的增加库存现金的增加库存现金的减少库存现金的减少库存现金的余额库存现金的余额u从银行取现金从银行取现金5000元。元。u收取包装物押金收取包装物押金300元。元。u用现金购买办公用品一用现金购买办公用品一批批200元。元。u职工张某借差旅费职工张某借差旅费3000元。元。（三）库存现金清查的核算（三）库存现金清查的核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额

7、）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：借：管理费用管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险

8、公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢注意：待处理财产损溢同时显示资产、负债类科目的性质注意：待处理财产损溢同时显示资产、负债类科目的性质 清查时间：每日营业终了清查时间：每日营业终了 清查人员：出纳人员清查人员：出纳人员发现现金短缺发现现金短缺1000元元借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1000贷：库存现金贷：库存现金1000经研究决定，由出纳员赔偿经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。元，其余计入管理费用。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 200管理费用管理费用现金短缺现金短缺800贷：待处理财产损溢贷：待处理财产

9、损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1000发现溢余发现溢余500元元借：库存现金借：库存现金500贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500 经查，应付有关人员经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。元，其余无法查明原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500贷：其他应付款贷：其他应付款人人 100 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余400三、银行存款银行存款银行存款：企业存入银行或其他金融机构：企业存入银行或其他金融机构的货币资金的货币资金（一）银行存款的管理制度（一）银行存款的管理制度 管理制度管理制

10、度 1997年年9月月19日日支付结算办法支付结算办法 2003年年9月月1日实施日实施人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2、银行结算纪律、银行结算纪律 3、支付结算方式、支付结算方式 支付结算：单位、个人在社会经济活动中使用票据、支付结算：单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结银行卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。1、银行存款开户管理、银行存款开户管理基本存款账户基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金

11、收付需要开立的银行结算账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户银行营业机构开立的银行结算账户专用存款账户专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户管理和使用而开立的银行结算账户 可以申请

12、开立专用存款账户的资金可以申请开立专用存款账户的资金 基本建设资金；基本建设资金；更新改造资金；更新改造资金；财政预算外资金；财政预算外资金；粮、棉、油粮、棉、油收购资金；收购资金；证券交易结算资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；期货交易保证金；信托基金；信托基金；金融机构存放同业资金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金政策性房地产开发资金 ；单位银行单位银行卡备用金；卡备用金；住房基金；住房基金；社会保障基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支收入汇缴资金和业务支出资金；出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专其他需要专项管理和使

13、用的资金项管理和使用的资金临时存款账户临时存款账户 存款人因临时经营活动需要而开立的账户存款人因临时经营活动需要而开立的账户 可以申请开立临时存款账户的情况可以申请开立临时存款账户的情况 设立临时机构；设立临时机构；异地临时经营活动；异地临时经营活动；注册验资。注册验资。 2、银行结算纪律、银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准无理拒绝付款，任意占

14、用他人资金 不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 必须遵守必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则的支付结算原则3、支付结算方式支付结算方式 四票四票 支票支票银行存款银行存款 银行汇票银行汇票其他货币资金其他货币资金 银行本票银行本票其他货币资金其他货币资金 商业汇票商业汇票应收票据、应付票据应收票据、应付票据 一卡一卡 信用卡信用卡其他货币资金其他货币资金 三方式三方式u托收承付托收承付应收账款应收账款银行存款银行存款u委托收款委托收款应收账款应收账款银行存款银行存款u汇兑汇兑

15、银行存款银行存款 一证一证信用证信用证其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其见票时，按照实际结算金额无条件支付给收签发的，由其见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据款人或持票人的票据 有效期：有效期：1 1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地异地使用使用可以背书转让可以背书转让 银行本票银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据定的金额给收款人或者持票人的票据有效期：有效期：2

16、2个月个月用于用于同城同城或同一票据交换区域的款项支付或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让可以背书转让商业汇票商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付款项的票据款项的票据是一种期票（未到期不能收付是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票商业承兑汇票+ +银行承兑汇票银行承兑汇票有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月，个月，同城同城或或异地异地可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别商业承兑汇票与

17、银行承兑汇票的区别项目项目商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票承兑人承兑人购货企业购货企业银行银行签发时的签发时的手续费手续费无无按票面金额的按票面金额的5o，并计入财务费用，并计入财务费用票据到期票据到期无力付款无力付款银行退票银行退票银行垫付，并每天按尚未支付的汇票银行垫付，并每天按尚未支付的汇票金额金额5o计收罚息计收罚息 结算程序结算程序支票支票：单位或个人签发的，委托办理支票存款业：单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据人或者持票人的票据 现金支票（只能从银行提现）现金支票

18、（只能从银行提现）+转账支票（只能从银转账支票（只能从银行转账）行转账） 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于用于同城同城结算结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符银行卡银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片消费信用的特制载体卡片 种类：种类： （发卡银行是否给予持卡人信用额度）：信用卡、借记卡（发卡银行是否给予持卡人信用额度）：信用卡、借记卡 （按信誉等级）：金卡（按信誉等级）：金卡（10000元）元

19、）、普通卡、普通卡（5000元）元）用于用于同城同城或或异地异地结算结算单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取万元以上的结算，不得支取现金现金允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支汇兑汇兑：汇款委托银行将其款项支付给收款：汇款委托银行将其款项支付给收款人的结算方式人的结算方式 （1）用于异地结算）用于异地结算（2）汇兑分为信汇、电汇两种）汇兑分为信汇、电汇两种委托收款委托收款：收款人委托银行向付款人收取：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式款项的结算方式 用于用于同城同城或或异地异地结算结算不用于大额交易不用于大额交易托收承付托收承付：根据购销合

20、同由收款人发货后委托银：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式付款的结算方式用于用于异地异地结算结算先发货、后收款先发货、后收款 适用范围适用范围 收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； 必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项 具备的前提条件具备的前提条件 收付双方使

21、用托收承付结算必须签有符合收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法合同法规定的购规定的购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式；销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式； 收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件；收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件；收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用 信用证信用证：经中国人民银行批准经营结算业：经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间

22、商品交易的信用证结以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务算业务用于用于国际贸易国际贸易领域的结算领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的一定要兑现的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。（三）（三）“银行存款银行存款”的核算的核算 1、“银行存款银行

23、存款”的序时核算：银行存款日记账的序时核算：银行存款日记账 按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。时登记，每日终了应结出余额。2、“银行存款银行存款”的总分类核算的总分类核算u从银行取得借款从银行取得借款3000万元。万元。u车队取得运输收入车队取得运输收入2000元。元。u收到投资者投入资金收到投资者投入资金5000万元。万元。u支付水电费支付水电费4500元。元。u支付货款支付货款8900元。元。u从银行取现从银行取现3000元。元。银行存款银行存款企业存款的增加企业存款的增加企业存款的减少企业存款的减少期末存款的余额期

24、末存款的余额 “银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错企业或银行记账有差错；存在未达账项。存在未达账项。（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账款分为以下四种情况：未达账款分为

25、以下四种情况：(1)(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。(2)(2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。业收取的借款利息等。(3)(3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支

26、票。项，如企业存入的转账支票。(4)(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。等。 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表银行存款

27、余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。例题：星海公司例题：星海公司20072007年年6 6月月3030日交通银行账户银行存款日交通银行账户银行存款日记账余额日记账余额441500441500元，银行对账单余额元，银行对账单余额486000486000元。经逐笔核元。经逐笔核对，发现下列未达账项：对，发现下列未达账项：1.1. 6 6月月2828日公司开出支票购买办公用品日公司开出支票购买办公用品3 5003 500元，货款

28、元，货款方尚未到银行办理转账。方尚未到银行办理转账。2.62.6月月2929日银行代收托收货款日银行代收托收货款85 00085 000元，公司尚未收到元，公司尚未收到银行进账单。银行进账单。3.63.6月月2929日银行代支付当月水电费日银行代支付当月水电费8 0008 000元，付款通知尚元，付款通知尚未送达公司。未送达公司。4.64.6月月3030日收到客户交来的购货支票，金额日收到客户交来的购货支票，金额36 00036 000元，元，公司当即送交银行，因跨行结算，银行未记账。公司当即送交银行，因跨行结算，银行未记账。 2007年年6月月30日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账

29、单余额银行对账单余额486000企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额441500企收，银未收企收，银未收36000银收，企未收银收，企未收85000企付，银未付企付，银未付3500 银付，企未付银付，企未付8000调节后的存款余额调节后的存款余额518500调节后的存款余额调节后的存款余额518500银行存款余额调节表银行存款余额调节表 如果有确凿证据表明存在银行或其他金融如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的不能收回的借：营业外支出借：营业外支出贷：银行存款贷：银行存款四、其他货币资金四、其他货币资金 外

30、埠存款外埠存款 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 信用证保证金信用证保证金 信用卡信用卡 存出投资款存出投资款u从银行取得银行汇票从银行取得银行汇票2020万元。万元。u用银行汇票从外地购用银行汇票从外地购回原材料，价税合计回原材料，价税合计11.7011.70万元。万元。u把把300300万元资金存入在万元资金存入在证券公司开立的账户。证券公司开立的账户。u购买某股票购买某股票1 1万股，每万股，每股股2323元。元。银行银行本票与本票与汇票汇票外地外地采购采购信用信用卡卡信用信用证证商业商业汇票汇票其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金

31、xx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xx资金存款资金存款不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围内围内第二节第二节 交易性金融资产交易性金融资产 一、一、交易性金融资产交易性金融资产：企业持有的以公允价值计：企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产量且其变动计入当期损益的金融资产 （一）金融资产满足下列（一）金融资产满足下列条件条件之一的，应当划分之一的，应当划分为交易性金融资产：为交易性金融资产： 1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或、取得该金融资产的目的

32、，主要是为了近期内出售或回购；回购； 2、属于进行集中管理的可辩认金融工具组合的一部分、属于进行集中管理的可辩认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；组合进行管理； 3、属于衍生工具、属于衍生工具 （二）管理：按（二）管理：按“成本成本”和和“公允价值变动公允价值变动”设设置明细账置明细账二、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的取得 交易性金融资产的取得成本：取得时的公交易性金融资产的取得成本：取得时的公允价值允价值 不包括包含在交易性投资价款中的已宣告但尚不包括包含在交易性投资价款中的已宣告但尚未发放

33、的利息或股利。如果价款中已经包括上述项未发放的利息或股利。如果价款中已经包括上述项目应扣除，作为目应扣除，作为应收项目应收项目独立于投资核算。亦不包独立于投资核算。亦不包括相关税费等交易费用，交易费用直接计入括相关税费等交易费用，交易费用直接计入当期损益当期损益应收股利应收股利应收利息应收利息投资收益投资收益取得短期取得短期投资投资借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 应收利息（或应收股利）应收利息（或应收股利） 投资收益投资收益 贷：银行存款贷：银行存款取得投资时，已取得投资时，已宣告但尚未发放宣告但尚未发放的现金利息或股利的现金利息或股利u5月月13日购入乙公司股票日购入乙公司股票

34、10万股，每股万股，每股10.60元（其元（其中含已宣告未发放现金股利中含已宣告未发放现金股利0.60元元/股），另支付交股），另支付交易费用易费用1000元。元。交易费用交易费用借：交易性金融资产股票投资（成本）借：交易性金融资产股票投资（成本） 1000000 应收股利应收股利 60000 投资收益投资收益 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1061000 100000（10.600.60） 1000000交易性金融资产交易性金融资产成本成本 1000000三、交易性金融资产持有期间收到股利、利息交易性金融资产持有期间收到股利、利息 当收到的现金股利或利息是实际当收到的现金股利或利息是实

35、际支付的价款中所包含的已宣告但支付的价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或利息时尚未支付的现金股利或利息时借：银行存款借：银行存款 贷：应收利息贷：应收利息 （或应收股利）（或应收股利）投资期间投资期间宣告发放的现金股利或宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期计息、一在资产负债表日按分期计息、一次还本债券的票面利率计算的利次还本债券的票面利率计算的利息息 借：应收股利借：应收股利 （或应收利息）（或应收利息） 贷：投资收益贷：投资收益实际收到时实际收到时 同第一行会计分录同第一行会计分录 收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿中登记，以反映所增加

36、的股份数，并调减每股成本。中登记，以反映所增加的股份数，并调减每股成本。续前例：续前例：u5 5月月2323日，收到乙公司发放的现金股利日，收到乙公司发放的现金股利 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：应收股利贷：应收股利 60000 60000 u乙公司于乙公司于10月月8日又宣告分派现金股利，每股日又宣告分派现金股利，每股0.5元；并于元；并于10月月28日收到股利日收到股利 借：应收股利借：应收股利 5000050000 贷：投资收益贷：投资收益 5000050000 借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收股利贷：应收股利 5000050000四、交易性

37、金融资产的期末计价四、交易性金融资产的期末计价 原则：按当日各项交易性金融资产的公允价值调整账面原则：按当日各项交易性金融资产的公允价值调整账面价值价值 若公允价值高于账面余额若公允价值高于账面余额借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 若公允价值低于账面余额，分录相反若公允价值低于账面余额，分录相反 续前例：续前例：u 6 6月月3030日，乙公日，乙公司股票价格涨到司股票价格涨到1313元元借：交易性金融资产借：交易性金融资产 公允价值变动公允价值变动 300000300000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 3000

38、00300000交易性金融资产交易性金融资产成本成本 1000000公允价值变动公允价值变动 300000五、交易性金融资产的处置五、交易性金融资产的处置 借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动投资收益投资收益 同时将公允价值变动转出同时将公允价值变动转出借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：投资收益贷：投资收益或相反或相反续前例：续前例：u 1111月月2525日，将所日，将所持有的乙公司股持有的乙公司股票全部售出，每票全部售出，每股售价股售价1515元元借：银行存款借：银行存款 1500000150

39、0000 公允价值变动损益公允价值变动损益 300000300000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 10000001000000 公允价值变动公允价值变动 300000300000 投资收益投资收益 500000500000交易性金融资产交易性金融资产成本成本 1000000成本成本 1000000公允价值变动公允价值变动 300000公允价值变动公允价值变动 300000 例题例题 207年年1月月1日，日，ABC企业从二级市场支付价款企业从二级市场支付价款1020000元（含元（含已到期但尚未领取的利息已到期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交元）购

40、入某公司发行的债券，另发生交易费用易费用20000元。该债券面值元。该债券面值1000000元，剩余期限为元，剩余期限为2年，票面年利率年，票面年利率为为4%，每半年付息一次，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。其他企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下资料如下（1） 207 年年1月月5日，收到该债券日，收到该债券206年下半年利息年下半年利息20000元元（2） 207年年6月月30日，该债券的公允价值为日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）元（不含利息）（3） 207年年7月月5日，收到该债券半年利息日，收到该债券半年利息（4） 207年年12月月31日，

41、该债券的公允价值为日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）元（不含利息）（5） 208年年1月月5日，收到该债券日，收到该债券207年下半年利息年下半年利息（6） 208年年3月月31日，日，ABC企业将该债券出售，取得价款企业将该债券出售，取得价款1180000元元（含（含1季度利息季度利息10000元）元）要求：试进行相应账务处理要求：试进行相应账务处理 例题例题 （1） 207年年1月月1日，购入债券日，购入债券 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本1000000 应收利息应收利息20000 投资收益投资收益20000 贷：银行存款贷：银行存款 1040000（2） 2

42、07 年年1月月5日，收到该债券日，收到该债券206年下半年利息年下半年利息 借：银行存款借：银行存款20000 贷：应收利息贷：应收利息20000（3） 207年年6月月30日，确认债券的公允价值变动和投资收益日，确认债券的公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益150000 借：应收利息借：应收利息20000 贷：投资收益贷：投资收益20000（4） 207年年7月月5日，收到该债券半年利息日，收到该债券半年利息 借：银行存款借：银行存款20000 贷：应收利息贷：应收利息20000 例题例题

43、 （5） 207年年12月月31日，确认债券的公允价值变动和投资收益日，确认债券的公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益50000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动50000借：应收利息借：应收利息20000 贷：投资收益贷：投资收益20000（6）208年年1月月5日，收到该债券日，收到该债券207年下半年利息年下半年利息借：银行存款借：银行存款20000 贷：应收利息贷：应收利息20000（7） 208年年3月月31日，将该债券出售日，将该债券出售借：应收利息借：应收利息10000 贷：投资收益贷：投资收益10000借：银行存款借：银行

44、存款1180000 公允价值变动损益公允价值变动损益100000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本1000000公允价值变动公允价值变动100000 投资收益投资收益70000 应收利息应收利息10000课课堂堂练练习习题题1.企业发放工资支取现金，应通过（企业发放工资支取现金，应通过（ ）办理。）办理。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户2.企业对现金清查过程中发现的现金盘盈，在未查明原因和经企业对现金清查过程中发现的现金盘盈，在未查明原因和经有关领导批准之前，应借记有关领导批准之前，应借记“现金现金”账

45、户，贷记（账户，贷记（ ）账户。）账户。A.其他业务收入其他业务收入B.营业外收入营业外收入C.待处理财产损溢待处理财产损溢D.投资收益投资收益3.备用金可以通过（备用金可以通过（ ）账户核算。）账户核算。A.其他货币资金其他货币资金B.银行存款银行存款C.库存现金库存现金D.其他应收款其他应收款4.如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其计入（）账户。其计入（）账户。A.营业外支出营业外支出B.管理费用管理费用C.财务费

46、用财务费用D.其他业务支出其他业务支出5.下列事项中，适用于托收承付结算的是（）下列事项中，适用于托收承付结算的是（）A.代销产品的款项代销产品的款项B.寄销商品的款项寄销商品的款项C.赊销商品的款项赊销商品的款项D.因商品交易而产生的款项因商品交易而产生的款项 6.企业发生的下列支出按规定可用现金支付的有（企业发生的下列支出按规定可用现金支付的有（ ）。）。A.支付职工王静的差旅费支付职工王静的差旅费3000元元B.支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费1000元元C.支付李明报销医药费支付李明报销医药费2000元元D.支付购置设备款支付购置设备款6000元元E.支付采购材料款支付采购

47、材料款10000元元7.企业下列存款中企业下列存款中,应通过应通过“其他货币资金其他货币资金”账户核算的有（账户核算的有（ ）。）。A.银行本票存款银行本票存款B.银行汇票存款银行汇票存款C.信用证保证金存款信用证保证金存款D.信用卡存款信用卡存款E.转账支票存款转账支票存款8.某企业某企业2008年年7月月1日从二级市场上购入甲公司的股票日从二级市场上购入甲公司的股票10 000股股,每每股股4元，含元，含0.1元已宣告但尚未领取的现金股利元已宣告但尚未领取的现金股利,并支付相关费用并支付相关费用500元元，该企业将持有的甲公司股权划分为交易性金融资产，该企业将持有的甲公司股权划分为交易性金融资产,则该交易性金则该交易性金融资产的入账价值是（）融资产的入账价