营改增简要说明及对本单位的影响

1、2016.05.01营改增的简要说明及对本单位的影响v 郑新财务部 2016.04.25营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项一、营改增的背景及意义v 2016年年3月国家税务总局发布财税月国家税务总局发布财税201636号公告，号公告，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大v 一是企业税收负担的变化。实现了增值税对货物和服务的全覆盖，打通一是企业税收负担的变化。实现了增值税对货物和服务的全覆盖

2、，打通了增值税抵扣链条，原增值税纳税人向了增值税抵扣链条，原增值税纳税人向“营改增营改增”纳税人购买应税服务纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。v 二是产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适二是产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。用于第三产业。“营改增营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，促统一了第二产业与第三产业的税收制度，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。v 三是将不动产纳入抵扣范围，比较

3、完整地实现了规范的消费型增值税制三是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项二、营业税与增值税的区别1、征收范围不同。营业税l 销售不动产l 提供劳务（不包括加工修理修配）l 转让无形资产增值税l 销售货物l 提供加工、修理修配l 销售动产2016.05.01以后营业税范围全部纳入增值锐二、营业税与

4、增值税的区别2、计税依据不同。营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项三、增值税纳税人的定义及分类三、增值税纳税人的定义及分类三、增值税纳税人的定义及分类v利用采购主体的选择利用采购主体的选择-优化税负优化税负v 案例：案例：v 如果向如果向A企业（一般纳税人）采购，则资金净流出量为企业（一般纳税人）采购，则资金净流出量为v 20000-（20000/1.17）*17%=17094（元）（元）v 如果向如果向B企业（小规模纳税人）采购，则

5、资金净流出量为企业（小规模纳税人）采购，则资金净流出量为v 15500-(15500/1.03)*3%=15049(元元)v 如果向如果向C企业（个体工商户）采购，则资金净流出量为企业（个体工商户）采购，则资金净流出量为14500，因为，因为C为个体户，不能抵扣为个体户，不能抵扣三、增值税纳税人的定义及分类v结论结论: v采购时不能仅仅考虑进项税的抵扣问题，还采购时不能仅仅考虑进项税的抵扣问题，还要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑要从价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。资金时间价值）等多方面综合考虑。v取得增值税专用发票不是目的，而是通过抵取得增值税专用发票不

6、是目的，而是通过抵扣进项税额，最终达到减少企业在采购活动扣进项税额，最终达到减少企业在采购活动中的资金流出，减低企业采购成本的目的。中的资金流出，减低企业采购成本的目的。营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项四、营改增后增值税的税率及征收率营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项五

7、、销售服务的范围及税率五、销售服务的范围及税率营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项六、销售无形资产和不动产的范围及税率营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项七、与本单位有关的购进服务注意事项1、陆路、航空交通（火车票、飞机票：各部门）。七、与本单位有关的购进服务注意事项2、邮递

8、费（总经办）。七、与本单位有关的购进服务注意事项3、通讯费及宽带租用费（总经办、热工队）。七、与本单位有关的购进服务注意事项4、建筑物修缮（后勤部、生产部）。七、与本单位有关的购进服务注意事项5、装卸搬运服务（燃料部）。七、与本单位有关的购进服务注意事项6、铁路线路使用费（燃料部）。七、与本单位有关的购进服务注意事项7、停车费（总经办）。七、与本单位有关的购进服务注意事项8、过路费（总经办）。七、与本单位有关的购进服务注意事项9、检测费、咨询费（生产部、其他部门）。七、与本单位有关的购进服务注意事项10、保安服务费（保卫部）。七、与本单位有关的购进服务注意事项11、培训费（人资部）。七、与本单

9、位有关的购进服务注意事项12、餐费（总经办、其他部门）。七、与本单位有关的购进服务注意事项13、住宿费（总经办、其他部门）。七、与本单位有关的销售服务的注意事项八、其他说明事项 八、其他说明事项 1、增值税发票管理八、其他说明事项 1、增值税发票管理八、其他说明事项v合同中必须明确价格（是否含税）合同中必须明确价格（是否含税） v增加对方详细开票信息（账号、税号等）增加对方详细开票信息（账号、税号等）v不同税率的业务分别界定不同税率的业务分别界定v关注履约期限、地点和方式等细节关注履约期限、地点和方式等细节v关注取得发票、付款时间条款关注取得发票、付款时间条款v提前筹划跨期合同提前筹划跨期合同2、业务合同管理营改增的背景及意义目录营业税与增值税的区别增值税纳税人的定义及分类营改增后增值税税率及征收率销售服务的范围及税率销售无形资产和不动产的范围及税率与本单位有关的购进服务及销售服务的注意事项其他说明事项最后一个提示：最后一个提示：“营改增营改增” 税负平衡点税负平衡点v原营业税率原营业税率5%时时最后一个提示：最后一个提示：“营改增营改增” 税负平衡点税负平衡点v假设改为增值税率假设改为增值税率6%，若保持税负相等，若保持税负相等，则税后净收入仍旧保持则税后净收入仍旧保持