会计学@十五 会计凭证

1、第十五章 会计凭证第一节 会计凭证的概念一、定义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、会计凭证的作用1、记录经济业务，提供记账依据。2、明确经济责任，强化内部控制；3、监督经济活动，控制经济运行。三、会计凭证的种类按编制程序和用途分为：原始凭证和记账凭证记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账的依据。第二节 原始凭证一、原始凭证的概念（最具有法律效力的一种证明文件）原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭证。二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类：1、外来

2、原始凭证：（从其他单位或个人直接取得）如：发票、飞机票、火车票等2、自制原始凭证：（单位内部人员填制，仅供本单位内部使用）如：收料单、领料单、出库单等注意：经济合同、材料请购单、生产通知单不是原始凭证（二）按照填制手续及内容不同分类：1、一次凭证：（一次完成，一次有效）如：收料单、领料单2、累计凭证：（多次记录，多次有效）如：限额领料单3、汇总凭证：如：工资汇总表、材料消耗汇总表（三）按照格式不同分类：1、通用凭证2、专用凭证（四）原始凭证按照经济业务类别分类：1、款项收付业务凭证（如：现金借据、现金收据、领款单等）2、出入库业务凭证（如：入库单、领料单、提货单等）3、成本费用业务凭证（如：工

3、资单、工资费用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单）4、购销业务凭证（如：发货单、交款单、运费单据）5、固定资产业务凭证（如：固定资产调拨单、固定资产转移清册、固定资产报废单和盘盈盘亏报告单等）6、转账业务凭证。三、原始凭证的基本内容 省增值税专用发票 No00000000 发 票 联 开票日期： 2009 年 12月5 日购货单位名 称光明工厂密码区第一联：发票联 购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证纳税人识别号234地址、电话长虹街1号开户行及账号工行广办；账号：3867926。货物或应税劳务名称单位数量单价金 额税率金 额千百十万千百十元角分17%百十万千百十元

4、角分甲产品套668052800089760合 计￥528000￥89760价税合计（大写） 仟 佰 拾 万 陆仟壹 佰 柒拾柒 元 陆角零 分 （小写）6177.60销货单位名 称新华工厂备注纳税人识别号110102630101234地址、电话永宏市大营路29号，开户行及账号工行大办 143258379 收款人： 复核： 开票人： 销货单位：1、原始凭证名称2、填制原始凭证的日期3、接受原始凭证的单位名称4、经济业务内容（数量、单价、金额）5、填制单位签章6、有关人员签章7、凭证附件四、原始凭证的填制要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范（1）原始凭证要按规定填写，

5、文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。（2）在小写金额合计前加人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白。（3）金额数字一律填写到角、分。无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分为写“0”，不得用符号“”（4）大写金额前要加“人民币”字样，且与大写金额不得留有空白。（5）大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字5、编号要连续如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。6、不得涂改、刮擦、挖补 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金

6、额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、 填制要及时五、原始凭证的审核内容：1、真实性审核2、合法性审核3、合理性审核4、完整性审核5、正确性审核6、及时性审核经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证2、对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开，再办理正式会计手续3、对于不真实不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三节 记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内

7、容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。二、记帐凭证的种类（一）按内容分类1、收款凭证：现金收款凭证：借方必有“库存现金”、 银行存款收款凭证：借方必有“银行存款”2、付款凭证：现金付款凭证：贷方必有“库存现金” 银行存款付款凭证：贷方必有“银行存款”3、转账凭证：借贷必无：“库存现金”、“银行存款”注意：涉及库存现金与银行存款相互划转的业务只填制付款凭证（二）按填列方式分1、复式凭证2、单式凭证（三）记账凭证按是否经过汇总分类1、汇总记账凭证2、非汇总记账凭证三、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、经济业务事项的内容摘要5、经济业务事项所

8、涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务事项的金额、7、记账标记8、所附原始凭证张数9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章10、如为汇总记账凭证还应当具备汇总期间和汇总金额栏目。四、记账凭证的编制要求、1、记账凭证各项内容必须完整、2、记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证，可采用分数编号法编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附有原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证、6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制7、记账凭证填制完经

9、济业务事项后，如有空行，应当自余额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 收 款 凭 证借方科目：银行存款 2011 年 3月 1 日 银收 字第 01 号摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 收回前欠货款应收账款甲公司2000000附单据 张01合 计￥20000000财务主管： 记账： 出纳： xx 审核： xx 制单：xx五、记账凭证的审核内容1、内容是否真实2、项目是否齐全、3、科目是否正确、4、金额是否正确、5、书写是否正确、六、原始凭证与记账凭证区别1、填制人员不同2、填制依据不同、3、填制方式不同4、发挥作用不同第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证传递（一）会计凭证传递的作用：1、有利于完善经济责任和进行会计监督2、有利于及时进行会计记录（二）会计凭证传递的设计原则1、满足内部控制制度要求，使得传递程序合理有效2、单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法二、会计凭证的保管（记账后的整理、装订、归档和存查工作）会计凭证的保管要求：