高中政治必修一第八课财政与税收

1、第八课财政与税收学习微点拨学习微点拨【口诀【口诀】财政作用财政作用治理基础和支柱治理基础和支柱, ,财政作用要记住财政作用要记住; ;三个促进求平稳三个促进求平稳, ,找准区别不能混。找准区别不能混。改善生活促公平改善生活促公平, ,配置资源保运行配置资源保运行; ;经济滞缓财政扩经济滞缓财政扩, ,经济过热要紧缩。经济过热要紧缩。【理解【理解】财政政策财政政策一是区分两类财政政策各自的具体内容、适用经济状况一是区分两类财政政策各自的具体内容、适用经济状况; ;二是明确财二是明确财政政策是国家进行宏观调控的重要的经济手段政政策是国家进行宏观调控的重要的经济手段, ,与货币政策既有区别与货币政策

2、既有区别又有联系。又有联系。【图示【图示】税收三个特征的关系税收三个特征的关系【比较【比较】1.1.三种财政收支关系三种财政收支关系财政收支平衡就是收支完全相等。财政收支平衡就是收支完全相等。财政支出大于收入略有赤字也属于财政收支平衡。财政支出大于收入略有赤字也属于财政收支平衡。财政盈余一定优于财政赤字。财政盈余一定优于财政赤字。2.2.偷税与骗税偷税与骗税偷税即通过骗取税收优惠偷逃税款。偷税即通过骗取税收优惠偷逃税款。骗税是指骗取税收优惠的行为。骗税是指骗取税收优惠的行为。核心考点一核心考点一 国家财政国家财政1.1.从六方面把握财政基础知识从六方面把握财政基础知识目的目的国家履行对内对外职

3、能国家履行对内对外职能特点特点主体是国家主体是国家, ,依据是政治权力依据是政治权力实质实质以国家为主体的分配关系以国家为主体的分配关系内容内容财政收入与财政支出财政收入与财政支出运作运作通过国家预算和国家决算来运作通过国家预算和国家决算来运作作用作用是国家治理的基础和重要支柱是国家治理的基础和重要支柱, ,在社会经济生活中在社会经济生活中发挥着巨大的作用发挥着巨大的作用2.2.对比理解财政三大作用对比理解财政三大作用作用作用表现表现联系实际联系实际促进社会公平、促进社会公平、改善人民生活改善人民生活的物质保障的物质保障通过国民收入的再分配通过国民收入的再分配, ,缩缩小收入分配差距小收入分配

4、差距, ,促进教育促进教育公平公平, ,建立社会保障体系与建立社会保障体系与基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度社会保障类材料社会保障类材料促进资源合理促进资源合理配置配置通过财政支持某些行业、通过财政支持某些行业、地区建设地区建设工程建设类材料工程建设类材料促进国民经济促进国民经济平稳运行平稳运行通过财政政策实现社会总通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡供给与总需求基本平衡财政政策、税率调财政政策、税率调整等材料整等材料3.3.对比理解两类财政政策对比理解两类财政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策不不同同点点解决的问题解决的问题不同不同经济增长滞缓、经济经济增长滞

5、缓、经济运行主要受需求不足运行主要受需求不足制约制约经济过热、物价上涨、经经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制济运行主要受供给能力制约约内容内容不同不同增加经济建设支出、增加经济建设支出、减少税收减少税收减少财政支出、增加税收减少财政支出、增加税收相同点相同点使社会总供给与社会总需求保持基本平衡使社会总供给与社会总需求保持基本平衡, ,实现实现国民经济平稳运行国民经济平稳运行【拓展【拓展】对比理解财政政策与货币政策对比理解财政政策与货币政策财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别内内容容有关财政收入和支出的政策有关财政收入和支出的政策, ,如如税收的变动、发行国库券、保税收的变动、发行

6、国库券、保护价收购粮食等护价收购粮食等和银行有关的一系列和银行有关的一系列政策政策, ,如存贷款利率及如存贷款利率及存款准备金率的调整存款准备金率的调整制制定定者者国家财政部门制定国家财政部门制定, ,必须经全国必须经全国人大或其常委会通过人大或其常委会通过中国人民银行直接制中国人民银行直接制定定, ,经国务院批准经国务院批准联联系系二者都是经济政策二者都是经济政策, ,都属于宏观调控的重要方式都属于宏观调控的重要方式; ;在一般在一般条件下条件下, ,财政政策与货币政策是相互配合起作用的财政政策与货币政策是相互配合起作用的4.4.财政收入的来源及其影响因素财政收入的来源及其影响因素(1)(1

7、)财政收入的四大来源财政收入的四大来源税收收入税收收入财政收入最普遍的形式、最重要的来源财政收入最普遍的形式、最重要的来源, ,征收面最广、征收面最广、最稳定可靠最稳定可靠利润收入利润收入国企税后利润上缴部分、参股企业分红国企税后利润上缴部分、参股企业分红债务收入债务收入债券、借款债券、借款, ,一般不统计在财政收入内一般不统计在财政收入内其他收入其他收入收费、罚款、公用事业收入中上缴国家的部分收费、罚款、公用事业收入中上缴国家的部分(2)(2)影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素基础性因素基础性因素: :经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流的关经济发展水平。它与财政收入是根与叶

8、、源与流的关系。系。如何做如何做: :不断提高经济发展水平不断提高经济发展水平, ,不断增加社会财富。不断增加社会财富。重要因素重要因素: :分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和个人购买力的增加个人购买力的增加, ,最终影响财政收入增加最终影响财政收入增加; ;财政集中的财富过少直接财政集中的财富过少直接影响国家职能的有效发挥影响国家职能的有效发挥, ,降低财政对经济发展的支持力度降低财政对经济发展的支持力度, ,最终不利最终不利于企业的发展和个人收入的增加。于企业的发展和个人收入的增加。如何做如何做: :国家制定合理的分配政国家制定

9、合理的分配政策策, ,既保证国家财政收入稳步增长既保证国家财政收入稳步增长, ,又促进企业的持续发展和人民生活又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。水平不断提高。【提醒【提醒】合理确定财政收入比例合理确定财政收入比例财政收入既不是越多越好财政收入既不是越多越好, ,也不是越少越好。国家应该根据经济社会也不是越少越好。国家应该根据经济社会发展状况发展状况, ,合理确定财政收入的比例。合理确定财政收入的比例。5.5.财政支出及财政收支状况比较财政支出及财政收支状况比较(1)(1)财政支出的分类财政支出的分类: :按用途分为经济建设支出按用途分为经济建设支出, ,科学、教育、文化、科学、教育、

10、文化、卫生事业支出卫生事业支出, ,行政管理和国防支出行政管理和国防支出, ,社会保障支出社会保障支出, ,债务支出。它反债务支出。它反映了国家财力使用的方向和目标。映了国家财力使用的方向和目标。(2)(2)财政收支状况财政收支状况 财政收支平衡财政收支平衡当年的财政收入大于支出略有盈余当年的财政收入大于支出略有盈余, ,或支出大或支出大于收入略有赤字于收入略有赤字财政盈余财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分当年的财政支出大于财政收入的部分【拓展【拓展】理解财政赤字与通货膨胀的联系理解财政赤字与通货膨胀的联系在

11、财政赤字的情况下在财政赤字的情况下, ,意味着财政支出大于财政收入意味着财政支出大于财政收入, ,这部分支出如果这部分支出如果运用不当运用不当, ,有可能引发通货膨胀有可能引发通货膨胀, ,但不能认为只要有财政赤字就一定会但不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。引发通货膨胀。【知识延伸【知识延伸】全面理解社会保障全面理解社会保障(1)(1)含义含义: :社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度, ,是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配, ,对社会成员对社会成员特别是生活

12、有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。度。(2)(2)内容内容: :社会保险、社会救助、社会福利是基础社会保险、社会救助、社会福利是基础, ,基本养老保险、基基本养老保险、基本医疗、最低生活保障制度是重点本医疗、最低生活保障制度是重点, ,慈善事业、商业保险是补充。慈善事业、商业保险是补充。(3)(3)意义意义: :社会保障是社会安定的重要保证。社会保障是社会安定的重要保证。(4)(4)我国做法我国做法: :坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针, ,以增强公以增强公平性、适应流动

13、性、保证可持续性为重点平性、适应流动性、保证可持续性为重点, ,全面构建覆盖城乡居民的全面构建覆盖城乡居民的社会保障体系。社会保障制度的建立健全充分体现了财政是促进社会社会保障体系。社会保障制度的建立健全充分体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。公平、改善人民生活的物质保障。 【典题探究【典题探究】1.(20141.(2014新课标全国卷新课标全国卷)财政转移支付是指一国政府为了实现各地财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度要加大对

14、民族省区的财政转移支付力度, ,关键是要增加财政收入。在关键是要增加财政收入。在我国当前情况下我国当前情况下, ,增加财政收入的合理措施是增加财政收入的合理措施是( () )A.A.大幅度提高税率大幅度提高税率 B.B.大力发展实体经济大力发展实体经济C.C.提高职工工资水平提高职工工资水平 D.D.扩大资本市场规模扩大资本市场规模【思维导引【思维导引】解答本题的两大关键解答本题的两大关键: :(1)(1)看准题意看准题意, ,排除干扰信息排除干扰信息, ,不要因不要因“财政转移支付财政转移支付”而不知所措。而不知所措。(2)(2)熟练掌握财政、税收等方面的基础知识熟练掌握财政、税收等方面的基

15、础知识, ,根据所学知识进行推理根据所学知识进行推理, ,排除错误选项。排除错误选项。【解析【解析】选选B B。选项选项具体分析具体分析结论结论A A在社会财富总量一定的前提下在社会财富总量一定的前提下, ,大幅度提高税率大幅度提高税率, ,会减会减少企业和个人的收入少企业和个人的收入, ,不利于企业生产的扩大和个人不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加购买力的增加, ,最终将对财政收入的增加产生不利影最终将对财政收入的增加产生不利影响响,A,A不符合题意不符合题意排除排除B B经济发展水平对财政收入的影响是基础性的经济发展水平对财政收入的影响是基础性的, ,只有经只有经济发展水平不断提高济发

16、展水平不断提高, ,社会财富不断增加社会财富不断增加, ,才能保证国才能保证国家财政收入不断增加家财政收入不断增加,B,B符合题意符合题意入选入选C C工资水平提高工资水平提高, ,国家财政收入及企业收入会相对减少国家财政收入及企业收入会相对减少, ,也不利于国家财政收入增加也不利于国家财政收入增加,C,C不符合题意不符合题意排除排除D D资本市场规模的扩大对财政收入没有直接的影响资本市场规模的扩大对财政收入没有直接的影响,D,D与与材料不符材料不符排除排除2.(20142.(2014重庆文综重庆文综) )结合下图结合下图, ,下列说法正确的是下列说法正确的是( () )A.A.目标价格制度违

17、背了市场供求规律目标价格制度违背了市场供求规律B.B.补贴生产者避免了农产品价格的下跌补贴生产者避免了农产品价格的下跌C.C.补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能D.D.目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动【思维导引【思维导引】解答本题的关键点解答本题的关键点: :(1)(1)熟练掌握图示型选择题的做法熟练掌握图示型选择题的做法, ,准确解读题中图示及目标价格制度准确解读题中图示及目标价格制度的内涵的内涵, ,并进而明确这一制度是在目标价格区间外采取的财政补贴制并进而明确这一制度是在目标价格区间外采取的财政

18、补贴制度。度。(2)(2)熟练掌握价格、价值规律、财政作用等方面的基础知识熟练掌握价格、价值规律、财政作用等方面的基础知识, ,根据条件根据条件进行正确推理进行正确推理, ,排除错误选项。排除错误选项。【解析【解析】选选C C。选项选项具体分析具体分析结论结论A A目标价格制度是对价值规律的运用目标价格制度是对价值规律的运用, ,而不是违背而不是违背, ,该观点错误该观点错误排除排除B B补贴生产者是在价格下跌之后进行的补贴生产者是在价格下跌之后进行的, ,并没有避并没有避免农产品价格的下跌免农产品价格的下跌, ,该观点错误该观点错误排除排除C C价格高于目标价格后补贴低收入消费者价格高于目标

19、价格后补贴低收入消费者, ,有利于有利于改善低收入消费者的生活水平改善低收入消费者的生活水平, ,该项符合题意该项符合题意入选入选D D目标价格制度是在目标区间外实行的目标价格制度是在目标区间外实行的, ,没有使农没有使农产品价格在目标区间内波动产品价格在目标区间内波动, ,该观点错误该观点错误排除排除【加固训练【加固训练】1.(20141.(2014泉州模拟泉州模拟) )新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新新能源车是汽车产业发展的一大趋势。为支持新能源汽车产业的发展能源汽车产业的发展, ,可采取的财政政策措施有可采取的财政政策措施有( () )对购买新能源汽车予以财政补贴或税费减免对购

20、买新能源汽车予以财政补贴或税费减免对传统能源汽车企业大幅提高增值税税率对传统能源汽车企业大幅提高增值税税率对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率对新能源汽车生产和消费活动降低贷款利率对新能源汽车企业进行财政补贴或降低税率对新能源汽车企业进行财政补贴或降低税率A.A. B. B. C. C. D. D.【解析【解析】选选C C。对新能源汽车的消费或生产进行财政补贴、税费减免。对新能源汽车的消费或生产进行财政补贴、税费减免属于支持新能源汽车产业发展的财政政策属于支持新能源汽车产业发展的财政政策, ,正确。正确。的做法是在的做法是在限制传统能源汽车的发展限制传统能源汽车的发展, ,从目前来讲并不合适

21、从目前来讲并不合适, ,不选不选; ;属于货币政属于货币政策策, ,不选。不选。2.(20142.(2014重庆文综重庆文综) )国有企业上缴利润比例逐年提高国有企业上缴利润比例逐年提高( (如图所示如图所示),),这这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高( () )有利于增强国有企业控制力有利于增强国有企业控制力有利于增强政府宏观调控的能力有利于增强政府宏观调控的能力是改善国民收入分配的重要举措是改善国民收入分配的重要举措目的是促进非公经济公平参与市场竞争目的是促进非公经济公平参与市场竞争A.A. B. B. C. C. D.

22、D.【解析【解析】选选C C。国有企业上缴利润比例提高。国有企业上缴利润比例提高, ,意味着国有企业自己留用意味着国有企业自己留用的利润数额会减少的利润数额会减少, ,不利于增强国有企业控制力不利于增强国有企业控制力, ,观点错误观点错误; ;国家提国家提高国有企业上缴利润比例目的是通过增加财政收入高国有企业上缴利润比例目的是通过增加财政收入, ,更好地发挥财政更好地发挥财政的作用的作用, ,增强国家宏观调控的能力增强国家宏观调控的能力, ,观点正确观点正确, ,入选入选; ;国企上缴利润比国企上缴利润比例提高可以减少对公民、非国有企业的税收例提高可以减少对公民、非国有企业的税收, ,改善国民

23、收入分配结改善国民收入分配结构构, ,观点正确观点正确, ,入选入选; ;不符合题意不符合题意, ,排除。排除。【社会广角【社会广角】欧盟紧缩政策遇法、意阻击欧盟紧缩政策遇法、意阻击在欧洲经济继续下行的压力之下在欧洲经济继续下行的压力之下, ,欧盟国欧盟国家领导人围绕经济政策的分歧也在家领导人围绕经济政策的分歧也在20142014年年1010月月2424日的欧盟峰会上达到了顶点。欧洲面临日的欧盟峰会上达到了顶点。欧洲面临着是继续执行严格的紧缩政策着是继续执行严格的紧缩政策, ,还是放宽财政还是放宽财政纪律的尴尬处境。德国仍然站在严守欧盟财政纪律的一边纪律的尴尬处境。德国仍然站在严守欧盟财政纪律

24、的一边, ,要求其他要求其他成员国继续执行紧缩政策。而法国和意大利则要求放宽财政赤字标准成员国继续执行紧缩政策。而法国和意大利则要求放宽财政赤字标准, ,加大宽松和刺激加大宽松和刺激, ,以便渡过难关。以便渡过难关。思考思考: :法、意主张实行什么样的财政政策法、意主张实行什么样的财政政策? ?这体现了财政具有什么样的这体现了财政具有什么样的作用作用? ?提示提示: :法、意要求加大宽松和刺激法、意要求加大宽松和刺激, ,说明其要求实行扩张性的财政政策说明其要求实行扩张性的财政政策以应对经济发展滞缓。这表明财政具有促进经济平稳运行的作用。以应对经济发展滞缓。这表明财政具有促进经济平稳运行的作用

25、。核心考点二核心考点二 征税和纳税征税和纳税1.1.税收的本质与基本特征税收的本质与基本特征(1)(1)税收的本质税收的本质: :从本质上看从本质上看, ,税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能, ,凭借政治权力凭借政治权力, ,依法取得财政收入的基本形式依法取得财政收入的基本形式, ,即税收本质上是一种以国家为主体的即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。分配关系。(2)(2)对比把握税收的三个基本特征对比把握税收的三个基本特征 强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区别区别国家凭借政治权力强国家凭借政治权力强制征税。两个制征税。两个“必必须须”: :纳税人必须依纳税人必须依法纳税法纳

26、税, ,税务机关必税务机关必须依法征税须依法征税国家取得税收收入国家取得税收收入, ,既不需要返还给纳既不需要返还给纳税人税人, ,也不需要对也不需要对纳税人直接付出任纳税人直接付出任何代价何代价预先规定了征预先规定了征税对象和税率税对象和税率, ,不经国家有关不经国家有关部门批准不能部门批准不能随意改变随意改变联系联系三者紧密联系、不可分割三者紧密联系、不可分割: :税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性, ,强制性是无偿性的保障强制性是无偿性的保障; ;强制性和无偿性又决定了它必须具强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可有固定性。三者缺一不可, ,共同成为税

27、收区别于其他财政收共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志入形式的主要标志【提醒【提醒】固定性固定性没有变化没有变化税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随着经济社会的发税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。随着经济社会的发展展, ,税收也要发生相应的变化税收也要发生相应的变化, ,但必须经国家有关部门的批准。但必须经国家有关部门的批准。2.2.我国主要税种我国主要税种(1)(1)增值税增值税征税对象征税对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额纳税人纳税人我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人进口货物的单

28、位和个人意义意义避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税; ;防止前一生产经营环节防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为企业的偷漏税行为(2)(2)个人所得税个人所得税征税对象征税对象个人所得个人所得, ,包括包括1111大项大项纳税人纳税人在我国境内有住所在我国境内有住所, ,或者无住所而在境内居住满一年或者无住所而在境内居住满一年, ,从我国从我国境内外取得所得的个人境内外取得所得的个人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年, ,从我国从我国境内取得所得的个人境内取得所得的个人税率税率超额累进税率超额累进税率: :个人工资、薪金所

29、得税税率由个人工资、薪金所得税税率由3%3%到到45%45%共共7 7级级比例税率比例税率: :劳务报酬所得劳务报酬所得, ,股息、红利所得股息、红利所得, ,财产租赁所得财产租赁所得, ,财财产转让所得等适用产转让所得等适用20%20%的比例税率的比例税率特点特点实行超额累进税率实行超额累进税率, ,所得高税率高所得高税率高, ,所得低税率低所得低税率低作用作用国家财政收入的重要来源国家财政收入的重要来源; ;调节个人收入分配、实现社会公平调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段的有效手段【拓展【拓展】税收的作用税收的作用税收除了是组织财政收入的基本形式外税收除了是组织财政收入的基本形式外,

30、 ,还是调节经济的重要杠杆还是调节经济的重要杠杆, ,是是国家进行宏观调控的重要工具。国家通过税种的设置以及在税目、税国家进行宏观调控的重要工具。国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定率、减免税等方面的规定, ,可以调节社会生产、交换、分配和消费可以调节社会生产、交换、分配和消费, ,促促进社会经济的健康发展。进社会经济的健康发展。3.3.依法纳税依法纳税(1)(1)必要性必要性: :我国税收取之于民、用之于民我国税收取之于民、用之于民, ,国家、集体、个人三者利益在根本国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。上是一致的。国家各项职能的实现国家各项职能的实现, ,必须以社会各

31、界缴纳的各种税收作为物质基必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。础。公民在享受国家提供的各种服务的同时公民在享受国家提供的各种服务的同时, ,必须承担义务必须承担义务, ,自觉诚信纳自觉诚信纳税。税。(2)(2)四种违反税法的行为四种违反税法的行为: : 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税不不同同点点手手段段以欺骗、隐以欺骗、隐瞒等方式不瞒等方式不缴或少缴缴或少缴主要是主要是未按时缴未按时缴而拖欠而拖欠用欺骗方法用欺骗方法获得国家税获得国家税收优惠收优惠主要是以暴主要是以暴力、威胁等力、威胁等手段不缴纳手段不缴纳相同点相同点都是违反税法的行为都是违反税法的行为都要受到法律的处罚和制裁都要受到

32、法律的处罚和制裁(3)(3)全面理解纳税人意识全面理解纳税人意识: :义务意识义务意识: :自觉履行依法纳税的义务自觉履行依法纳税的义务, ,诚信纳税。诚信纳税。权利意识权利意识: :增强对国家公职人员及公共权力的监督意识增强对国家公职人员及公共权力的监督意识, ,以主人翁的以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用态度积极关注国家对税收的征管和使用, ,对贪污和浪费国家资财的行对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举为进行批评和检举, ,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。【拓展【拓展】纳税人与负税人纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人纳税人是指直接负有纳税义务

33、的单位和个人, ,是由国家税法规定的是由国家税法规定的; ;负负税人是指最终负担税款的单位和个人税人是指最终负担税款的单位和个人, ,是在社会经济活动中所形成的。是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人, ,但作为但作为消费者都是实际的负税人消费者都是实际的负税人, ,都为增加国家财政收入作出了贡献。都为增加国家财政收入作出了贡献。【知识延伸【知识延伸】了解征税对象了解征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体征税对象又叫课税对象、征税客体, ,指税法规定对什么征税指税法规定对什么征税, ,是征纳税是征纳税

34、双方权利义务共同指向的客体或标的物双方权利义务共同指向的客体或标的物, ,是区别一种税与另一种税的是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素。重要标志。征税对象是税法最基本的要素。征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济中征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济中, ,土地和人口土地和人口是主要的征税对象。在商品经济中是主要的征税对象。在商品经济中, ,货物、劳务、企业利润和个人所货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税对象得等成为主要的征税对象, ,不能将征税对象和纳税人混为一谈不能将征税对象和纳税人混为一谈, ,后者指后者指的是单位或者个人的是单位或者个

35、人, ,而不是物或行为。而不是物或行为。【典题探究【典题探究】3.(20143.(2014新课标全国卷新课标全国卷)2013)2013年年1212月月, ,财政部公布了财政部公布了20142014年关税年关税实施方案实施方案, ,宣布对宣布对760760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国暂定税率。作为世界最大的外汇储备国, ,在其他条件不变的情况下在其他条件不变的情况下, ,我我国降低进口关税能国降低进口关税能( () )改善国际收支结构改善国际收支结构 鼓励企业海外投资鼓励企业海外投资刺激居民消费需求刺激居民消费

36、需求 缩小居民收入差距缩小居民收入差距A.A. B. B. C. C. D. D.【思维导引【思维导引】回答本题的关键点回答本题的关键点: :(1)(1)提取材料有效信息提取材料有效信息: :国家采取的举措是国家采取的举措是“降低进口关税降低进口关税”, ,背景是背景是我国是最大的外汇储备国。我国是最大的外汇储备国。(2)(2)知识的迁移应用知识的迁移应用: :运用税收的一般知识来理解运用税收的一般知识来理解“关税关税”税率降低的税率降低的影响。影响。【解析【解析】选选A A。降低进口关税。降低进口关税, ,会导致进口商品价格下降会导致进口商品价格下降, ,这有利于我这有利于我国进口更多外国商

37、品国进口更多外国商品, ,刺激居民消费需求刺激居民消费需求, ,正确正确; ;进口增加进口增加, ,在一定程在一定程度上有利于抑制贸易顺差度上有利于抑制贸易顺差, ,改善我国国际收支结构改善我国国际收支结构, ,正确正确; ;降低进口降低进口关税关税, ,有利于商品进口和外国企业对华投资有利于商品进口和外国企业对华投资, ,有利于有利于“引进来引进来”, ,鼓励鼓励企业海外投资属于企业海外投资属于“走出去走出去”, ,说法不符合题意说法不符合题意; ;降低进口关税与缩降低进口关税与缩小收入差距无关小收入差距无关, ,与题目无关。与题目无关。4.(20154.(2015铜陵模拟铜陵模拟)B)B市

38、国税局借力营改增试点改革市国税局借力营改增试点改革, ,遵循遵循“企业自主、企业自主、政府引导、分类实施、适时推进政府引导、分类实施、适时推进”的原则的原则, ,积极引导企业实施主辅分积极引导企业实施主辅分离。根据所学知识离。根据所学知识, ,图中图中a a、b b、c c处应依次填入处应依次填入( () )扩大消费需求、促进相关产业发展扩大消费需求、促进相关产业发展相关企业税负减轻、生产经营成本下降相关企业税负减轻、生产经营成本下降企业利润增加、商品价格下降企业利润增加、商品价格下降A.A.B.B.C.C.D.D.【思维导引【思维导引】解答本题的关键点解答本题的关键点: :(1)(1)明确营

39、业税与增值税的区别明确营业税与增值税的区别, ,进而理解营业税改征增值税对企业的进而理解营业税改征增值税对企业的影响。影响。(2)(2)对题中三个题肢间的内在联系进行梳理对题中三个题肢间的内在联系进行梳理, ,把握其间正确的逻辑顺序。把握其间正确的逻辑顺序。【解析【解析】选选D D。营业税改征增值税。营业税改征增值税, ,可以减轻企业税负可以减轻企业税负, ,从而增加企业从而增加企业利润利润, ,使企业降低商品价格使企业降低商品价格, ,价格降低则可以扩大消费需求价格降低则可以扩大消费需求, ,进而反作进而反作用于相关产业的发展用于相关产业的发展, ,故正确传导顺序是故正确传导顺序是,D,D正

40、确。正确。A A、B B、C C皆不皆不正确。正确。【加固训练【加固训练】3.(20143.(2014四川文综四川文综) )纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人, ,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是( () )李先生交纳李先生交纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人李先生既是纳税人也是负税人某连锁商店交纳某连锁商店交纳8 5008 500元营业税元营业税该商店既是纳税人也是负税人该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680

41、680元元( (含消费税含消费税) )的化妆品的化妆品张女士是负税人但不张女士是负税人但不是纳税人是纳税人某公司购买一台某公司购买一台66 00066 000元元( (含增值税含增值税) )的机床的机床该公司是纳税人但不该公司是纳税人但不是负税人是负税人A.A. B. B. C. C. D. D.【解析【解析】选选B B。题肢题肢具体分析具体分析结论结论李先生交纳个人所得税李先生交纳个人所得税, ,既直接缴纳税款既直接缴纳税款, ,又实又实际负担税款际负担税款, ,正确正确入选入选某连锁商店交纳营业税某连锁商店交纳营业税, ,该商店是纳税人该商店是纳税人, ,但不但不是负税人是负税人, ,错误

42、错误排除排除张女士购买张女士购买( (含消费税含消费税) )的化妆品的化妆品, ,张女士实际张女士实际负担税款负担税款, ,但没有直接缴纳税款但没有直接缴纳税款, ,正确正确入选入选某公司购买某公司购买( (含增值税含增值税) )的机床的机床, ,该公司是负税该公司是负税人人, ,但不是纳税人但不是纳税人, ,错误错误排除排除4.(20144.(2014上海单科上海单科) )论语论语中鲁哀公问孔子学生有若中鲁哀公问孔子学生有若, ,荒年收成不荒年收成不好好, ,国库又不足国库又不足, ,怎么办怎么办? ?有若建议将税收从有若建议将税收从20%20%减到减到10%;10%;哀公道哀公道:20%:

43、20%税税收尚且不够收尚且不够, ,减到减到10%,10%,国库不更少了吗国库不更少了吗? ?有若回答有若回答: :百姓足百姓足, ,国库岂能不国库岂能不足足? ?百姓不足百姓不足, ,国库能足吗国库能足吗? ?有若观点给我们的启发有有若观点给我们的启发有( () )税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌减轻百姓税负减轻百姓税负, ,可能促进经济增长从而增加国家税收可能促进经济增长从而增加国家税收要根据经济发展的状况要根据经济发展的状况, ,兼顾国家和百姓利益安排税收兼顾国家和百姓利益安排税收税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动税率与税

44、收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动A.A.B.B.C.C.D.D.【解析【解析】选选B B。只有百姓足。只有百姓足, ,国库才能足。有若的这一观点启示我们国库才能足。有若的这一观点启示我们, ,税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动, ,当然税率也与税收收入当然税率也与税收收入呈正方向变动。故呈正方向变动。故错误错误, ,不选。不选。正确正确, ,选选B B。【社会广角【社会广角】全国首张新能源车免征购置税税单开出全国首张新能源车免征购置税税单开出20142014年年, ,财政部等三部门发布公告财政部等三部门发布公告, ,自自20142014年年9

45、9月月1 1日到日到20172017年年1212月月3131日日, ,对获得许可在中国境对获得许可在中国境内销售的纯电动以及符合条件的插电式混合动力、内销售的纯电动以及符合条件的插电式混合动力、燃料电池三类新能源汽车免征车辆购置税。新政燃料电池三类新能源汽车免征车辆购置税。新政生效的第四天生效的第四天, ,北京开出全国首张新能源车免征购北京开出全国首张新能源车免征购置税税单置税税单, ,每车少花每车少花7 7千多元。千多元。思考思考: :免征新能源车购置税是否违背了税收的固定性免征新能源车购置税是否违背了税收的固定性? ?这一做法有何经这一做法有何经济社会意义济社会意义? ?提示提示: :税收

46、的固定性指的是预先规定了征税对象和税率税收的固定性指的是预先规定了征税对象和税率, ,不经国家有关不经国家有关部门批准不能随意改变。材料中政策经过了国家相关部门的批准部门批准不能随意改变。材料中政策经过了国家相关部门的批准, ,因因此没有违背税收的固定性。对新能源车免征购置税此没有违背税收的固定性。对新能源车免征购置税, ,可以发挥税收的可以发挥税收的调节作用调节作用, ,提高人们购置新能源车的积极性提高人们购置新能源车的积极性, ,推动汽车产业的结构调整推动汽车产业的结构调整, ,促进能源节约、环境保护。促进能源节约、环境保护。失分误区失分误区高考警示高考警示失分点失分点1:1:不能区分财政

47、政策与货币政策不能区分财政政策与货币政策疑难纠正疑难纠正: :从制定者和内容两方面对二者进行区分。从制定者和内容两方面对二者进行区分。(1)(1)制定者不同制定者不同: :财政政策由财政部制定财政政策由财政部制定, ,货币政策由中央银行直接制货币政策由中央银行直接制定。定。(2)(2)内容不同内容不同: :财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策财政政策是涉及财政收入与财政支出方面的政策, ,具体具体如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等; ;货币政策是货币政策是与银行、金融有关的一系列政策与银行、金融有关的一系列政策, ,具体如利率

48、的调整、存款准备金率具体如利率的调整、存款准备金率的调整、央行正回购或逆回购等。的调整、央行正回购或逆回购等。对应训练对应训练1:(20151:(2015周口模拟周口模拟) )为保持经济活动在合理区间为保持经济活动在合理区间,2014,2014年年我国拟安排财政赤字我国拟安排财政赤字13 50013 500亿元亿元, ,比上年增加比上年增加1 5001 500亿元亿元, ,财政赤字财政赤字和国债规模随经济总量扩大而增加和国债规模随经济总量扩大而增加, ,赤字率稳定在赤字率稳定在2.1%2.1%左右。这表左右。这表明我国明我国( () )A.A.当前实行扩张性货币政策促进发展当前实行扩张性货币政

49、策促进发展B.B.国债收入是财政收入的主要来源国债收入是财政收入的主要来源C.C.财政收支平衡在现实中几乎不存在财政收支平衡在现实中几乎不存在D.D.实施积极的财政政策调控经济运行实施积极的财政政策调控经济运行【解析【解析】选选D D。税收收入是财政收入的主要来源。税收收入是财政收入的主要来源,B,B错误错误; ;扩大国债发行扩大国债发行规模规模, ,是运用财政政策调控经济的表现是运用财政政策调控经济的表现, ,不是货币政策不是货币政策,A,A错误错误,D,D正确正确; ;财政收支平衡是财政收支关系最理想的状态财政收支平衡是财政收支关系最理想的状态, ,财政收支完全相等在现财政收支完全相等在现

50、实中几乎不存在实中几乎不存在,C,C错误。错误。失分点失分点2:2:不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策不能区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策疑难纠正疑难纠正: :从背景和具体举措两方面区分扩张性财政政策与紧缩性财从背景和具体举措两方面区分扩张性财政政策与紧缩性财政政策。政政策。(1)(1)背景背景: :扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足, ,目的是刺激总需求增长目的是刺激总需求增长, ,降低失业率降低失业率, ,拉动经济增长拉动经济增长; ;紧缩性财政政策紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足的背景是经济过

51、热、物价上涨、社会总供给不足, ,目的是抑制总需求目的是抑制总需求, ,稳定物价稳定物价, ,给经济给经济“降温降温”。(2)(2)举措举措: :扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收, ,即即“增支减税增支减税”, ,具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等增发国债等; ;紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收, ,即即“增增税减支税减支”, ,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠

52、、提高税率、减少国债的发行等。减少国债的发行等。 对应训练对应训练2:2:通货膨胀一般是用居民消费价格指数通货膨胀一般是用居民消费价格指数(CPI)(CPI)来衡量的物价来衡量的物价涨幅涨幅, ,国际上通常把国际上通常把CPICPI涨幅达到涨幅达到3%3%作为警戒线。读下图作为警戒线。读下图, ,下列说法正下列说法正确的是确的是( () )A.A.在在A A点时点时, ,适宜采取扩张性财政政策适宜采取扩张性财政政策, ,降低利率降低利率B.B.从从B B点到点到C C点点, ,适宜减少财政支出适宜减少财政支出, ,降低货币流通速度降低货币流通速度C.C.从从C C点到点到D D点点, ,适宜扩

53、大财政盈余适宜扩大财政盈余, ,降低存款准备金率降低存款准备金率D.D.在在E E点时点时, ,适宜增发国债适宜增发国债, ,增加货币供给增加货币供给【解析【解析】选选B B。在。在A A点时点时,CPI,CPI呈现上涨的苗头呈现上涨的苗头, ,应采取中性的经济政策应采取中性的经济政策, ,不宜采取扩张性财政政策不宜采取扩张性财政政策,A,A不选不选; ;从从B B点到点到C C点点, ,这时这时CPICPI涨幅超过涨幅超过3%,3%,必必须采取紧缩性政策须采取紧缩性政策,B,B的措施正确的措施正确, ,符合这一时期的要求符合这一时期的要求; ;从从C C点到点到D D点点, ,表明经济下滑表

54、明经济下滑, ,应采取扩张性财政政策应采取扩张性财政政策, ,而不是扩大财政盈余而不是扩大财政盈余,C,C错误错误; ;在在E E点时物价上涨过快点时物价上涨过快, ,国家要采取控制物价上涨的措施国家要采取控制物价上涨的措施,D,D的措施不是的措施不是控制物价上涨的措施。控制物价上涨的措施。失分点失分点3:3:不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税不能正确区分税收的三个基本特征、偷税与骗税疑难纠正疑难纠正: :辩证把握内涵进行正确区分。辩证把握内涵进行正确区分。(1)(1)关于税收的三个基本特征关于税收的三个基本特征, ,应该注意应该注意: :强制性强调税收以国家强制强制性强调税收以国家强

55、制力为依据力为依据, ,但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利; ;无偿无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价性强调税收不返还给纳税人或付出代价, ,但不意味着国家对纳税人不但不意味着国家对纳税人不提供相应服务提供相应服务; ;固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率和税率, ,且不能随意改变且不能随意改变, ,但不等于税收永远不变。但不等于税收永远不变。(2)(2)关于偷税与骗税关于偷税与骗税, ,应该明确应该明确: :偷税是有意违反税法规定偷逃税款的偷税是有意违反税法规定偷逃税款

56、的行为行为, ,骗税则是骗取国家税收优惠的行为。骗税则是骗取国家税收优惠的行为。对应训练对应训练3:3:国家税务总局依据国家税务总局依据白酒消费税最低计税价格核定管理办白酒消费税最低计税价格核定管理办法法, ,宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响宣告国家对一些白酒生产企业的避税行为吹响“补漏补漏”号角。号角。这一行为这一行为( () )表明税收具有强制性表明税收具有强制性会改变税收的固定性会改变税收的固定性严厉打击了骗税行为严厉打击了骗税行为有利于增加财政收入有利于增加财政收入A.A. B. B. C. C.D.D.【解析【解析】选选C C。消费税是国家相关部门依法征收的。消费税是国家相关

57、部门依法征收的, ,体现了税收的强制体现了税收的强制性性, ,当选。材料中国家的相关措施并没有改变税收的固定性当选。材料中国家的相关措施并没有改变税收的固定性, ,错误。错误。国家这一行为打击的是偷税行为而不是骗税行为国家这一行为打击的是偷税行为而不是骗税行为, ,错误。税收是国错误。税收是国家取得财政收入的基本形式家取得财政收入的基本形式, ,国家对避税行为吹响国家对避税行为吹响“补漏补漏”号角有利号角有利于增加财政收入于增加财政收入, ,当选。当选。改革财税制度促进经济发展改革财税制度促进经济发展【考情考向【考情考向】【热点连线【热点连线】财政收入与支出、财政的作用、税收及其种类、依法纳税

58、等知识财政收入与支出、财政的作用、税收及其种类、依法纳税等知识点可以联系以下热点点可以联系以下热点: :1.1.财政政策的内容及其变动财政政策的内容及其变动: :财政关注民生的表现、财政支出侧重点财政关注民生的表现、财政支出侧重点的变化的变化; ;积极的财政政策的内容与作用。积极的财政政策的内容与作用。2.2.我国税收政策的变动我国税收政策的变动: :结构性减税结构性减税, ,如减免新能源汽车购置税如减免新能源汽车购置税, ,营业营业税改征增值税税改征增值税, ,房产税、资源税的征收房产税、资源税的征收, ,对中小企业的税收优惠等。对中小企业的税收优惠等。【热点点击【热点点击】情景一情景一20142014年年6 6月月3030日日, ,中共中央政治局审议通过的中共中央政治局审议通过的深化财税体制深化财税体制改革总体方案改革总体方案指出指出: :财政是国家治理的基础和重要支柱财政是国家治理的基础和重要支柱, ,财税体制在财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用; ;强