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文档简介

1、应收股利和应收利息的核算（一）应收股利的账务处理应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收股利的主要账务处理见下表。类型取得时支付的价 款中所包含的、已 旦告但尚未发放 的现金股利持有期间被投资 单位宣»现 金股利按应享有 的份额交易性金融资产（权益工具）借记应收股利科目借：应收股利贷：投资收益其他权益工具投资长期股权投资借记应收股利"科目成本法下借：应收股利贷：投资收益权益法下借：应收股利贷长期股权投资一损益调整【提示1持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利,投资方无 需做账务处理，只需在备查账簿中进行登记。提示2】实际收到现金股利时，借记银行存款&

2、quot;等科目，贷记应 收股利科目。（二）应收利息的账务处理应收利息是企业发放贷款、债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收取的利息。应收利息的主要账务处理见下表。类型取得时支付的价 款中所包含的、已 到付息期但尚未 领取的利息资产负债表日按 票面利率计算确 定的应收未收利 息（面值X票面利 率）交易性金融资产（债券投资）借：应收利息借：应收利息债权投资借：应收利息借：应收利息（分期付息、一次还本债券）借:债权投资一应 计利息（一次还本 付息债券）其他债权投资借：应收利息借：应收利息（分期付息、一次还本债券）借:其他债权投资应计利息（一次还本付息砌）贷款借：应收利息（合同本金X合同利率）【提示1】利息收入的账务处理注2:在金融资产实际发生减 值时，以摊余成本为基础计算 利息收入类型利息收入计算及处理交易性金融资产（债券投资）般情况下，面值X票面利 率，计入投资收益。注：票面利率与实际利率差异 较大时，应采用实际利率计算 确定利息收入。债权投资期初账面余额X实际利率,计 入投资唇等科目。注1:票面利率（合同利率） 与实际利率差异较小时，也可 采用票面（合同）利率计算确 定利息

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