会计实务练习第六章解析

1、 初级会计实务(第六章)第六章 利润 一、单项选择题 1、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。A、固定资产盘盈 B、无形资产出售损失 C、无形资产减值损失 D、转销确实无法支付的应付账款 2、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2010年1月1日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。A、300 B、289 C、189 D、230 3、某企业2014年应交所得税1 000万元；递延

2、所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（）万元。A、1 000 B、1 100 C、900 D、700 4、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。A、将投资收益错登为“其他业务收入” B、将罚款支出错登为“其他业务成本” C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用” D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本” 5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。A、捐赠利得 B、收到与收益有关的政府补助 C、

3、出售无形资产的净收益 D、转让无形资产使用权的收益 6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A、资本公积 B、其他应付款 C、营业外收入 D、其他业务收入 7、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A、营业外收入 B、递延收益 C、其他业务收入 D、其他应收款 8、下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A、债务重组利得 B、处置固定资产净收益 C、收发差错造成存货盘盈 D、确实无法支付的应付账款 9、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。A、股票转让净收益 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收

4、益 10、甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25。该企业2013年应交所得税为（）万元。A、940 B、980 C、1 040 D、1 060 11、某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、不影响当年利润 B、当年利润增加7.2万元 C、当年利润增加15万元 D、当

5、年利润增加30万元 12、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则当期净利润为（）万元。A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 13、某企业2014年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计

6、提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A、13 B、15 C、18 D、23 14、某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25。则企业2013年的所得税费用为（）万元。A、112.5 B、130 C、150 D、77.5 15、下列各项中，在计算应纳税所得额时，不需要作纳税调增的是（）。A、税收滞纳金支出 B、超过税法规定标准的职工福利 C、超标的广告费 D、违反销售商品合同的违约金 二、多项选择题 1、下列各项中，不应计入到营

7、业外支出的有（）。A、处置长期股权投资的净损失 B、处置可供出售金融资产的净损失 C、处置持有至到期投资的投资损失 D、处置交易性金融资产的净损失 2、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 3、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 4、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 5、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。A、采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠 B、采用成本法核算时被投

8、资单位宣告派发现金股利 C、已计提资产减值准备的长期股权投资价值又恢复 D、收到包含在长期股权投资买价中的尚未领取的现金股利 6、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（）。A、无形资产处置净损失 B、支付合同违约金 C、出售原材料损失 D、交易性金融资产公允价值变动损失 7、下列各项，应计入营业外收入的有（）。A、原材料盘盈 B、无法查明原因的现金溢余 C、转让长期股权投资取得的净收益 D、转让固定资产所有权取得的净收益 8、下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。A、行政性罚款支出 B、国债利息收入 C、公司债券的利息收入 D、公司债券转让净收益 9、下

9、列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。A、交纳税收滞纳金 B、固定资产盘盈 C、长期股权投资投资收益 D、无形资产出售利得 10、下列关于表结法的表述，正确的有（）。A、增加了转账环节和工作量 B、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额 C、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润 D、不影响有关损益指标的利用 11、会计期末结转本年利润的方法主要有（）。A、表结法 B、账结法 C、品种法 D、分批法 12、下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用 B、主营业务收入 C、营业外收入 D、递延收益 三、判断题 1、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（

10、）对 错 2、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）对 错 3、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25。则企业2014年不需要交纳企业所得税。（）对 错 4、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）对 错 5、企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（）对 错 6、企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（）对 错 7、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）对 错 8、某企业2011年年初有2010年形成

11、的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5年内用税前利润弥补，2011年实现利润总额20万元，不存在纳税调整事项，所得税税率为25。则企业2011年需要交纳企业所得税5万元。（）对 错 9、某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）对 错 10、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（）对 错 11、企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。（）对 错 12、年度终了，“本年利润”结转后，“本年利润”科目没有余额。（）对 错 四、不定项选择题 1、甲公司2012年有关损益类科目的年末余额

12、如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，适用的所得税税率为25%）：单位：元 科目名称借或贷期末余额主营业务收入贷800 000其他业务收入贷200 000投资收益贷30 000营业外收入贷57 000主营业务成本借500 000其他业务成本借150 000营业税金及附加借36 000销售费用借40 000管理费用借100 000财务费用借32 000营业外支出借65 00012月31日发现下列事项：（1）本年度国债利息收入为6 000元，并已经计入投资收益；（2）经查发现公司营业外支出中有10 000元为税收滞纳金；（3）经查发现公司本年发生的职工福利费超过了税法允许税前扣除的数额为5

13、 000元；要求：根据上述资料，回答下列问题。<1> 、企业与12月10日现金清查中发现库存现金溢余15 000元，无法查明原因，经批准作账务处理，关于此事项下列表述中正确的有（）。A、发现尚待查明原因的现金溢余，应当增加“库存现金”15 000元 B、发现尚待查明原因的现金溢余，应当确认贷方“待处理财产损溢”15 000元 C、无法查明现金溢余的情况下，计入“营业外收入” D、无法查明现金溢余的情况下，冲减“管理费用” <2> 、甲公司本年应交所得税的金额为（）元。A、48 000 B、44 500 C、43 250 D、42 000 <3> 、甲公司的本

14、年净利润为（）元。A、131 000 B、120 750 C、134 500 D、137 000 2、A公司2013年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。<1> 、A公司2013年应交所得税的金额为（）万元。A、300 B、425 C、0 D、125 <2> 、关于盈余公积，下列说法正确的是

15、（）。A、法定盈余公积的计提金额为90万元 B、法定盈余公积的计提金额为10万元 C、盈余公积计提总额为190万元 D、盈余公积计提总额为110万元 <3> 、A公司宣告分配现金股利的会计处理为（）。A、借：本年利润 500 贷：应付股利 500 B、借：利润分配应付现金股利500 贷：应付股利 500 C、借：利润分配未分配利润500 贷：应付股利 500 D、借：盈余公积500 贷：应付股利 500 <4> 、关于所得税费用，下列表述正确的是（）。A、2013年末“所得税费用”科目的余额是300万元 B、2013年末“所得税费用”科目的余额是0 C、2013年末“所

16、得税费用”科目的余额是125万元 D、2013年末“所得税费用”科目的余额是425万元 <5> 、2013年末A公司“未分配利润”的余额是（）万元。A、1 010 B、1 210 C、710 D、810 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号11069320】 2、【正确答案】

17、B【答案解析】年折旧率=2/5=0.4第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）从第4年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：第4年、第5年的年折旧额=（100-40-24-14.4）-0.4/2=10.6（万元）从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。会计分录：借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理 11累计折

18、旧 89贷：固定资产 100固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：借：固定资产清理 289贷：营业外收入 289【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号11056467】 3、【正确答案】 D【答案解析】企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税当期应交所得税=1 000（万元）递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（600-800）-（600-500）=-300（万元）2014年应确认的所得税费用= 1 000-300=700（万元）。【该题针对“所得税费用”知识点进行考

19、核】 【答疑编号10990713】 4、【正确答案】 B【答案解析】选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项C和选项D同理。而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号10984698】 5、【正确答案】

20、 D【答案解析】本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10983017】 6、【正确答案】 C【答案解析】因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10983002】 7、【正确答案】 A【答案解析】收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。【该题针对“营

21、业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10982993】 8、【正确答案】 C【答案解析】收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10982987】 9、【正确答案】 B【答案解析】本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 【答疑编号10982970】 10、【正确答案】 B【答案解析】国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入

22、，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税（4 00080）×25980（万元）。【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10982966】 11、【正确答案】 B【答案解析】当年应确认的收入合同总收入×安装程度=30×6018（万元），当年应确认的费用总成本×安装程度=（153）×6010.8（万元），当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=1810.87.2（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 【答疑编号10982946】 12、【正确答案】 C【答案解析】应纳税所得额

23、税前会计利润+纳税调整项目=9 900（1501 000×14） 609 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140，但是在计算利润总额时，已经扣除了150，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用应纳税所得额×所得税税率=9 970×252 492.5（万元）；当期净利润利润总额当期所得税费用=9 9002 492.57 407.5（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】

24、 【答疑编号10982942】 13、【正确答案】 D【答案解析】企业当月的营业利润主营业务收入100主营业务成本80管理费用5资产减值损失2投资收益1023（万元）。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982894】 14、【正确答案】 D【答案解析】2013年的所得税费用（5002002030）×2577.5（万元）。因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；而税收滞纳金是不可以进行抵扣的，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。（5年之内的亏损，可以用税前利润弥补）【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知

25、识点进行考核】 【答疑编号10982867】 15、【正确答案】 D【答案解析】违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 【答疑编号10982834】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】选项ABCD，都计入到投资收益。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号11056468】 2、【正确答案】 ABC【答案解析】财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。【该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号11010028】 3、【正确答案】 ABC【答案解析】财务费

26、用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。【答疑编号11009976】 4、【正确答案】 ABC【答案解析】财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。【答疑编号11009760】 5、【正确答案】 ACD【答案解析】选项A，不作账务处理；选项B，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；选项C，长期股权投资减值一经计提不得转回；选项D，借记银行存款，贷记应收股利。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号10991273】 6、【正确答案】 CD【答案解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益

27、（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）。选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益 ，影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号10984384】 7、【正确答案】 BD【答案解析】本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”；转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”；转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业

28、外收入”。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10983016】 8、【正确答案】 AB【答案解析】本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项C、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。【该题针对“所得税费用,所得税费用的账务处理”知识点进行考核】 【答疑编号10982976】 9、【正确答案】 ACD【答案解析】选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资

29、产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】 【答疑编号10982952】 10、【正确答案】 BCD【答案解析】本题考核表结法的相关内容。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982850】 11、【正确答案】 AB【答案解析】选项C、D是产品成本计算的方法。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号109

30、82845】 12、【正确答案】 ABC【答案解析】财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”。选项D，递延收益是原本属于未来的收益，未来的收益现在一次确认，所以属于负债类科目。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982844】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。【该题针对“利润概述”知识点进行考核】 【答疑编号11055162】 2、【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核】 【答

31、疑编号11010025】 3、【正确答案】 对【答案解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。【该题针对“所得税费用,所得税费用的账务处理”知识点进行考核】 【答疑编号10984684】 4、【正确答案】 错【答案解析】出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外收支,营业外支出的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10983027】 5、【正确答案】 错【答案解析】企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧金额记入“其他业务成本”；如果是处置固定资产的净收益，则计入

32、“营业外收入”科目。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10983021】 6、【正确答案】 错【答案解析】如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10983013】 7、【正确答案】 错【答案解析】企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。【该题

33、针对“营业外收支”知识点进行考核】 【答疑编号10982985】 8、【正确答案】 错【答案解析】本题考核所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2011年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2010年企业形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】 【答疑编号10982979】 9、【正确答案】 对【答案解析】亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。【该题针对“净利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982927】 10、【正确答案】 对【答案解

34、析】成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982898】 11、【正确答案】 错【答案解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10982876】 12、【正确答案】 对【答案解析】本题考核“本年利润”账户的结转。年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目，结转后，本科目无余额。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】 【答疑编号10982852】 四、不定项选择题1、<1>、 【正确答案】 ABC【答案解析】分录为：借：库存现金 15 000贷：待处理财产损溢 15 000借