2016年财经法规与会计职业道德课件

1、2016年财经法规(fgu)与会计职业道德课件第一页，共171页。第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律标准会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律标准二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 法律：会计法法律：会计法 注册会计师法注册会计师法 全国人大及常委全国人大及常委会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律标准，是制定其他会计法规的依据，也会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律标准，是制定其他会计法规的依据，也是指导是指导(zhdo)会计工作的最高准那么。会计工作的最高准那么。 行政法规

2、：企业财务会计报告条例、总会计师条例行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例 国务院国务院 会计部门规章：会计部门规章： 财政部门财政部门会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作地方性会计法规：地方性会计法规： 地方人大及常委会地方人大及常委会第二页，共171页。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制一：会计工作的行政管理一：会计工作的行政管理一会计工作行政管理体制一会计工作行政管理体制总原那么：统一领导、分级管理政府主导型管理体制总原那么：统一领导、分级管理政府主导型管理体制统一领导：国务院财政部门主管全国会计工作统一领导：

3、国务院财政部门主管全国会计工作 分级管理：县级以上的财政部门分级管理：县级以上的财政部门二会计工作行政管理的内容二会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准那么制度制定国家统一的会计准那么制度1特殊行业：报国务院财政部门审批特殊行业：报国务院财政部门审批2总后勤部门：报国务院财政部门备案总后勤部门：报国务院财政部门备案3统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度工作管理制度2.会计市场管理会计市场管理1市场准入管理：从业与注会资格、代理记账市场准入管理：从业与注

4、会资格、代理记账(j zhn)机构县级以上财政部门批准与事务机构县级以上财政部门批准与事务所所2市场运行管理市场运行管理3市场退出管理市场退出管理4会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴第三页，共171页。n3.会计专业人才评价会计专业人才评价n1会计人才评价机制会计人才评价机制 初、中、高级会计人才初、中、高级会计人才 n2会计行业领军人才会计行业领军人才n3会计人员的表彰与奖励会计人员的表彰与奖励(jingl)n 财政部每财政部每3年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰年组织一次全国先进会计工作者的

5、评选与表彰n4.会计监督检查会计监督检查n1会计信息质量检查会计信息质量检查n2会计师事务所执业质量检查会计师事务所执业质量检查n此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导和指导第四页，共171页。 二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理P6一中国注册会计师协会一中国注册会计师协会 1.1988年年11月成立月成立2.成立依据：成立依据：?注册会计师法注册会计师法? 与与?社会团体登记条例社会团体登记条例?3.领导组织：财政部党组和理事会领导组织：财政部党组和理事会1制定标准，违规处分

6、制定标准，违规处分2注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查3组织全国统一考试组织全国统一考试4培训会员培训会员 5协调关系，维护会员利益协调关系，维护会员利益2.中国会计学会中国会计学会 1980年年3.中国总会计师协会中国总会计师协会 11990年成立团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职年成立团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职称称2主要工作职责：制定标准、总会计师培训教育主要工作职责：制定标准、总会计师培训教育(jioy)、资格认证、资格认证第五页，共171页。n三、单位内部的会计工作管理n1.单位负责人

7、要组织、管理好本单位的会计工作n单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人n单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责n2.会计机构的设置n1各单位应根据会计业务需要决定是否(sh fu)设置会计机构。n2国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。n总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定n3.会计人员的选拔任用n1会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历具有从业资格证n2总会计师：会计师专业技术资格 主管财务会计工作不少于3年。n3会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第六页，共171页。1国家机关、国有企业、事业单位任用国家机

8、关、国有企业、事业单位任用(rnyng)会计人员应当实施回避制度会计人员应当实施回避制度2直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲3单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳第七页，共171页。第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求：一、总体要求：一会计核算依据：一会计核算依据：必须根据实际发生的经济业

9、务事项进行会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算二对会计资料的要求二对会计资料的要求合规合规1保证会计资料的真实与完整保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性，是会计资料最根本的质量要求，是会计工作的生命线会计资料的真实性与完整性，是会计资料最根本的质量要求，是会计工作的生命线2必须使用正确的会计处理方法必须使用正确的会计处理方法(fngf)3会计记录文字要符合规定会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内

10、的外国经济组织的规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定4使用计算机核算要符合法律规定使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批第八页，共171页。n二：会计凭证原始凭证和记账凭证二：会计凭证原始凭证和记账凭证n原始凭证：业务经办人员取得原始依据原始凭证：业务经办人员取得原始依据n具体要求：内容完整、手续齐全、填制标准、书写清楚、送交及时具体要求：内容完整、手续齐全、填制标准、书写清楚、送交及时n处理要求：审核无误处理要求：审核无误n1对不真实、不合法的原始凭证对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受有权不予接受(jishu)

11、，并，并B向单位负责人向单位负责人报告，报告，C请求查明原因，请求查明原因，D追究相关当事人的责任追究相关当事人的责任n2对记载不准确、不完整的，对记载不准确、不完整的，A退回，退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充要求经办人员按规定进行更正、补充n三、会计账簿三、会计账簿n四、财务报表四、财务报表n1.组成局部：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益变动组成局部：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益变动表表n2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位

12、，还须由总会计师签名并盖章总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章n3.须经审计，需要提供审计报告须经审计，需要提供审计报告第九页，共171页。n五、会计档案五、会计档案(dng n)管理管理n?会计档案会计档案(dng n)管理方法管理方法?1998年年8月公布月公布n一会计档案一会计档案(dng n)的内容的内容n1.会计凭证类：证会计凭证类：证n2.会计账簿类：账会计账簿类：账n3.财务报表类：表财务报表类：表n4.其他类：存款余额调节表、银行对账单其他类：存款余额调节表、银行对账单n二会计档案二会计档案(dng n)的管理部门的管理部门n管理部门：财政部门、档案管理部门：财政部门、档案

13、(dng n)行政管理部门行政管理部门n适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组织适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组织n三会计档案三会计档案(dng n)的归档的归档n实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案(dng n)第十页，共171页。四会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原那么上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构

14、应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理(zhngl)。五会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。六会计档案的保管期限1.定期：3年企业月度、季度财务报表 ，5年事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单，10年，15年，25年库存现金与银行存款日记账五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册第十一页，共171页。七会计档案的销毁七会计档案的销毁1.销毁程序销毁程序1由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见

15、，编制会计档案销毁清册2单位负责人在销毁清册上签署意见单位负责人在销毁清册上签署意见3档案机构与会计机构共同派员监销。档案机构与会计机构共同派员监销。国家机关：同级财政部门国家机关：同级财政部门(bmn)、审计部门、审计部门(bmn)派员监销派员监销财政机关：同级审计部门财政机关：同级审计部门(bmn)派员参加监销派员参加监销2.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案1保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷2正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案第十二页，共171页。第四节第四

16、节 会计监督会计监督一、单位内部一、单位内部一概念与要求一概念与要求1.概念与主体概念与主体会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督有效性进行监督监督主体：会计机构负责人和会计人员监督主体：会计机构负责人和会计人员监督对象：本单位的经济活动监督对象：本单位的经济活动2.要求四明：要求四明：1.职权明晰，相互别离记账人员与审批人员、经办人员、保管人员职权明晰，相互别离记账人员与审批人员、经办人员、保管人员2.重大投资重大投资(tu z)、资产处置、资金调度及其他程序应当明确、

17、资产处置、资金调度及其他程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.内部审计的方法与程序应当明确内部审计的方法与程序应当明确第十三页，共171页。二内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制标准：2018年7月1日开始实施行政事业单位内部控制标准：2020年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程(guchng)。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略2.内部控制的原那么1全面性原那么2重要

18、性原那么3制衡性原那么4适应性原那么5本钱效益原那么第十四页，共171页。董事会：建立与实施董事会：建立与实施监事会：监督监事会：监督经理层：日常运行经理层：日常运行4.内部控制内部控制(kngzh)的内容要素的内容要素1内部环境内部环境2风险评估风险评估3控制控制(kngzh)活动活动4信息与沟通信息与沟通5内部监督内部监督5.内部控制内部控制(kngzh)的控制的控制(kngzh)措施措施企业：不相容职务别离控制企业：不相容职务别离控制(kngzh)、授权审批控制、授权审批控制(kngzh)、会计系统控制、会计系统控制(kngzh)、财产保护控制、财产保护控制(kngzh)、预算控制、预算

19、控制(kngzh)、运营分析控制、运营分析控制(kngzh)和绩效考评控制和绩效考评控制(kngzh)事业：不相容岗位相互别离、内部授权审批、归口管理、预算控制事业：不相容岗位相互别离、内部授权审批、归口管理、预算控制(kngzh)、财产、财产保护控制保护控制(kngzh)、会计控制、会计控制(kngzh)、单据控制、单据控制(kngzh)、信息内部公开等、信息内部公开等第十五页，共171页。三内部审计三内部审计1.内部审计的内容内部审计的内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理2.内部审计的特点内部审计的特点1侧重于经营过程

20、是否有效侧重于经营过程是否有效2审计结果审计结果(ji gu)的客观性与公正性较低的客观性与公正性较低3.内部审计的作用内部审计的作用1预防保护预防保护2效劳促进效劳促进3评价鉴证评价鉴证第十六页，共171页。二、会计的政府(zhngf)监督一概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查二财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会计账簿依法设账、账簿合规、账外账2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计

21、报告的程序和内容的检查第十七页，共171页。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督一概念一概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴单位与个人检举也属于社会监督范畴二注册会计师与内部审计的关系二注册会计师与内部审计的关系(gun x)1.两者的联系两者的联系1现代审计体系的组成局部现代审计体系的组成局部2都关注内部控制的健全性和有效性都关注内部控制的健全性和有效性3注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等2.

22、两者的区别两者的区别1审计独立性审计独立性2审计方式不同审计方式不同3审计的职责与作用不同审计的职责与作用不同4接受审计的自愿性程度不同接受审计的自愿性程度不同第十八页，共171页。三会计师事务所的业务范围1.审计业务1审计报告2验资报告3相关报告合并、分立、清算4其他审计业务2.会计咨询与会计效劳代理注册登记、协助拟订合同(h tong)、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责温江益进会计培训 ： QQ：2935680477 地址：成都市温江区凤溪大道93号温江党校内 第十九页，共171页。第五节第五节 会计机构与会计会计机构与会计一、单位会计机构的设置一、单位会计

23、机构的设置一组织方式一组织方式1.1.单独设置会计机构单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务而定一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务而定A A单位规模的大小单位规模的大小B B经济业务和财务收支繁简经济业务和财务收支繁简C C经营管理经营管理(gunl)(gunl)的要求的要求2.2.是在有关机构中配置专职会计人员是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理会计主管人员：负责组织管理(gunl)(gunl)会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人会计

24、事务，行使会计机构负责人职权的负责人不等于会计主管、主管会计、主办会计不等于会计主管、主管会计、主办会计3.3.是实行代理记账是实行代理记账第二十页，共171页。n3.3.是实行代理记账是实行代理记账n代理记账机构的条件代理记账机构的条件n至少至少3 3名具有从业资格的专职人员；名具有从业资格的专职人员；n记账业务负责人具备会计师资格；记账业务负责人具备会计师资格；n固定场所；固定场所；n有制度有制度n代理记账机构的审批代理记账机构的审批n县级以上财政部门批准县级以上财政部门批准n代理记账机构的可办理业务代理记账机构的可办理业务n1 1会计核算原始凭证会计核算原始凭证(pngzhng)(png

25、zhng)、记账凭证、记账凭证(pngzhng)(pngzhng)、会计账簿、会、会计账簿、会计报告计报告n2 2对外提供会计报告需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规对外提供会计报告需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供定对外提供n3 3税务税务n4 4其他会计业务其他会计业务第二十一页，共171页。u委托代理记账的委托人的义务u1原始凭证取得或填制原始凭证应当合规u2专人负责日常货币收支与保管u3及时提供(tgng)相关的资料u4补充、更正u代理记账机构的义务u1按照合同办理记账业务u2商业秘密保密u3不合规定应当拒绝u4问题应当予以解释u委托记账机构办理会计

26、业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责u二会计机构负责人的任职资格u1.取得会计从业资格证书u2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上第二十二页，共171页。二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置一概念一概念P37P371.1.会计岗位会计岗位2.2.会计档案管理岗位，移交前，会计岗；移交后，不属于会计岗位会计档案管理岗位，移交前，会计岗；移交后，不属于会计岗位3.3.医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位4.4.单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位

27、二会计工作岗位设置要求二会计工作岗位设置要求(yoqi)(yoqi)1.1.按需设岗按需设岗2.2.符合内部牵制制度的要求符合内部牵制制度的要求(yoqi)(yoqi)1 1会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人2 2出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作作3 3机构别离、职务别离、钱账别离、物账别离机构别离、职务别离、钱账别离、物账别离3.3.建立岗位责任制建立岗位责任制4.4.建立轮岗制度建立轮岗制度第二十三页，共171页。三、会计工作交接三、会计工

28、作交接一交接范围一交接范围1.工作调动或因故离职工作调动或因故离职2.临时离职或因病临时离职或因病3.恢复工作恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接单位负责人批准，可以委托他人代办交接二交接程序二交接程序1.提出申请提出申请2.移交准备移交准备3.移交清点移交清点 “白条抵库、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作白条抵库、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作4.专人负责监交专人负责监交指派监交人：指派监交人： 1一般会计人员移交，由会计机构一般会计人员移交，由会计机构(jgu)负责人监交；负责人监交；2会计机构会计机构(jgu)负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同

29、上级主管部门派负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交不能监交、不能及时监交、不宜监关人监交不能监交、不能及时监交、不宜监关有关人员签章有关人员签章移交清册一式三份，双方移交清册一式三份，双方+存档存档责任界定：责任界定： 移交人对自己经办且已移交的档案负责合法性、真实性移交人对自己经办且已移交的档案负责合法性、真实性第二十四页，共171页。四、会计从业资格四、会计从业资格三从业资格取得三从业资格取得2.报名条件：守法、品质好、会计知识与技能报名条件：守法、品质好、会计知识与技能1考试舞弊：两年不得参加考试考试舞弊：两年不得参加考试2撤消：撤消之日起撤消：撤消之日起5年以内

30、不得参加考试年以内不得参加考试3追究刑事责任的人：终身追究刑事责任的人：终身(zhngshn)不得参加考试不得参加考试四会计从业资格的管理四会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度继续教育制度P46内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：学分：24学分。当年有效，不得结转学分。当年有效，不得结转3.变更登记制度变更登记制度4.设置登记制度：设置登记制度：3个月个月5.定期换证制度：定期换证制度：6年定期，到期前年定期，到期前6个月换证个月换证第二十五页，共171页。五

31、、会计专业技术资格与职务一会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师考试科目：初级会计实务和经济法根底3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会计师2003年开始：高级会计实务。3年有效二会计专业职务高级职务：高级会计师草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养(piyng)中级以上会计人才中级职务：会计师 草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养(piyng)初级会计人才初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的

32、问题会计员：会计核算第二十六页，共171页。第六节第六节 法律责任法律责任一、违反一、违反?会计法会计法?的法律责任形式的法律责任形式一行政责任一行政责任1.行政处分行政处分(xn zhn ch fn)1类型：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或撤类型：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或撤消许可证、暂扣或撤消营业执照、行政拘留消许可证、暂扣或撤消营业执照、行政拘留2实施机关：县级以上人民政府的相关部门。且实施行政处分实施机关：县级以上人民政府的相关部门。且实施行政处分(xn zhn ch fn)时，应当责令当事人改正或限期改正违法行为时，应当责

33、令当事人改正或限期改正违法行为2.行政处分行政处分(xn zhn ch fn)1对象：国家机关公职人员对象：国家机关公职人员2种类：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用观察、开除种类：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用观察、开除第二十七页，共171页。二刑事责任1.刑事责任与行政责任的区别违法行为、追责机关、法律后果2.类型：主 刑：管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产(cichn)三、违反会计法规的法律责任一违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规定使用文字、保管资料等二应承担

34、相应责任1.改正2.罚款：单位：3000 -5万元 主管人员与直接责任人：2000 -2万元3.行政处分4.撤消会计做作业资格证5.刑事责任第二十八页，共171页。二伪造二伪造(wizo)、变造会计凭证，编制虚假报告、变造会计凭证，编制虚假报告1.通报通报2.罚款罚款 单位：单位：5000元元 -10万元万元 主管和直接责任人：主管和直接责任人：3000 -5万元万元3.行政处分行政处分4.撤消会计从业资格证撤消会计从业资格证三隐匿或者成心销毁相关会计凭证、账簿与报告三隐匿或者成心销毁相关会计凭证、账簿与报告1.通报通报2.罚款：单位罚款：单位5000 -10万元，主管和直接责任人：万元，主管

35、和直接责任人：3000 -5万元万元3.行政处分行政处分4.撤消会计从业资格证。县级以上财政部门撤消会计从业资格证。县级以上财政部门四授意指使四授意指使1.罚款罚款 ：县级以上财政部门：县级以上财政部门 行为人领导行为人领导5000 -5万元万元2.行政处分行政处分五单位负责人打击报复五单位负责人打击报复1.刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役2.行政责任：行政处分行政责任：行政处分3.补救措施：恢复名誉、恢复原有职务征得同意、级别补救措施：恢复名誉、恢复原有职务征得同意、级别第二十九页，共171页。 1.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责

36、权限，可以对单位的审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的 A实施实施监督检查。监督检查。 A.会计资料会计资料 B.会计行为会计行为 C.经济经济(jngj)活动活动 D.会计人员会计人员 2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是C 。 A.违反单位会计监督规那么的行为违反单位会计监督规那么的行为 B.违反单位会计人员的任用要求的行为违反单位会计人员的任用要求的行为 C.违反单位会计核算规那么的行为违反单位会计核算规那么的行为 D.伪造、变造凭证、账簿和报表的行为伪造、变造凭证、账簿和报表的行为 3.?会计法会计法?规

37、定，以规定，以 D进行会计核算，是对会计核算最根本要求，也是保证会计资料质量的关键。进行会计核算，是对会计核算最根本要求，也是保证会计资料质量的关键。 A.企业利润为首要目标企业利润为首要目标 B.准确性和完整性准确性和完整性 C.实际经济实际经济(jngj)业务为依据业务为依据 D.真实性和完整性真实性和完整性 4. D应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 A.审计人员审计人员 B.会计机构负责人会计机构负责人 C.总会计师总会计师 D.单位法定代表人单位法定代表人 5.注册会计师的全国组织是注册会计师的全国组织是 A

38、。 A.中国注册会计师协会中国注册会计师协会 B.财政部财政部 C.中国证监会中国证监会 D.国家工商行政管理总局国家工商行政管理总局 6.根据根据?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法?的规定，主管全国会计工作的政府部门是的规定，主管全国会计工作的政府部门是 A 。 A.财政部财政部 B.国家税务总局国家税务总局 C.审计署审计署 D.商务部商务部 第三十页，共171页。 7.某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，以下贾某不能兼任的岗位是某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，以下贾某不能兼任的岗位是 B。 A.技术开发技

39、术开发 B.费用收入和支出的登记费用收入和支出的登记 C.市场营销及筹划市场营销及筹划 D.单位负责人单位负责人 9.以下选项中关于以下选项中关于(guny)会计工作岗位表述不正确的选项是会计工作岗位表述不正确的选项是 B 。 A.一人一岗一人一岗 B.多岗多人多岗多人 C.一人多岗一人多岗 D.一岗多人一岗多人 10. 以下选项中属于初级会计资格考试的科目的是以下选项中属于初级会计资格考试的科目的是 C 。 A.财务管理财务管理 B.经济法经济法 C.初级会计实务初级会计实务 D.税收相关法律税收相关法律 11. 根据我国根据我国?会计法会计法?的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书

40、包括的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括 B 。 A.经济师资格证经济师资格证 B.会计从业资格证书会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书注册会计师资格证书 12. 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，以下属于还应符合条件的是设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，以下属于还应符合条件的是 A 。 A.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 B.向主管部门提供会计资料向主管部门提供会计资料 C.及时向代理记账机构提供真实及时向代理记账机构提供真实.

41、完整的原始凭证和其他相关资料完整的原始凭证和其他相关资料 D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 第三十一页，共171页。12.单位内部会计监督，可通过单位内部会计监督，可通过( A )在处理会计业务过程中进行。在处理会计业务过程中进行。 A单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员 B单位内部纪检人员单位内部纪检人员 C单位负责人单位负责人 D上级单位领导上级单位领导13.?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法?规定，规定，( B )为单位会计行为的责任主体。为单位会计行为的责任主体。 A总会计师总会计师 B单位负责人单位负责人 C会计人员

42、会计人员 D会计机构负责人会计机构负责人14.以下各项中，不属于会计岗位的是以下各项中，不属于会计岗位的是( C )。 A出纳出纳 B档案管理档案管理 C仓库保管员仓库保管员 D财产物资核算岗位财产物资核算岗位15.?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法?规定，单位有关负责人应在财务会计报告上规定，单位有关负责人应在财务会计报告上( D )。 A签名签名 B盖章盖章 C签名或盖章签名或盖章 D 签名并盖章签名并盖章16.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定( C )。 A只能使用中文只能使用中文 B只能使用外文只能使用外文 C

43、使用中文，同时可选择一种外文使用中文，同时可选择一种外文 D在中文和外文中选择一种在中文和外文中选择一种17.我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其 ( B )应折算为人民币反映。应折算为人民币反映。 A填制的记账凭证填制的记账凭证(pngzhng) B编报的财务会计报告编报的财务会计报告 C取得的原始凭证取得的原始凭证(pngzhng) D登记的账簿登记的账簿18.根据根据?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法?的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备一定的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证

44、书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为 ( A )。 A会计师，会计师，3年年 B助理会计师，助理会计师，2年年 C会计师，会计师，2年年 D助理会计师，助理会计师，3年年第三十二页，共171页。二、多项选择题二、多项选择题 1. 根据根据?会计法会计法?的规定，伪造、变造、隐匿或成心销毁会计资料的行政责任包括的规定，伪造、变造、隐匿或成心销毁会计资料的行政责任包括ACD。 A.通报通报 B.责令限期改正责令限期改正 C.罚款和行政处分罚款和行政处分 D.撤消会计从业资格证撤消会计从业资格证 2.

45、 以下各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括以下各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括 BCD 。 A.私设会计账簿私设会计账簿 B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 C.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 D.外商投资企业仅使用英文作为外商投资企业仅使用英文作为(zuwi)会计记录文字会计记录文字 3. 根据根据?会计根底工作标准会计根底工作标准?规定，以下各项中，出纳人员不能够兼管的工作有规定，以下各项中，出纳人员不能够兼管的工作有 ACD。 A.稽核工作稽核工

46、作 B.固定资产卡片的登记工作固定资产卡片的登记工作 C.收入、费用、债权债务账目登记工作收入、费用、债权债务账目登记工作 D.会计档案保管工作会计档案保管工作 4. 会计专业技术资格分为会计专业技术资格分为 ABC 。 A.初级资格初级资格 B.中级资格中级资格 C.高级资格高级资格 D.高中级资格高中级资格 5. 以下各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有以下各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有 ACD 。 A.具有初级会计专业技术资格证书具有初级会计专业技术资格证书 B.取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书 C.具有大学以上会计专业学历证书具有大学以上会计专业学历证书

47、D.取得注册会计师资格证书取得注册会计师资格证书 第三十三页，共171页。6. 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出ABCD的要求，应当拒绝。的要求，应当拒绝。 A.不当的会计处理不当的会计处理 B.提供提供(tgng)不实的会计报表不实的会计报表 C.不符法律、行政法规不符法律、行政法规 D.不符合国家统一的会计制度不符合国家统一的会计制度 7. 实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的ABD。 A.会计机构负责人会计机构负责人 B.主办会计主办会计 C.出纳出纳 D.

48、稽核稽核 8. 对会计工作的社会监督包括对会计工作的社会监督包括ABC。 A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计注册会计师对委托单位的经济活动进行审计 B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证 C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为 D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督 9. 会计工作的政府监督主体主要有会计工作的政府监督主体主要有ABC。 A.证券监管部门证券监管部门 B.审计部门审计部门 C.税务部门税务部门 D.会计师事务所会计师事务所 10.

49、 会计监督是会计的根本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定会计监督是会计的根本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的主体的ABC进行审查。进行审查。 A.真实性真实性 B.合法性合法性 C.合理性合理性 D.准确性准确性 第三十四页，共171页。11. 以下有关记账本位币的根本规定中，说法正确的选项是以下有关记账本位币的根本规定中，说法正确的选项是AD。 A.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，

50、可以以人民币以外的货币反映以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反映 C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币 D.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映 12. 根据会计法律制度的规定，以下有关会计档案的表述中，符合规定的有根据会计法律制度的规定，以下有关会计档案的表述中，符合规定的有ABCD。 A.会计档案包括会计凭证、会计账簿

51、、财务会计报告以及其他会计资料会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料(zlio)等等 B.会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位的会计档案管理机构保管年，期满后移交单位的会计档案管理机构保管 C.单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件 D.定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起 13. 单位负责人是单位对外提供财务会计

52、报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的AB。 A.真实性真实性 B.完整性完整性 C.连续性连续性 D.全面性全面性 第三十五页，共171页。14. 设置会计账簿的种类和具体要求，要符合设置会计账簿的种类和具体要求，要符合AB的规定。的规定。 A.?中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法? B.国家统一的会计制度国家统一的会计制度 C.?注册会计师法注册会计师法? D.?企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例? 15. 以下关于原始凭证处理的表述中，不正确以下关于原始凭证处理的表述中，不正确(zhng

53、qu)的有的有 BC。 A.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 B.对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告 C.对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 D.原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改 16. 以下各项中，属于变造会计凭证行为的有以下各项中，属于变造会计

54、凭证行为的有BC 。 A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的10收取好处费收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额某业务员将购货发票上的金额50万元，用万元，用“消字灵修改为消字灵修改为80万元报账万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为元涂改为9000元元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 第三十六页，共171页。17. 根据规定，单位对会计工作的管理包

55、括根据规定，单位对会计工作的管理包括AC。 A.会计工作的组织领导会计工作的组织领导 B.会计工作的市场监管会计工作的市场监管 C.会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用 D.会计专业人才评价会计专业人才评价 18. 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括ABCD。 A.制定行业自律管理标准，对违反行业自律管理标准的行为予以惩戒制定行业自律管理标准，对违反行业自律管理标准的行为予以惩戒 B.对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查

56、C.组织和推动会员培训组织和推动会员培训(pixn)工作工作 D.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益 19. 根据规定，以下属于会计行政管理职能的有根据规定，以下属于会计行政管理职能的有 ABCD。 A.会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施 B.会计市场管理会计市场管理 C.会计专业人才评价会计专业人才评价 D.会计监督检查会计监督检查 20. 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据?会计法会计法?制定的关于会计核算、制定的

57、关于会计核算、ABD的制度，包括部门规章和标准的制度，包括部门规章和标准性文件。性文件。 A.会计监督会计监督 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 C.法律责任法律责任 D.会计工作管理会计工作管理 第三十七页，共171页。n某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现以下问题：过程中发现以下问题：n(1)该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；n(2)该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；该公司会计机构负责人李某

58、，是该公司法定代表人王某的配偶；n(3)该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；账簿的登记工作；n(4)该公司会计人员赵某该公司会计人员赵某1月份月份(yufn)离职，办理工作交接时未发现任何异常，离职，办理工作交接时未发现任何异常，至至6月份月份(yufn)，接替人员张某方发现其中有局部会计资料不真实，张某和赵某，接替人员张某方发现其中有局部会

59、计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。互相推卸责任，此事目前仍未解决。n要求：根据上述资料，答复以下问题。要求：根据上述资料，答复以下问题。n1针对事项针对事项(1)，以下说法中正确的有，以下说法中正确的有。nA该国有独资公司应当设置总会计师该国有独资公司应当设置总会计师nB该国有独资公司可以不设置总会计师该国有独资公司可以不设置总会计师nC如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职nD如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员第三十八页，共171页。n(2)针

60、对事项针对事项(2)，以下说法中不正确的有，以下说法中不正确的有。nA该公司由于生产该公司由于生产(shngchn)经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度nB会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度nC李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作nD李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作n(3)针对事项针对事项(3)，以下说法中正确的有，以下说法中正确的有。nA根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作根据回避制度，办公室主任的