2019年会计中级职称考试模拟试题

1、2021 年会计中级职称考试模拟试题2021 年会计中级职称考试模拟试题中级会计职称考试模拟试题中级会计实务一、单项选择题1. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 。企业销售产品每件100 元，假设客户购置 100 件含 100 件以上可得到每件 10 元的商业折扣。某客户 2021 年 3 月 10 日购置该企业产品 150 件，按规定现金折扣条件为 2 10，120，n 30假定计 算现金折扣时考虑增值税。甲企业于 3 月 26 日收到该笔款项时，那么甲企业在销售时确 认的收入为 B 元。A. 15 000B. 13 500C. 10 000D. 13 3652.以下各项中

2、，不应计入管理费用的是 C 。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费3.对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益，企业应做的会计处理是C 。A.冲减工程本钱B.计入工程本钱C.计入当期损益D.计入资本公积4. 甲股份于 2021 年 7 月 1 日为新建生产车间而向建设银行借入专门借款 1000万元年利率为 6，款项已存入银行。该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承 包商支付工程款 400 万元。 2021年 12 月 1 日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款 500万元。至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为 16 万元

3、。甲公司 2021年就上述 借款应予以资本化的利息为 A A. 14B. 30C. 16D. 05. 甲公司为非上市公司，从 2021 年起所得税税率由 33 改为 25，采用资产负债 表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2021年10月以 500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按本钱法计价， 2021年 5月乙公司分配 2021年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5万元，甲公司从 2021年 1月 1日起，按照 新准那么的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量， 2021 年末该股票公 允价值为 400 万元，该会计政策变更对甲公司 2021

4、 年的期初留存收益影响为 B 万元A. -100B. -75C. -67D. -63 656. 甲公司于 2021 年 1 月 1 日开业， 2021 年和 2021 年免征企业所得税。从 2021 年开 始适用的所得税税率为 33。甲公司 2021 年开始计提折旧的一台设备， 2021 年 12 月 31日其账面价值为 6 000 元，计税根底为 8 000 元； 2021年 12月31日账面价值为 3 600 元，计税根底为 6 000 元。假定资产负债表日，有确凿证据说明未来期间很可能获得足够 的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2021 年末应确认的递延所得税资产余额为 B 元。A

5、. 660B. 792 借方C. 792 贷方D. 132 贷方7. 甲股份 2021 年实现净利润 500 万元。该公司 2021 年发生和发现的以下 交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是 A 。A. 发现 2021 年少计财务费用 300 万元B. 为 2021 年售出的设备提供售后效劳发生支出 50 万元C. 发现 2021 年少提折旧费用 0.10 万元D. 因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由 20改为 5 8. 在资产负债表日后调整事项的处理中，不能调整的会计报表是 D 。A. 资产负债表B. 利润表C. 所有者权益变动表D. 现金流量表9. 国内某企业的记账本

6、位币为人民币。 2021 年 12 月 5 日以每股 6 港元的价格购入乙 公司的 H 股 5 000 股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=11 元人民币，款项已支付。 2021年 12月 31日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 66港元，当日汇率为 1 港元=1 15元人民币。假定不考虑相关税费的影响。该企业2021 年 12月 31 日应确认的公允价值变动损益为 D 元。A. 5 000B. 0C. -5 000D. 4 95010. 甲股份对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2021年3月 20日，该公司自银行购入 240万美元，银行当日的美元卖出

7、价为 1美元 =8 25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8 21元人民币。 2021年3月 31日的市场汇率 为 1 美元 =8 22 元人民币。甲股份购入的该 240 万美元于 2021 年 3 月所产生的 汇兑损失为 C 万元人民币。A. 2 40B. 4 80C. 7 20D. 9 6011. 某事业单位 2021 年度事业收入为 8000 万元，事业支出为 7000 万元；经营收入 为 1000万元，经营支出为 1200万元；以货币资金对外投资 500 万元。假定该事业单位年初 事业基金中一般基金结余为 500万元，不考虑其他因素。该事业单位2021年 12月 31日事业基金中一般基

8、金结余为 B 万元。A. 800B. 1000C. 1300D. 150012. 事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券本钱的差额，计入 C 科目。A. 事业基金投资基金B. 对外投资C. 其他收入D. 事业基金 - 一般基金13. 某事业单位于 2021 年 2 月份收到财政部门拨入的事业经费 200 万元。该事业单 位收到该笔款项时，应计入的科目是 C A. 事业基金B. 事业收入C. 财政补助收入D. 上级补助收入14. 某事业单位当年取得事业收入 50 000 元，取得债券利息收入 5000 元，发生事业 支出45 000 元；收到拨入专款 8 000 元，发生专款支出 7

9、 000 元。该事业单位当年的事业 结余为 B A. 5000B. 10000C. 6000D. 1100015. 实行内部本钱核算的事业单位，无形资产价值的摊销应计入的科目是 A A. 经营支出B. 事业支出C. 其他支出D. 管理费用16. 事业单位出售固定资产取得的收入，应计入的科目是 B A. 其他收入B. 专用基金修购基金C. 营业外收入D. 事业基金17. 事业单位债券投资取得利息收入应记入 D 科目。A. “事业基金B. “事业收入C. “经营收入D. “其他收入18. 事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应 A A. 增加事业收入B. 冲减事业支出C. 增加经营收入D. 冲减

10、经营支出二、多项选择题1. 以下各项中，应通过“管理费用核算的有 ABCD。A. 土地使用税B. 矿产资源补偿费C. 车船税D. 房产税2. 以下各项中，应计入营业外支出的有 ABC 。A. 债务重组损失B. 对外债务担保发生的损失C. 对外捐赠支出D. 出售材料发生损失3. 关于资本化期间和借款费用资本化金额的限额，以下说法中正确的有 AC A. 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用 暂停资本化的期间不包括在内B. 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款 费用暂停资本化的期间也包括在内C. 在资本化期间内，每一会计期间的利息资

11、本化金额，不应当超过当期相关借款实 际发生的利息金额D. 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期专门借款实 际发生的利息金额4. 以下交易或事项中，相关负债的计税根底不等于账面价值的有AD 。A. 企业因销售商品提供售后效劳当期确认了 200 万元的预计负债B. 企业为关联方企业提供债务担保确认了预计负债600 万元C. 企业违反环保法规，应支付赔款 100 万元D. 税法规定的收入确认时点与会计准那么不一致，会计确认预收账款 700 万元5. 以下工程中，说法正确的有 ACD A. 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B. 存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得

12、税准那么规定确认递延所得税负债C. 存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准那么规定确认递延所得税资产D. 企业应当将已支付的所得税超过应支付的局部确认为资产6. 以下关于会计估计变更的说法正确的有 ABC 。A. 会计估计变更应采用未来适用法B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当 期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理BCD)7.以下各项中，不属于会计估计变更事项的有A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由本钱模式计

13、量改为公允价值模式计日量D. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法8. 对于企业发生的外币汇兑差额，以下说法中正确的有BCD 。A. 企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B. 企业外币专门借款在资本化期间内发生的汇兑差额，应计入在建工程C. 企业因外币交易业务所形成的应收账款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D. 企业的应付账款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用9. 以下各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有BCD A. 接受捐赠收到的现金B. 取得长期借款C. 发行债券收到的现金D. 偿付利息支付的现金10. 以下各项中，影响企业当年营业利润的有 ABD 。A.

14、 对采用本钱模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B. 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C. 企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价 值大于账面价值的差额D. 采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益11. 以下各项中，可能通过“资本公积科目核算的有ABD 。A. 债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B. 同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额C. 以现金结算的股份支付D. 存货或自用房地产转换为投资性房地产12. 事业单位年终结账时，以下各类结余科目的余额应转入“结余分

15、配科目的有 ACD A. “事业结余科目借方余额B. “经营结余科目借方余额C. “事业结余科目贷方余额D. “经营结余科目贷方余额13. 事业单位的净资产包括 ABCDA. 事业基金B. 固定基全C. 专用基金D. 事业结余和经营结余三、判断题正确打“/，错误打“ X1. 对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。2. 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发 生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产本钱。 X3. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期 间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。X

16、4. 企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很 可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税 资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。X5. 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税根底不同形成 的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。X6. 因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间产生暂时异。V7. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会 计政策变更。 V8. 前期过失通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生 的影响以及固

17、定资产盘盈、盘亏等。X9. 企业披露分部信息时，应当以业务分部为主要报告形式，以地区分布为次要报告 形式。X10. 企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经 营活动产生的现金流量，列人“支付的各项税费工程。X11. 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司 合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。X12. 如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产 负债表中的货币资金工程。V13. 事业单位的专用基金包括修购基金、投资基金、职工福利基金、医疗基金等。X四、分析计算题1. 东方股份以下简称东方

18、公司 2021年至 2021年投资业务的有关资料如 下：(1) 2021年 11月 1 日，东方公司与甲股份(以下简称甲公司)签订股权转 让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司持有 A 公司股份总额的 30，收购 价格为 270 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为 2021 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2021 年 12月 25 日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通 过，并依法报经有关部门批准。(2) 2021年 1 月 1 日， A 公司股东权益总额为 800 万元，其中股本为 400 万元，资 本公积为 100 万元，未分配利润为 30

19、0 万元(均为 2021 年度实现的净利润)。(3) 2021年1月1日，A公司董事会提出2021年利润分配方案。该方案如下：按 实现净利润的 10提取法定盈余公积；不分配现金股利。假定 2021 年 1 月 1 日， A 公司可识别净资产的公允价值为 800 万元。假定取得投资 时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。(4) 2021 年 1 月 1 日，东方公司以银行存款支付收购股权价款 270 万元，并办理了 相关股权划转手续。(5) 2021 年 5 月 1 日， A 公司股东大会通过 2021 年度利润分配方案。该分配方案如下： 按实现净利润的 10%提取法定盈余公

20、积；分配现金股利200 万元(6) 2021 年 6 月 5 日，东方公司收到 A 公司分派的现金股利。(7) 2021 年 6 月 12 日， A 公司因长期股权投资业务核算确认资本公积 80 万元( 8) 2021 年度， A 公司实现净利润 400 万元。(9) 2021 年 5 月 4 日， A 公司股东大会通过 2021 年度利润分配方案。该方案如下： 按实现净利润的 10提取法定盈余公积；不分配现金股利。( 10) 2021 年度， A 公司发生净亏损 200 万元。(11) 2021 年 12 月 31 日，东方公司对 A 公司投资的预计可收回金额为 272 万元。(12) 20

21、21 年 1 月 5 日，东方公司将其持有的 A 公司股份全部对外转让，转让价款250 万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份 过程中没有发生相关税费。要求：( 1 )确定东方公司收购 A 公司股权交易中的“股权转让日。2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录 答案 (1) 东方公司收购 A 公司股权交易中的“股权转让日为 2021年1月 1日。(2) 支付股权价款，取得投资，初始本钱=270万元800X 30%=240万元 借：长期股权投资 -A 公司(投资本钱) 270贷：银行存款 270(3) 2021年 5月1日， A 公司宣告现金股利，借：应收股

22、利 60 贷：长期股权投资 - A 公司(投资本钱) 60(4) 2021年 6月 5日，收到现金股利，借：银行存款 60贷：应收股利 60(5) 2021年 6月 12日，借：长期股权投资 -A 公司(其他权益变动) 24 贷：资本公积其他资本公积 24(6) 2021年 12月 31日, 借：长期股权投资 -A 公司(损益调整) 120 贷：投资收益 120(7) 2021年 12月 31日, 借：投资收益 60贷：长期股权投资 -A 公司(损益调整) 602021 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面余额 =270-60+24+120-60=294 万元，可收回 金额为 272 万

23、元，所以应计提减值准备 22 万元。借：资产减值损失 22贷：长期股权投资减值准备 22(8) 2021年 1月5日，转让 A 公司投资借：银行存款 250长期股权投资减值准备 22资本公积其他资本公积 24贷：长期股权投资 294投资收益 22. 甲股份以下简称甲公司为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年 年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关持有至到期投 资业务如下：12001年 12月 31日，以 21909 2万元的价格购人乙公司于 2001年1月 1日发 行的 5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20000万元，付息日为每年 1月 1 日，票面年

24、利率为 6，实际年利率为 5。未发生其他相关税费。22002年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。32002 年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。42021年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。52021 年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。62021年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。72021 年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。82021年 1月 1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。92021 年 12月 31 日，计提债券利息，并摊销债券溢价。102021 年 1 月 1 日，该债券到期，

25、收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。 假定各年实际利率均为 5，不考虑其他因素。要求：1计算该债券年票面利息。2计算各年的投资收益和溢价摊销额。3逐笔编制上述各项业务的会计分录。“持有至到期投资科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示答案1该债券年票面利息=20000X 6% =1200 万元2 该债券溢价金额 =21909. 220000X 6% 20000=709. 2 万元2002 年投资收益=20000+709. 2X 5% =1035. 46 万元2002 年溢价摊销额=20000X 60% 20000+709. 2X 5% =164. 54 万元2021 年投资收益=20

26、000+709. 2 164. 54 X 5% =1027. 23 万元2021年溢价摊销额=20000X 6%一 20000+709. 2 164. 54X 5% =172. 77 万元2021 年投资收益： 20000+709. 2164. 54172. 77 X5%=1018. 59万元2021 年溢价摊销额=20000 X 6%一 20000+709. 2164. 54172. 77X 5% =181 . 41 万元2021 年溢价摊销额 =709. 2164. 54172. 77181. 41=190. 48万元2021 年投资收益 =1200 190. 48=1009. 52万元

27、3 借：持有至到期投资一本钱 20 000应收利息 1 200持有至到期投资一利息调整 709 . 2贷：银行存款 21909 . 2 借：银行存款1 200贷：应收利息 1 200 借：应收利息1 200贷：持有至到期投资一利息调整 164. 54投资收益 1 035 . 46 借：银行存款1 200贷：应收利息 1 200 借：应收利息1 200贷：持有至到期投资一利息调整 172. 77投资收益 1 027 . 23 借：银行存款1 200贷：应收利息 1 200 借：应收利息1 200贷：持有至到期投资一利息调整 181 41投资收益 1 018 59 借：银行存款1 200贷：应收利

28、息 1 200 借：应收利息1 200贷：持有至到期投资一利息调整19048投资收益 1 009 52 借：银行存款21 200贷：应收利息 1 200持有至到期投资一本钱 20 0003. 可供出售金融资产的核算教材例题类型五、综合题1. 2021 年1 月1日，黄河公司为扩大生产经营规模，实现优势互补，实施了一项并 购方案。有关资料如下：l 2021午12月1日，黄河公司与 A 公司原控股股东 B 公司签订了股权购置协议。 根据协议约定，黄河公司于 2021年1 月1日购置 B 公司持有的 A 公司 80有表决权的股 份。2 2021年1月I日，黄河公司根椐协议向 B公司支付了购置A公司股

29、权的价款 6200 万元，并办妥相关股权划转手续，获得 A 公司 80的股权，能够控制 A 公司的财务 和经营政策。有关资料如下：并购方案实施前，黄河公司与 A公司不存在任何关联方关系。 2021 年 1 月 1 日， A 公司可识别净资产公允价值为 7500 万元，其中股本 3000 万元， 资本公积 3900 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 400万元。除以下工程外， A 公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同单位：万元工程名称 账面原价 累计摊销 公允价值400 500 存货1000 500 600无形资产1400 500 1100 小计A 公司上述无形资产原预计使用年限

30、为 10 年，已使用 5 年，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用；黄河公司预计该无 形资产的尚可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管 理费用。3 2021年，黄河公司与 A 公司发生内部交易或事项的资料如下： 3月1日，黄河公司因转售目的自 A公司购入A产品100件，单位价格I万元， 款项尚未支付。 A 公司销售 A 产品的单位本钱为 0.8 万元。至 2021年 12月 31 日，黄河 公司已对外销售 A产品80件，单位销售价格为 1.1万元。2021年12月31日；A公司 尚未收到向黄河公司销售 100件

31、A 产品的款项， A 公司对该笔应收账款计提了 I 万元的 坏账准备。 3月28日，黄河公司出售一件 B产品给A公司作为管理用固定资产，销售价格为 100万元，销售本钱为 80万元，款项已于当日收存银行。 A 公司购置的 B 产品于当日投 入使用，预计尚可使用年限为 5 午，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 4月12日，A公司对外宣揭发放上年度现金股利200万元。4月16 口，黄河公司收到 A 公司宣揭发放的现金股利 160万元。 7月3日。黄河公司向A公司出售一项已使用2年的专利技术，并于当日收到价款 30万元。 A 公司预计该专利技术尚可使用年限为 6年，预计净残值为零，采用直线法

32、摊销， 摊销金额计入当期管理费用。黄河公司该专利技术的账面原价为 32万元，累计摊销为 8 万元，预计尚可使用年限为 6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期 管理费用。4A 公司公开披露的 2021年度利润表列报的净利润为 400万元，其中包括 A 公司 本年度对外销售 2021年 1 月 1 日持有存货的 50实现的净利润。5其他有关资料：17 ，不考虑除增黄河公司、 A 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为 值税以外的其他相关税费。商品销售价格均为公允价格不含增值税；商品销售本钱在确认收入时逐笔结转； 除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 年末均按净利润的 10

33、提取法定盈余公 积。 黄河公司按 A 公司经调整后的净利润计算享有的份额时，不考虑所得税影响。 编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求： I 判断黄河公司并购 A 公司的企业合并类型同一控制下企业合并或非同一 控制下企业合并，并说明原因。(2)编制黄河公司 2021年1月 1日自 B 公司购入 A 公司股权投资的会计分录。(3) 编制黄河公司2021年4月12日A公司宣揭发放现金股利时的会计分录。(4)编制黄河公司 2021年 12月 31 日合并 A 公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会 计分录。(5) 编制黄河公司 2021 年 12 月

34、3l 日合并 A 公司财务报表的抵销分录。 (不要求 编制与合并现金流量表相关的抵销分录：不要求编制与 A 公司可识别净资产公允价值与其 账面价值差额相关的调整分录；答案中的单位用万元表示) 答案 ( 1 )非同一控制下企业合并。因为在企业合并前黄河公司与 A 公司不存在任何关联、'、八 -方关系。( 2)借：长期股权投资 A 公司 6 200 贷：银行存款 6 200( 3)借：应收股利160贷：长期股权投资一 A公司160子公司净利润的调整 =400-100X 50%-100- 5=330万 元 ( 4)借：长期股权投资 A 公司 264贷：投资收益264 (330X 80%调整后

35、“长期股权投资的金额 =6 200-160+264=6304 (万元)(5)投资的抵销分录：借：股本 3 000 资本公积年初 4 100 盈余公积年初 200 本年 40未分配利润年末 490400-200+( 400-40-70 ) 商誉 200贷：长期股权投资 6 304少数股东权益1 566(3 000+4 100+240 )X 20%借：投资收益 264少数股东损益66 未分配利润年初 400贷：利润分配提取盈余公积 40 应付股利 200未分配利润年末 490 债权债务抵销：借：应付账款 117 贷：应收账款 117 借：应收账款坏账准备 1 贷：资产减值 损失 1 存货抵销：借：

36、营业收入 100 贷：营业本钱 100 借：营业本钱 4 贷：存货 4 固定资产抵销：借：营业收入 100 贷：营业本钱 80 固定资产原价 20 借：固定资产累计 折旧 3贷：管理费用 3 无形资产的抵销：借：营业外收入 6 贷：无形资产 6 借：无形资产累计折旧 0.5 贷：管理费用0.5 2. 甲股份(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率 17；适用的所得税税率 25；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品 销售价格中均不含增值税额；商品销售本钱按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供 劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除

37、特别指 明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2021年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：112月1日，向 A 公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200 万元，增值税税率为 17，消费税税率为 10 。协议约定， A 公司在 2021 年 3 月 31 日之前有权退回该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为15。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收取。该批商品的实际本钱为 800 万元。假定商品发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 212月12日，与 B 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，B 公司有

38、偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 300 万元；甲公司在合同 签订日提供该专利技术资料，不提供后续效劳。与该项交易有关的手续已办妥，从 B 公司 收取的使用费已存入银行。312月15日，与 C 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。 该批商品的协议价为 800万元不含增值税额，实际本钱为 640万元， C 公司按销售额 的 10 收取手续费。商品已运往 C 公司。 12 月 31 日，收到 C 公司开来的代销清单，列 明已售出该批商品的 75，款项尚未收到。412月20日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期 限为 4个月，合

39、同总价款为 400万元。合同签订日预收价款 100万元，至 12月 31日，已 实际发生安装费用 40 万元均为安装人员工资，预计还将发生安装费用160 万元。甲公司按实际发生的本钱占总本钱的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够 可靠地估计。512月 22日，销售材料一批，价款为 120万元，该材料发出本钱为 100万元。款 项已收入银行。612月 24日，转让一项可供出售金融资产，取得转让收入240万元，可供出售金融资产账面余额为 170 万元其中：“可供出售金融资产本钱借方的余额为130 万元，“可供出售金融资产公允价值变动的借方余额为40 万元。12 月 31 日，甲公司还持有另一项可供出售金融资产。该项金融资产系甲公司2021 年1月1日购人的 E 公司发行的股票 200万股，占 E 公司有表决权股份的 5，对 E 公司无 重