论GS公司财务管理存在的问题及对策会计学专业

1、中文题目： 论GS公司财务管理存在的问题及对策 开题报告题目：论GS公司财务管理存在的问题及对策1. 文献综述财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（资金运用），以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。西方财务管理学经过融资财务管理时期(1910-1950)、资产财务管理时期(1950-1964)、投资财务管理时期(1964-1979)等三个时期不同代表和专家的深入研究，财务管理理论已发展成熟。80年代后，企业财务管理进入了深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而80年

2、代以来通货膨胀和利率的多变、金融市场的迅速发展、计算机的广泛应用，市场竞争的白热化，企业化与国际化等，都推动着财务管理的进一步发展和变化，财务管理也进一步细化成许多专门领域，如：通货膨胀财务管理、企业财务管理、国际财务管理、企业并购财务管理等。企业的财务管理问题一直是国外财务理论界和实务界研究的热点问题。在80年代后，国外对企业财务管理的研究主要呈现出以下特点：1、企业财务管理模式的改造越来越受到重视。2、财务管理的领域不仅仅是停留在对资金筹集、使用的管理，已经实现了从过去侧重于资产负债表的研究，向企业经营活动的全方位研究过渡，这使财务管理的务实性取得了一定的突破。3、计算机及各种软件在财务管

3、理中得到广泛的运用。目前，国际上的企业正朝着经营规模化、业务多样化的方向发展，如何对企业的财务管理模式进行改造、以何种方式加强对各分支机构的监控等问题，成为越来越多的企业面临的巨大问题。与国外相比，我国在财务管理方面的研究起步较晚。韩爱华（2007）提出我国中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧；融资渠道不畅，资金严重不足；投资缺乏科学分析，投资风险大。何细战（2007）提出目前许多中小企业财务疏于管理，日常财务控制薄弱。这些都是目前我国企业财务管理方面存在的问题。陈旧的管理模式会给企业的财务管理带来很大的负面影响，企业财务管理者的管理能力差，企业的财务管理就不可能收到很好的效果，长此以往，会导致

4、企业日常财务控制薄弱，即不能真正起到财务监督和控制的作用。2. 选题的目的和意义2.1 拟研究的题目论GS公司财务管理存在的问题及对策2.2 论文问题的描述本论文的主要目标是研究动力机械有限公司（以下简称GS公司）在财务管理中存在的主要问题及解决途径。全论文分为4章，其基本思路是：GS公司概况；GS公司财务管理存在的问题分析；加强GS公司财务管理的对策和建议。首先了解GS公司财务管理实际情况，为分析其存在的问题提供基础；接着在此基础上，分析GS公司存在的财务管理问题，最后是加强GS公司财务管理的对策和建议。第一部分是绪论部分，主要描述了论文的研究背景和意义，总结了论文的基本结构和内容。第二部分

5、是理论部分，主要阐述了财务管理的基本理论，为论文提供理论基础。第三部分是实例分析，分析GS公司财务管理的现状及存在的问题。首先简单介绍了GS公司的基本情况，其次是分析了公司财务管理现状，接着分析了GS公司财务管理存在哪些方面的问题。第四部分是提出了加强财务管理的对策和建议，针对第三部分分析的问题，提出了改进措施，具体措施如下：（1）财务管理组织的改进措施；（2）财务制度的改进措施；（3）财务分析职能的改进措施；（4）建立全面的财务预算管理系统。最后是结论部分，总结了文章的主要结论，提出了对GS公司财务管理的展望。2.3 选题的目的和意义随着经济全球化和加入WTO后的竞争压力，以及电子商务环境的

6、日益成熟，企业需要一套统一的方法来规范现有的财务管理，也只有这样，才能处于经济发展的浪潮中不被淘汰。面临知识经济的挑战，企业做好财务管理有着尤其重要的意义。财务提供企业发展所需要的资金，是企业发展成功与否的关键性支撑环境，企业的发展离不开财务管理的支持。如果企业的发展迅速，而与此相应的财务管理理念、管理方法则比较滞后，就会反过来阻碍企业的进步。企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高，同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果，只有把企业的财务管理搞好，才能适应国家宏观调控的要求，才能有利于监督机制的完善，才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手

7、，分析问题产生的根源，并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析，旨在提出针对企业中财务问题所应采取的对策，为企业的正常的生产经营活动提供决策支持。3 . 研究方案本论文的研究方案将从如下问题予以展开：1、首先明确财务管理的具体内涵，以及财务管理、财务分析等理论进行阐述。2、结合GS公司的实例，结合财务分析方法分析了GS公司的现状。3、分析GS公司财务管理存在的问题。4、最终提出，加强财务管理的对策和建议。从而最终获得结论，最终获得加强财务管理的建议和对策，从而指导实际的管理工作实践。3.1 首先明确财务管理相关理论进行阐述在本步骤中弄清财务管理的内涵，以及财务预

8、测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等理论。其中，财务管理是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（资金运用），以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。而为了有效地组织和监督控制企业的财务活动，就需要运用上述一系列财务管理的方法。即根据历史资料，考虑现实的条件和今后的要求，对企业未来时期的财务收支活动进行全面分析，作出各种预计和推断，然后对不同方案的财务数据进行分析比较，全面权衡利弊，从中选择最终方案，再以这个结果为依据，对企业生产经营活动的各个方面进行规划。在企业日常的财务活动中，还要以财务预算

9、和财务制度为依据，对财务活动偏离规定目标的偏差实施干预和校正，这便是财务控制。财务控制体系是在财务组织结构健全的基础上，由一系列由管理层所设立的内部控制制度所构成，保证企业内部各职能部门、各相关员工之间，在处理工作过程中相互联系、相互制约的一种管理体系。它是企业短期和长期预算能实现的有力工具，是防止和减少经营风险的根本保证。西方有句谚语：“在管理活动中。如果没有监督与考核，再美丽的天使也会变成可怕的魔鬼。”用此来形容考核和监督工作的重要性是十分恰当的。最后，还要通过财务分析，对财务活动过程和结果进行分析和评价。财务分析是财务管理的重要步骤和方法，通过财务分析，可以掌握财务活动的规律。财务分析的

10、对象是财务报表，财务报表主要包括资产负债表、现金流量表和利润表。从这三种表中应着重分析评价以下五项主要内容：（1）公司的盈利能力。（2）公司的偿债能力。（3）公司的营运能力。（4）公司的发展能力。（5）公司的变现能力。总之，通过对以上五种能力的分析与评价，可以帮助分析主体加深对公司的的收益性、安全性、成长性、周转性和现金性的了解，减少判断的不确定性，从而增加决策的科学性。3.2 结合GS公司的实例，结合财务分析方法分析了GS公司的现状本文主要以GS公司为研究对象，首先简单介绍了GS公司的基本情况：GS公司为一家控股公司，由私人股东投资3600万发起成立，其中2300万作为注册资本，另外的130

11、0万作为股东对GS公司的借款。公司目前的主营业务是生产、销售单缸风冷和水冷柴油机。公司的产品销售地区有广东省、湖北省、贵州省、湖南省、江西省，其中广东省的销售量占公司总销售量的40左右。其次，分析了GS公司行业状况。GS公司所处的行业属于内燃机制造业，公司产品主要是与农用机械配套的农用柴油机。GS公司还希望能够在近几年内，对现有的单缸柴油机产品进行更新换代，引入技术生产多缸柴油机，把公司从农机产品行业转型到通用产品行业，最终实现公司能够生产柴油机运输工具，从而延伸公司的产业链，不断增强公司的竞争能力。接着，分析了GS公司财务现状。对公司的资产负债表、利润表和财务指标分析表进行了定量分析，分析了

12、公司的货币资金管理、应收账款管理、投资项目利润测算表和筹资渠道的现状。3.3 分析GS公司财务管理存在的问题企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高，同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果，只有把企业的财务管理搞好，才能适应国家宏观调控的要求，才能有利于监督机制的完善，才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手，分析问题产生的根源，并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析，得出GS公司目前存在以下问题：（1）组织架构职能划分不规范；（2）财务制度建设不完善；（3）财务分析职能存在的问题；（4）财务预算体系不健全。

13、3.4最终提出，加强财务管理的对策和建议财务管理组织是企业组织结构中一个核心的组成部分，是贯彻会计控制以及具体执行控制职能的基本单位。基于对GS公司财务组织中存在问题的诊断，当前要解决的问题是：提升财务部门在企业管理中的核心地位；合理科学的配置财务岗位，重视公司理财、控制与决策的职能；建立财务人员的管理和评价指标体系，消除会计人员的工作惰性，发挥财务部门的管理分析潜能。本章主要研究加强GS公司财务管理的对策，针对第三章提出的问题，提出了改进措施，具体措施如下：（1）财务管理组织的改进措施；（2）完善企业财务制度建设；（3）改进企业财务分析职能；（4）健全财务预算体系，建立全面的财务预算管理系统

14、，以降低财务损失。4 . 进度计划（1）开题报告结束后，在指导老师的指导下，开始撰写论文，在此期间要与指导老师保持联系，将论文初稿完成。（2）写论文时与指导老师沟通，在规定日期内将论文的初稿上交给指导教师，并在指导老师的指导下对初稿进行修改。（3）在规定日期内完成最终论文。具体的时间安排如下：6月10日6月28日：分析题目，学习与毕业设计相关的知识，作好前期准备工作。6月29日9月20日：查阅资料文献，进行论文开题报告的编写。9月21日9月30日实践研究与撰写论文10月1日10月15日：结题验收，征求导师意见，完成最终毕业论文，并按照学校要求，按时将电子版上交教学站。5 . 指导教师意见同意开

15、题！指导教师： 2011年 9 月 25 日中 期 报 告题 目：论GS公司财务管理存在的问题及对策报告人： 2011年10月01日一、总体设计财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（资金运用），以及利润分配的管理，是组织企业财务活动，处理财务关系的一项重要的经济管理工作。企业做好财务管理有着其重要的意义，企业财务管理的水平直接影响着企业的经济效益和企业的发展，因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手，分析问题产生的根源，并进一步提出解决的方案。在此论文中，第一部分为绪论部分，主要描述了论文的研究背景和意义，总结了论文主要的研究

16、内容和方法。第二部分是理论部分，首先我对财务管理的具体内涵，以及财务管理、财务分析等基础理论进行了阐述，为论文提供了理论基础。第三部分是实例分析，首先介绍了GS公司的基本情况，然后结合GS公司的实例，运用财务分析方法对GS公司财务管理的现状进行了分析，最后指出GS公司财务管理存在的问题：1.组织架构职能划分不规范。2.财务制度建设不完善。3.财务分析职能存在的问题。4.财务预算体系不健全。第四部分，提出了加强GS公司财务管理的对策和建议，针对第三部分分析的问题，提出了改进措施，具体措施如下：1.财务管理组织的改进措施。包括重视财务总监制度在公司治理中的作用，财务部的重组，建立财务人员考核制度以

17、及尽快实施财务系统和业务系统的对接。2.完善企业财务制度建设。3.改进企业财务分析职能。包括提高财务人员的素质和设置财务风险预警系统。4.健全财务预算管理体系，以降低财务损失。包括在企业管理控制链中对预算的定位，财务预算的编制以及财务预算的执行与控制。最后是结论部分，针对GS公司财务管理的现状以及上述提出的对策和建议，提出了对GS公司财务管理的展望。二、框架（框图）论GS公司财务管理存在的问题及对策绪论GS公司财务管理现状及存在问题分析加强财务管理的对策及建议结论研究的背景和意义研究的内容和方法文献综述GS公司概况GS公司财务管理存在的问题财务管理组织的改进措施财务制度的改进措施财务分析职能的

18、改进措施建立全面的财务预算管理系统三、进展情况。2011年10月5日：完成论文的初稿。2011年10月6日10月10日：按照老师意见对论文进行修改。2011年10月15日：结题验收，征求导师意见，完成最终毕业论文，并按照学校要求，按时将电子版上交教学站。四、指导老师意见同意本人意见指导教师： 2011年10月2日结 题 验 收一、完成日期2011年10月15日完成论文二、完成质量该同学毕业论文选题明确，论文写作过程中态度端正认真，能够理论联系实际，掌握了本学科基础理论和专业知识，有一定的独立分析能力，较好的完成了毕业论文任务。三、存在问题本论文层次清晰，框架结构也安排得比较合理，但仍然存在薄弱

19、部分，理论知识方面仍可进一步加强。四、结论本论文在介绍相关理论内容的基础上，结合实际展开分析，给出一定建议。结构较完整，思路较清晰。论文的不足之处，缺乏自己的观点和见解，缺乏创新性的论点与论据。本文基本达到本科毕业论文要求。指导教师： 2011年10月15日中 文 摘 要 随着我国市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化，企业的实力也不断发展壮大，然而企业管理的不足问题也充分暴露出来，尤其表现在企业财务管理方面，财务管理存在的诸多问题，使许多民营企业不能适应市场经济的快速发展。本文以GS公司的实际财务状况为案例，详细了解了该公司在财务管理方面的现实状况，在对该公司的财务管理现状进行进一步分析

20、后，发现了该公司在财务管理方面存在着较多的问题。针对存在的财务问题，从企业的实际情况出发提出了一些解决问题的新见解，特别是体现在以信用评级方式对应收账款进行管理、使用科学投资项目决策模型、吸收经销商股权资金和以企业项目合作筹资等方面，这些新见解对于解决其他企业类似财务管理问题同样可起到帮助作用。关键词：财务管理；财务制度；财务分析；全面预算AbstractWith the establishment of the system of market economy and the deepening of economic reform, corporate power has continuo

21、usly grown and the shortage of business management, however, fully exposed, especially at the enterprise financial management, financial management of the many problems many private enterprises can not adapt to the rapid development of market economy. From the GS company's actual situation, to l

22、earn more about the company's financial management in the reality of conditions in the financial condition of the company for further analysis revealed the company's financial management there are more problems. GS company exists in the financial management of the company, gave a careful ana

23、lysis, this article from the actual conditions of enterprises made some new ideas to solve the problem, especially reflected in the way credit rating accounts receivable management, use of scientific investment decision-making model, equity funds and dealers to absorb the project co-financing of ent

24、erprises in terms of these new insights for solving other business problems such as financial management can be helpful.Keywords: financial management; financial system; financial analysis; overall budget目 录中文摘要1Abstract11. 绪论11.1 研究的背景和意义11.2 文献综述11.3 研究的方法和内容21.3.1研究的方法21.3.2研究的内容22 GS公司财务管理的基本情况5

25、2.1 GS公司概况52.1.1 GS公司简介52.1.2 GS公司财务部门的组织机构62.1.3 财务管理制度建设72.2 GS公司财务现状72.2.1 货币资金管理现状92.2.2 应收账款管理现状112.2.3 投资项目利润收益现状112.2.4 筹资渠道现状113 GS公司财务管理存在的问题133.1 公司财务岗位分工重会计，轻财务133.2 财务控制制度建设不完善143.3 财务分析职能存在的问题153.4 财务预算体系不健全164 加强财务管理的对策及建议184.1 财务管理组织的改进措施184.2 财务控制制度的改革措施204.3 财务分析职能的改进措施214.4 建立全面的财务

26、预算管理系统22结论26参考文献27致谢28291. 绪论1.1 研究的背景和意义随着经济全球化和加入WTO后的竞争压力，以及电子商务环境的日益成熟，企业需要一套统一的方法来规范现有的财务管理，也只有这样，才能处于经济发展的浪潮中不被淘汰。面临知识经济的挑战，企业做好财务管理有着尤其重要的意义。财务提供企业发展所需要的资金，是企业发展成功与否的关键性支撑环境，企业的发展离不开财务管理的支持。如果企业的发展迅速，而与此相应的财务管理理念、管理方法则比较滞后，就会反过来阻碍企业的进步。企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高，同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果，只有把企业的财务管理

27、搞好，才能适应国家宏观调控的要求，才能有利于监督机制的完善，才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手，分析问题产生的根源，并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析，旨在提出针对企业中财务问题所应采取的对策，为企业的正常的生产经营活动提供决策支持。1.2 文献综述财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（资金运用），以及利润分配的管理。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。西方财务管理学经过融资财务管理时期(1910-1950)、资产财务管理时期

28、(1950-1964)、投资财务管理时期(1964-1979)等三个时期不同代表和专家的深入研究，财务管理理论已发展成熟。80年代后，企业财务管理进入了深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而80年代以来通货膨胀和利率的多变、金融市场的迅速发展、计算机的广泛应用，市场竞争的白热化，企业化与国际化等，都推动着财务管理的进一步发展和变化，财务管理也进一步细化成许多专门领域，如：通货膨胀财务管理、企业财务管理、国际财务管理、企业并购财务管理等。企业的财务管理问题一直是国外财务理论界和实务界研究的热点问题。在80年代后，国外对企业财务管理的研究主要呈现出以下特点：企业财务管理

29、模式的改造越来越受到重视。财务管理的领域不仅仅是停留在对资金筹集、使用的管理，已经实现了从过去侧重于资产负债表的研究，向企业经营活动的全方位研究过渡，这使财务管理的务实性取得了一定的突破。计算机及各种软件在财务管理中得到广泛的运用。目前，国际上的企业正朝着经营规模化、业务多样化的方向发展，如何对企业的财务管理模式进行改造、以何种方式加强对各分支机构的监控等问题，成为越来越多的企业面临的巨大问题。与国外相比，我国在财务管理方面的研究起步较晚。韩爱华（2007）提出我国中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧；融资渠道不畅，资金严重不足；投资缺乏科学分析，投资风险大。何细战（2007）提出目前许多中小企

30、业财务疏于管理，日常财务控制薄弱。这些都是目前我国企业财务管理方面存在的问题。陈旧的管理模式会给企业的财务管理带来很大的负面影响，企业财务管理者的管理能力差，企业的财务管理就不可能收到很好的效果，长此以往，会导致企业日常财务控制薄弱，即不能真正起到财务监督和控制的作用。1.3 研究的方法和内容1.3.1研究的方法研究的主要方法是调查法、观察法、定性分析法和经验总结法。在研究的过程中，虽然得到了GS公司各管理阶层及大多数员工的普遍理解与支持，但也受到诸多因素的限制。其局限性主要体现在资源限制、政策限制、时间限制等，存在以思路和定性为主，定量确定的具体内容较少。1.3.2研究的内容本论文的主要目标

31、是研究动力机械有限公司（以下简称GS公司）在财务管理中存在的主要问题及解决途径。全论文分为4章，其基本思路是：GS公司概况；GS公司财务管理存在的问题分析；加强GS公司财务管理的对策和建议。首先了解GS公司财务管理实际情况，为分析其存在的问题提供基础；接着在此基础上，分析GS公司存在的财务管理问题，最后是加强GS公司财务管理的对策和建议。第一部分是绪论部分，主要描述了论文的研究背景和意义，总结了论文的基本结构和内容。第二部分是是实例分析，简单介绍GS公司的基本情况，主要分析了公司的财务状况，问下文提出问题提供依据。第三部分GS公司财务管理的存在的问题分析。具体存在的问题包括：第四部分是提出了加

32、强财务管理的对策和建议，针对第三部分分析的问题：（1）公司组织架构职能划分不规范；（2）财务制度建设不完善；（3）财务分析职能存在问题；（4）财务预算体系不健全。最后是结论部分，总结了文章的主要结论，提出了对GS公司财务管理的展望。论文的主要框架如图1-1：论GS公司财务管理存在的问题及对策绪论GS公司财务管理现状财务管理存在的问题对策和建议结论研究的背景和意义研究的方法和内容文献综述GS公司概况GS公司的财务状况财务岗位的设置问题财务控制制度问题财务分析职能问题财务预算体系问题优化重组财务管理组织建设完善财务控制制度进一步提升财务分析职能建立全面的财务预算体系图1-1 论文的整体框架2 GS

33、公司财务管理的基本情况2.1 GS公司概况2.1.1 GS公司简介GS公司为一家民营的上市公司，2006年1月10日成立，由私人股东投资3600万发起成立，其中2300万作为注册资本，另外的1300万作为股东对GS公司的借款。公司现有员工595人，其中专业技术员有125人。公司目前的主营业务生产、销售单缸风冷和水冷柴油机。公司的产品销售地区有广东省、湖北省、贵州省、湖南省、江西省，其中广东省的销售量占公司总销售量的40左右。GS公司成立之初的第一年经营目标是生产及销售柴油机8万台，实现产值12000万元、利润1500万元。公司拥有较为先进的机械加工设备，两条数控加工中心，不但可以加工柴油机配件

34、，还可以生产其他机械产品。公司目前由董事长兼任总经理，公司的经营管理由总经理全面负责，总经理的薪金为年薪制。公司每年由股东会为总经理确定当年的经营目标，根据当年的利润完成情况，发放总经理年终薪金。GS公司组织结构如图2-1所示。股东会总经理副总经理财务总监副总经理副总经理生产部质控部技术部财务部市场部存运部人力部其他部图2-1 GS公司组织结构图2.1.2 GS公司财务部门的组织机构GS公司设立财务总监岗位，财务总监由董事会聘任，协助公司管理财务会计工作，监督公司财务收支情况，参与制定公司的筹资、投资活动，完整真实地向董事会报告公司的经营情况和财务状况。下设财务经理、会计、出纳岗位。公司财务部

35、门的人员配置及其岗位职责，如图3-2财务部组织结构图。财务总监财务经理销售核算应收帐款核算采购存货应付帐款核算生产成本核算费用核算生产部门销售部门核算业务系统费用核算固定资产核算出纳图2-2 GS公司财务部组织架构图表2-1GS公司财务人员职责表职务职责财务总监负责公司财务管理和会计核算工作；统筹公司年度和月度财务预算和财务考核管理；负责公司预算执行情况业绩报告和综合经营分析；对各考核实体进行动态财务管理和风险监控；联合审计部对各预算考核实体的经济业务进行财务审计及监察；负责公司外部审计工作；负责对公司财务人员的考核。财务管理部经理负责制定和完善公司财务管理和会计核算的标准、方法和制度；负责公

36、司应收帐款、应付帐款、存货的监管和考核；负责公司合并报表的编制；负责公司财务分析；负责公司财务档案；负责接待外部审计；负责公司税务筹划；负责公司财务和会计培训工作。预算及资产管理部公司预算编制、平衡、分解、下达、监控及执行情况业绩报告和综合经营分析；预算管理制度及预算管理体系的建立、完善。成本核算部负责公司产品制造成本各项定额核算；负责公司商品化结算部管理制度的建立与完善。主管协助总监办理各项事务主办会计负责应收帐款、应付帐款、存货的监管和考核；负责报表的编制；负责公司财务分析；负责公司价格管理；负责公司财务档案管理。数据来源：公司内部资料2.1.3 财务管理制度建设企业内部财务管理制度，是企

37、业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。一个管理到位的企业，财务管理制度必须具有：货币资金管理办法、资金计划管理办法、费用报销管理办法、备用金管理办法、固定资产管理办法、低耗品管理办法、应收款管理办法、发票（收据）管理办法、预算管理制度、银行票据管理办法、会计档案管理办法、财务人员管理办法、物资采购管理办法和财务内审制度等，并严格遵照执行。该公司目前只有日常费用报销制度、备用金管理制度、日常物品采购制度和存货盘点制度。就这几个管理制度而言，还不能完全的贯彻执行。2.2 GS公司财务现状首先，分析一下GS公

38、司的财务报表，具体请看公司2010年公布的资产负债表、利润表和财务指标分析表，如表2-2，2-3，2-4所示：表2-2 GS公司2010年资产负债表 单位：万元流动资产期未数（万元）流动负债期末数（万元）货币资金757.66短期借款2000短期投资171.44应付款账3096.48应收票据460.68预收账款110.61应收股利-应付工资154.13应收利息-应付福利费131.15应收款账3263.35应交税金156.53其他应收款571.92其他应交款39.97存货2261.16其他应付款1554.75待摊费用-流动负债合计7243.62流动资产合计7486.21负债合计7243.62固定资

39、产原价3945.58实收资本2500减：累计折旧373.32资本公积300固定资产净值3572.26盈余公积229.12在建工程178.53其中：法定公益金76.37固定资产合计3570.79未分配利润1298.34无形资产334.08所有者权益合计4327.46资产总计11571.08负债及所有者权益合计11571.08数据来源：公司内部资料表2-3 GS公司2010年利润表 单位：万元项目2010年期末数一、主营业务收入12439.21减：主营业务成本8839.06主营业务税金及附加33.75二、营业利润3566.4加：其他业务利润102.45减：营业费用536.14管理费用668.67财

40、务费用72.65加：投资收益15.33减：营业外支出24.48三、利润总额2279.79减：所得税（25）569.95四、净利润1709.84数据来源：公司内部资料表2-4 GS公司2010年财务指标分析表财务指标分析财务指标财务比率变现能力指标流动比率1.03速动比率0.72偿债能力指标资产负债率62.6%权益乘数2.67营运能力指标资产周转率1.07应收款账周转率3.81存货周转率3.91盈利能力指标销售毛利率29.67%销售净利率13.75%资产收益率14.78%数据来源：公司内部资料2.2.1 货币资金管理现状2010年12月31日，GS公司的货币资金为757.66万元，其中银行存款为

41、447.24万元，现金为310.42万元。（1）货币资金账户设立银行账户设立。公司分别在中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行开设了3个公司银行账，用于公司的货币资金的转入及转出。其中在中国建设银行开设的账户为公司基本账户，在中国工商银行开设的账户用于公司投资项目的资金管理，在中国农业银行开设的账户用于特定客户资金转账。公司要使用银行资金，必须在加盖2枚印鉴章后，银行才会予以认可接受。现金存折设立。公司还以出纳个人名义在上述3个银行，开设了3个私人存折账号，用于公司同常现金的收支。（2）货币资金管理制度公司规定所有货币资金收支都须归口到财务部，不允许其他部门以任何形式设置小金库。公司所有的货

42、币资金支出都需要总经理签字，出纳根据总经理的签字支付现金，并在付款凭证上注明现金付讫。或填写支票、汇票，加盖印鉴章后，到银行转账。公司的出纳应及时将现金收支凭证进行编号，登记货币资金日记账后，将凭证交给会计登记货币资金总账。公司的2枚银行印鉴章分别由会计、出纳保管。出纳应根据总经理的签字，填写银行转账票据后加盖总经理印鉴章，并交给会计检查盖章。会计在检查相关项目无误后，加盖财务印鉴章后，出纳才可到银行转账。会计、出纳应定期核对货币资金余额，以便及时发现错误，确保公司的货币资金金额准确。（3）货币资金收支方式货币资金收入。由于公司产品的大部分经销商都在商业银行不发达地区，造成经销商极少将公司销售

43、货款以转账的方式，转入公司的银行账户。经销商一般是将销售货款以现金的方式，直接存入公司销售人员个人存折或银行卡内。销售人员在回到公司后，再将销售货款转入出纳的个人存折内。公司出纳在收到销售人员提供的交款凭据后，填写收款单据交给销售人员，并作为入账依据。公司一般的零星销售和废旧物资收入，都由出纳直接收取，并存入其个人存折内。货币资金支出。公司对税务部门、劳动部门的税会、社保费用，以银行转账的方式交纳。对开具增值税发票的供货单位，一般也以银行转账的方式支付货款。公司对日常的管理费用、制造费用、销售费用、应付工资等，以现金的方式支出。另外，公司对一些没有发票及不能开具增值税发票的单位，也以现金的方式

44、支付货款。2.2.2 应收账款管理现状2009年12月31日，GS公司的应收账款余额为3263万元，占总资产的比率为28.2。（1）应收账款额度控制GS公司对销售货款，原则上要求销售部门现款现货。但公司在实际操作过程中未能严格执行，主要原因有：由于经销商要求公司按照行规在经销商处预留质量保证金，公司迫于销售压力，以一部分销售货款作为质量保证金，暂时不予收回。由于单缸柴油机市场竞争激烈，许多其他厂家为了增加销售量，扩大市场份额，允许经销商销售柴油机后付款。面对这种市场竞争形式，GS公司为了保住市场，在货款回笼政策的执行上有所松动。但是所有新增的应收账款，需要报总经理批准后，销售部门才能实施。（2

45、）应收账款坏账控制GS公司主要从两个方面对应收账款坏账进行控制：从销售人员方面。公司要求销售人员在销售过程中，如果经销商要求一部分货款延迟支付，需请示总经理后才可实施，但在具体执行中，并未严格要求。从经销商方面。公司对不同的经销商进行区别对待，对信誉良好的经销商给予100万元左右的应收账款额度。对信誉一般的经销商，仅以质量保证金为限。2.2.3 投资项目利润收益现状GS公司财务部门根据初步测算，公司投资齿轮箱项目每年可以获得大约20左右的净利率，资金投资总额为100O万元，GS公司的5年期目标是占领本地50的齿轮减速箱市场，预计销售量从第1年的3000台增长到第5年的9000台，预计销售收入从

46、第1年的960万元增长到第5年的26lO万元，预计利润从第1年的132万元增长到第5年的360万元。2.2.4 筹资渠道现状GS公司截止2010年12月31日的资本来源主要有股东权益资本、债务资本。（1）股东权益资本股权资金。公司股东以2500万元货币资金作为股东出资，经会计师事务所验资后，到工商行政管理局登记为公司成立的注册资本。留存收益。到2010年12月31同公司增加留存收益为1527万元。资本公积。公司股东捐赠设备形成资本公积300万元。公司2010年12月31同股东权益资本为4327力.元，占公司总资产的比率为37.4。（2）债务资本应付账款。公司的应付账款主要是拖欠供货商货款而形成

47、，2010年12月3l同应付账款为3096元。其他应付款。公司的其他应付款主要是股东借款1500万元，及其他个人借款54万元。2010年12月31日，公司的其他应付款为1554万元。短期借款。公司以资产抵押的方式分3次向银行贷款2000万元。贷款期限分别为6个月、9个月和12个月。公司2010年12月31日债务资本为7243万元，占公司总资产的比率为62.6。3 GS公司财务管理存在的问题本文从GS公司的实际财务状况为案例，详细了解了该公司在财务管理方面的现实状况，在对该公司的财务管理现状进行进一步分析后，发现了该公司在财务管理方面存在着较多的问题：3.1 公司财务岗位分工重会计，轻财务目前G

48、S公司财务组织结构及职能完全是按照传统的会计核算进行设置的，当然这种分工有利于会计工作流程的安全完整。但这种分工只重视会计核算职能，却忽略了公司理财、控制与决策的职能。具体分析如下：首先，财务各岗位的设置基本上按照记账的会计科目。虽然这样划分简单且易于控制，但缺乏科学性，人为的造成业务核算流程的中断，且做不到会计岗位之间的互相审核互相牵制。如生产成本核算过程中，成本核算和制造费用的核算由不同的会计人员从事。成本核算的会计，他的记账工作集中在月末发生，他需要在月末对制造费用的余额进行分摊并将分摊结果记入生产成本的各产品中，尽管他所进行的计算过程准确无误，但却无法对这一余额的准确性做出判断。因为制

49、造费用中的水、电、汽等费用是何时支付何时记账，并不是依据产品的配比原则，而成本核算人员就无法掌握成本数据的准确和完整。生产成本的整个过程，被人为的设置了断点，直接影响了产品成本计量的准确性。其次，目前财务部各岗位的功能多停留在财务核算上，整个部门仅仅实现了会计的核算职能，不能发挥财务工作应有的支持、服务、决策和监督的作用。即使日常的一些稽核、分析、监控工作，也多停留在表面上，无专职的财务岗位负责，往往是某个领导需要某份统计说明时，就由暂时手头空闲的某位会计人员临时编制，达不到最佳效果。最后，财务各岗位间协调性不足，从而引起整个财务部门工作的效率低下。比如，财务工作具有很强的连续性和时限性，如月

50、末财务结账，而每个财务人员只关心自己的工作能按时完成，却不注意给后续环节财务人员留出时间，导致结账工作经常延误。另外各会计人员只关心自己所在岗位的工作，不注意岗位间的协调，不愿意与他人调换岗位，导致岗位轮换沦为空谈。由于某个岗位的长久人为控制，极有可能出现徇私舞弊的现象。由于GS公司的会计组织机构设计上存在一些不能适应公司管理需要的弊端，所以出现了士气浮动、沟通障碍、协调不足的现象。而且大部分财务人员没有受过良好的高等教育，计算机操作和网络应用水平较差，长远发展下去，将出现整个部门组织机构的僵化不活，不但降低了部门内的工作效率，还使公司整体得不到及时的会计信息反馈，也就无法做出适时应对多变市场

51、的决策。3.2 财务控制制度建设不完善GS公司在财务控制制度尚未建设，存在以下的问题，具体包括：首先，GS公司没有完整的业务处理程序手册。会计人员在记录这些经济业务时，往往根据自己的经验和理解，随意性很大。更有甚者在处理有程序要求的业务时，也是随意删改程序，随意合并交易事项等，虽然可能最终并不影响会计报表的结果，但却影响了会计计量前后一致性的要求。其次，GS公司没有系统的会计科目使用指引。会计科目使用混乱，不能保持会计计量原则的一贯性要求。存在科目使用不科学、凭证摘要与实际业务不符或模棱两可等现象。存在不能按照会计分期原则及时记账的情况，如生产上的水电费，经常拖延到以后月份记账，造成实际成本和

52、记账成本偏离，不利于企业进行成本控制和成本分析。这种记账及时性上的忽视，不能满足公司会计计量分期准确性的要求。接着，GS公司缺乏必要的财务规范制度。在检查中发现，业务人员报销费用流程错误，往往不经过会计主管审核，直接由其主管领导签字后出纳就予以报销，发现有使用不合规的发票和收据报销情况。另外公司的固定资产由于网点的分散，经常出现固定资产台账在甲网点而实物却在乙网点的情况，造成年末固定资产盘点差异较大，但由于没有相关的资产调拨记录，核对非常困难。再次，GS公司缺乏独立稽核制度。由于GS公司在独立稽核还存在较大的不足，导致会计差错或舞弊不能被及时发现和纠正，影响会计信息的准确性。如2007年GS公

53、司开始使用“清软ERP”系统，由于会计人员年龄偏大，学习能力较差，除个别会计人员能够进行通盘的业务操作外，大部分人员甚至根本不了解公司的业务核算流程。而且由于业务系统和财务系统没有实现对接，财务数据需要从业务系统中取数，经常出现取数口径不一致，经常结账前不能及时更正，导致事后频繁调账。最后，GS公司由于财务组织结构重视会计核算职能，却忽略财务管理职能，因此在会计系统中造成管理会计报告信息缺失。目前的报告形式只能以“原料”的形式呈现出来，而不能形成“产品”。完整的会计系统要求对企业内部生产经营活动过程中耗费、占用和成果进行核算和监督，能够提供最具获利能力的产品所必需的信息。GS公司目前的会计系统

54、没有针对这些信息进行计量，难以支持管理会计系统的分析和报告职能。随着公司的发展，规模会越来越大，结构会越来越复杂，业务会越来越多样化，只有建立了完善的会计核算系统，才能做到公司经营业务有序进行，并及时制止差错舞弊现象的发生。3.3 财务分析职能存在的问题GS公司目前较少运用财务分析去为企业管理提供服务，即财务分析职能并没有被管理当局重视，除此之外，公司的财务分析职能还存在如下问题：第一，GS公司的财务人员并未建立一些必要的基本价值观念，并将其运用到财务分析中去。第二，GS公司的财务人员在进行财务分析时，数据来源主要来自于会计账簿和财务报表。而财务报告是以公司以往已经发生的经济业务事项的信息反映

55、，是历史成本计价，其提供的信息缺乏一定的时效性；财务报告是在公司会计政策与会计估计的基础之上而编制的，不同期间对会计政策与会计估计的运用，在一定程度上会影响到公司财务信息的可比性；财务报告把反映的信息没有涵盖可资利用的经济资源，即“表外资产”无法在会计报表中体现。而财务人员很少去关注和调整财务报表和账簿的数据，因此财务分析结果的合理性和可利用性就大打折扣。第三，GS公司并未设计财务分析指标体系，尽管财务人员也计算一些常用的财务比率，但这些财务数据主要来自于公司的财务报表，但这些比率的形成一是缺乏连贯性，失去财务分析意义；二是仅供外部使用者使用，财务人员为了计算而计算；三是没有体现出关键指标的作

56、用，所计算的指标不能代表企业问题。目前公司的财务分析，只停留在指标本身的会计解释上，指标背后蕴藏的经济含义是什么，很少有人关注。如果不能正确解释财务指标的经济含义，就不可能对企业现实的财务指标做出合理判断和分析，财务分析职能将沦为空谈。3.4 财务预算体系不健全公司在财务预算认识上，预算管理对于公司的经理和员工来说，算得上是一个耳熟能详的管理名词，然而在GS公司将预算管理与传统的计划管理混为一体，并没有将其视为成本控制的工具，更没有意识到预算管理在公司内部控制和价值管理中的重要作用。公司在预算的编制上存在以下问题：GS公司大多数人员包括高层的管理人员都认为，预算管理不过是财务部门在往年的会计数据上更改一下数字的问题，对财务预算不重视；公司的部分高管存在。过一天算一天”的思想，他们只对