第八章__社会服务机构财务管理(谢正富)

1、第六章第六章 社会服务机构的财务管理社会服务机构的财务管理第六章第六章 社会服务机构的财务管理社会服务机构的财务管理 本章主要内容：本章主要内容：n1. 1. 社会服务机构的经费来源与资金募集社会服务机构的经费来源与资金募集n2. 2. 社会服务机构的资金管理社会服务机构的资金管理n3. 3. 社会服务机构的财务审计社会服务机构的财务审计第一节第一节 机构的经费来源与资金募集机构的经费来源与资金募集 一、社会服务机构的经费来源一、社会服务机构的经费来源( (一一) )服务机构的经费与财务管理的意义服务机构的经费与财务管理的意义n1 1，经费是机构资源开拓的必要保证。，经费是机构资源开拓的必要保

2、证。经费包括机经费包括机构提供服务活动的费用和支持机构日常活动的经构提供服务活动的费用和支持机构日常活动的经费。费。n2 2，社会服务机构财务管理的内涵：，社会服务机构财务管理的内涵：n发展资源，为机构创造更多的社会资本；发展资源，为机构创造更多的社会资本；n安排资源，妥善使用已拥有的资源和经费；安排资源，妥善使用已拥有的资源和经费；n管理资金，有效使用和控制机构的运作成本；管理资金，有效使用和控制机构的运作成本；n记录财务和方案执行情况，报告和解释财务运用记录财务和方案执行情况，报告和解释财务运用情况；情况；n规划和预测财务需求与财务来源，确保机构在经规划和预测财务需求与财务来源，确保机构在

3、经费运作中的可持续发展。费运作中的可持续发展。 n3 3，社会服务机构财务管理的作用，社会服务机构财务管理的作用：通过财务通过财务预算预算管理，使机构对未来的发展使命管理，使机构对未来的发展使命和目标有较恰当的定位；和目标有较恰当的定位；通过财务通过财务控制控制管理，可以使机构有效率并有效管理，可以使机构有效率并有效益地使用经费；益地使用经费；通过实施通过实施募款募款计划，可以使机构筹集到更多的计划，可以使机构筹集到更多的经费；经费；通过经营机构行销策略，促使机构的服务项目通过经营机构行销策略，促使机构的服务项目的推广和良好的机构公众形象的建立；的推广和良好的机构公众形象的建立；通过机构的财务

4、危机管理，规避机构在资金方通过机构的财务危机管理，规避机构在资金方面的风险，确保社会服务机构的使命的实现。面的风险，确保社会服务机构的使命的实现。n4 4. .社会服务机构的财务管理三要素社会服务机构的财务管理三要素( (斯基德莫斯基德莫尔尔) )：n第一，第一，管理者与职员对钱的态度，关系到一个，关系到一个机构发展的成败；机构发展的成败；n第二，收入的金额和机构可用的经费的多少，第二，收入的金额和机构可用的经费的多少，关系到机构的生存和服务的质量；关系到机构的生存和服务的质量；n第三，第三，经费是否能被有效地使用经费是否能被有效地使用，关系到机构，关系到机构的管理和建设的能力。的管理和建设的

5、能力。 n营利组织与非营利组织的比较营利组织与非营利组织的比较n（在管理目标上） 中国社团面临的主要问题（中国社团面临的主要问题（137137页的图表），页的图表）， 以以缺乏资金、缺乏活动场所和办公设备、缺乏缺乏资金、缺乏活动场所和办公设备、缺乏人才、政府支持不够等四个主要问题的比例，人才、政府支持不够等四个主要问题的比例，超过到超过到60%60%以上以上。( (二二) )经费的来源经费的来源 世界各国的社会服务机构经费构成可以分为三世界各国的社会服务机构经费构成可以分为三类类（1 1）以政府资助为主；）以政府资助为主；（2 2）以会费收入为主；）以会费收入为主；（3 3）以外国捐款为主。）

6、以外国捐款为主。一、社会服务机构的经费来源一、社会服务机构的经费来源社会服务机构的财政来源：社会服务机构的财政来源：1.1.向政府有关向政府有关部门申请资部门申请资源源n在我国，政府在我国，政府资助的主要方资助的主要方式有：财政拨式有：财政拨款、提供办公款、提供办公场所、员工福场所、员工福利、购买服务、利、购买服务、官办民营。官办民营。n2 2向服务消向服务消费者收取费用费者收取费用：根据联合国的根据联合国的标准，非营利标准，非营利组织的经营收组织的经营收入的比例最多入的比例最多不得超过总收不得超过总收入的入的5050 n3.3.基金会基金会n美国的基金会包括家族式基金会、企业基金会、美国的基

7、金会包括家族式基金会、企业基金会、社区基金会和一般基金会四种类型。社区基金会和一般基金会四种类型。n中国的基金会大多是筹款机构，而不是捐赠机中国的基金会大多是筹款机构，而不是捐赠机构。构。n美国的基金会主要是捐赠机构，而不是筹款机美国的基金会主要是捐赠机构，而不是筹款机构。构。n美国和其他国家还有一种类型的组织，即联合美国和其他国家还有一种类型的组织，即联合劝募组织，是社会服务机构的资金来源之一。劝募组织，是社会服务机构的资金来源之一。这种组织在市场上统一筹款，根据一定规则将这种组织在市场上统一筹款，根据一定规则将资金合理分配给社会服务组织。资金合理分配给社会服务组织。4.4.公众捐献公众捐献

8、 n在西方国家，公众捐赠是社会服务机构筹款的在西方国家，公众捐赠是社会服务机构筹款的主要来源之一。主要来源之一。n在美国，公众个人的捐赠占到所有私人慈善捐在美国，公众个人的捐赠占到所有私人慈善捐款的款的8080左右。左右。n在捐款动机方面，各不相同。（表在捐款动机方面，各不相同。（表8-38-3） n5 5企业捐赠企业捐赠n企业捐赠的方式有：企业捐赠的方式有：现金捐赠、实物资助、提供办现金捐赠、实物资助、提供办公场所或企业的设施、借调人员、担任理事公场所或企业的设施、借调人员、担任理事等。等。 n我国企业捐赠意愿不强的原因我国企业捐赠意愿不强的原因：n企业经济能力有限；公益捐赠意识缺乏；对服企

9、业经济能力有限；公益捐赠意识缺乏；对服务机构的诚信持怀疑态度；政府对企业捐赠的务机构的诚信持怀疑态度；政府对企业捐赠的减免税政策不够明确；法律法规不健全。减免税政策不够明确；法律法规不健全。 n国际资助是我国社会服务机构资金的重要来源。国际资助是我国社会服务机构资金的重要来源。n国际资助的类型：国际资助的类型： n(1)(1)联合国体系。联合国体系。n如：联合国开发署（如：联合国开发署（UNDP)UNDP)、联合国儿童基金、联合国儿童基金会会(UNICEF)(UNICEF)、国际劳工组织、国际劳工组织(1LO)(1LO)、粮农组织、粮农组织(FAO)(FAO)、联合国人口基金会、联合国人口基金

10、会(UNFPA)(UNFPA)、联合国教、联合国教科文组织科文组织(UNESCO)(UNESCO)、联合国难民署、联合国难民署(UNHCR)(UNHCR)、世界卫生组织世界卫生组织(WHO)(WHO)等。等。(2)(2)国际金融组织。世界银行、亚洲开发银行国际金融组织。世界银行、亚洲开发银行 (3)(3)海外政府开发援助海外政府开发援助(ODA) (ODA) (4)(4)国际非政府组织国际非政府组织(INGO) (INGO) 6国际资助国际资助 n国际非政府组织的不同类型：国际非政府组织的不同类型：n国际性的基金会不直接开展项目，而是资助中国国际性的基金会不直接开展项目，而是资助中国的社团开展

11、服务；的社团开展服务；n执行性的国际非政府组织与中国的机构合作，直执行性的国际非政府组织与中国的机构合作，直接开展项目；接开展项目；n混合型的国际非政府组织介于基金会和执行性国混合型的国际非政府组织介于基金会和执行性国际非政府组织之间，不仅资助中国的社团开展项际非政府组织之间，不仅资助中国的社团开展项目，而且也在中国直接开展项目。目，而且也在中国直接开展项目。n国际资助的方式：项目支持、资金援助、低息或国际资助的方式：项目支持、资金援助、低息或无息贷技术援助、能力建设服务、志愿者援助、无息贷技术援助、能力建设服务、志愿者援助、国际交流等。国际交流等。 ( (一一) )争取政府拨款争取政府拨款n

12、政府拥有的资源：政府拥有的资源：n行政资源、经费资源、公众调动资源、责信资行政资源、经费资源、公众调动资源、责信资源。源。二、社会服务的资金募集二、社会服务的资金募集社会服务机构取得政府资源与经社会服务机构取得政府资源与经费支持的策略：费支持的策略：n(1)(1)投其所好，配合政府的福利服务发展目标；投其所好，配合政府的福利服务发展目标；n(2)(2)掌握时机，把握时效；掌握时机，把握时效；n(3)(3)利用正当与合法程序；利用正当与合法程序； n(4)(4)机构主动游说政府；机构主动游说政府；n(5)(5)设计精湛的服务计划。设计精湛的服务计划。社会服务机构与政府社会服务资社会服务机构与政府

13、社会服务资源结合的方式：源结合的方式：n(1)(1)经费补助；经费补助；n(2)(2)注重特定的活动；注重特定的活动；n(3)(3)分工合作；分工合作；n(4)(4)伙伴关系；伙伴关系；n(5)(5)策略联盟。策略联盟。 nKotlerKotler将募款管道分为将募款管道分为沟通管道沟通管道和和集款管道集款管道，将募款组织、沟通管道、潜在捐款者及集款将募款组织、沟通管道、潜在捐款者及集款管道四方面视为一个循环。管道四方面视为一个循环。(二二)劝募：劝募：常用的募款方法：常用的募款方法：n(1)(1)直接招募：包括电话、直接招募：包括电话、信函、面对面、媒体、网信函、面对面、媒体、网络等方式；络

14、等方式；n(2)(2)间接招募：包括特殊事间接招募：包括特殊事件活动，如游会、义卖会、件活动，如游会、义卖会、演唱会、运动会等。演唱会、运动会等。 n(1)(1)接触捐款人：包括提供认识组织的信息以接触捐款人：包括提供认识组织的信息以接触捐款人；接触捐款人；n(2)(2)捐款人成长：增强潜在捐款人的捐款意识捐款人成长：增强潜在捐款人的捐款意识n(3)(3)捐款人承诺捐款：包括财产及遗产捐赠等。捐款人承诺捐款：包括财产及遗产捐赠等。募款的三个阶段：募款的三个阶段：一、活动时间一、活动时间：8月11日晚上8点 二、活动地点二、活动地点：江城路常安步行街口 三、活动形式：三、活动形式： （一）组织新

15、闻工作者采访小王颖及其家人。 （二）给监利各乡镇、县直部门及企业负责人发函，请求捐款。 （三）组织志愿者和学生街头发送倡议书。 （四）组织义演活动，现场募捐。 四、活动组织四、活动组织： （一）主办单位：（二）协办单位：（三）承办单位：（四）监督部门：案例： “救救小王颖”义演募捐活动策划方案五、活动流程与工作分工：五、活动流程与工作分工： （一）组织采访活动： （二）印制倡议书 （三）争取有关部门支持 1、请求团县委支持，牵头负责此次活动； 2、与县文化局联系，请求免费提供舞台、灯光、音响。 3、与县民政局联系，取得募捐许可。 4、选择重点单位和企业劝募。 （四）街头发送传单 （五）节目准备

16、 （六）演出现场工作 （七）拟邀请参加义演的单位与人员： ( (三三) )争取国际支持争取国际支持n国际资助的方式：国际资助的方式：n项目支持、资金援助、低息或无息贷款、技术援助、项目支持、资金援助、低息或无息贷款、技术援助、能力建设服务、志愿者援助、国际交流能力建设服务、志愿者援助、国际交流n我国大多数社会服务机构无法从国际上筹集服务经费我国大多数社会服务机构无法从国际上筹集服务经费的原因：的原因：n第一，目前中国绝大多数民间非营利组织缺乏与境外第一，目前中国绝大多数民间非营利组织缺乏与境外组织直接打交道的组织直接打交道的能力和人才能力和人才。n第二，社会服务机构对第二，社会服务机构对国际筹

17、款市场不了解，不知道国际筹款市场不了解，不知道通过什么途径通过什么途径可以获得国际资助。可以获得国际资助。n第三，制度和政策障碍。目前还存在一些不利于境内第三，制度和政策障碍。目前还存在一些不利于境内组织与境外组织沟通的思想和政策障碍。组织与境外组织沟通的思想和政策障碍。第二节第二节 社会服务机构的资金管理社会服务机构的资金管理一、资金运用的原则一、资金运用的原则: :合法合法有效有效以服务为本以服务为本二、财务预算及报账制度二、财务预算及报账制度( (一一) )预算制：财务预算是以货币形式表现的机构预算制：财务预算是以货币形式表现的机构计划，它决定资源的分配，反映出与预算相关计划，它决定资源

18、的分配，反映出与预算相关的需求者对预算项目的偏好。的需求者对预算项目的偏好。预算的四个功能：预算的四个功能：n(1)(1)为机构将有限的资源为机构将有限的资源合理分配合理分配打下基础，便打下基础，便于内部沟通；于内部沟通；n(2)(2)指明未来的筹资需求指明未来的筹资需求规模和时间；规模和时间；n(3)(3)为管理者的决策提供为管理者的决策提供依据；依据；n(4)(4)预算是评估项目绩效预算是评估项目绩效的基础。的基础。预算应具备的条件：预算应具备的条件：n(1)(1)机构的组织状况要稳定，即机构内部的运机构的组织状况要稳定，即机构内部的运作管理、外部的环境变数、领导层的人事格局作管理、外部的

19、环境变数、领导层的人事格局要相对稳定，否则所做的预算难以执行。要相对稳定，否则所做的预算难以执行。n(2)(2)要有好的会计系统。好的会计系统要求：要有好的会计系统。好的会计系统要求：一要账目清楚，二要专人负责，三要有成本分一要账目清楚，二要专人负责，三要有成本分析概念，熟悉每个方案包含的经费来源、服务析概念，熟悉每个方案包含的经费来源、服务量、服务计量单位等。量、服务计量单位等。n(3)(3)预算要纳入计划和决策之中（权威性、可预算要纳入计划和决策之中（权威性、可行性和可操作性）。行性和可操作性）。预算的内容：预算的内容：n（1 1）收入预算）收入预算n（2 2）成本费用预算）成本费用预算（

20、3 3）资本预算）资本预算n（4 4）现金流量预算）现金流量预算预算的基本方法：预算的基本方法：(1)(1)弹性预算。弹性预算。 (2)(2)项目预算。项目预算。(3)(3)零基预算。零基预算。(4)(4)递增预算。递增预算。（二）报账制度（二）报账制度n社会服务机构会计分社会服务机构会计分财务会计和管理会财务会计和管理会计，财计，财务会计是对外的年度报告，而管理会计则是对务会计是对外的年度报告，而管理会计则是对内的期中报告内的期中报告1 1机构会计系统的要求机构会计系统的要求(1)(1)决定会计格式。即决定会计格式。即选择现金收付制记账选择现金收付制记账或权或权责发生制记账。责发生制记账。(

21、2)(2)明确定义科目。即分为明确定义科目。即分为总账和分类账总账和分类账，具体，具体确定科目的复杂程度和记账频率等，有条件的确定科目的复杂程度和记账频率等，有条件的使用合适的财务管理软件，提高管理效能。使用合适的财务管理软件，提高管理效能。 (3)(3)设立会计程序。设立会计程序。 会计系统的流程：会计系统的流程： 原始凭证原始凭证 日记账日记账 科目科目 总账及分类总账及分类账账 财务报表。财务报表。n会计程序基本原则：责任分散，层层负责、责会计程序基本原则：责任分散，层层负责、责任分明，管理书面化或格式化。任分明，管理书面化或格式化。 2 2机构的财务报告制度机构的财务报告制度(1)(1

22、)财务会计。财务会计是机构的财务会计。财务会计是机构的对外报告制度，其目的是为组对外报告制度，其目的是为组织的外部捐赠人及相关利益团织的外部捐赠人及相关利益团体提供信息。体提供信息。(2)(2)管理会计。管理会计又称对内管理会计。管理会计又称对内报告会计，其目的是为机构内报告会计，其目的是为机构内部理部门的管理决策提供信息部理部门的管理决策提供信息支持，包括预算编制、资金安支持，包括预算编制、资金安排、存货管理、成本控制等。排、存货管理、成本控制等。3 3财务报告的操财务报告的操作方法作方法(1)(1)财务记录。财务记录。 包括原始凭证包括原始凭证日记账、过账、日记账、过账、对账和结账。对账和

23、结账。(2)(2)财务报告。财务报告。 财务报表包括财务报表包括资产负债表和资产负债表和损益表。损益表。 资产负债表包资产负债表包括：资产、负括：资产、负债和净资产。债和净资产。三、财务管理三、财务管理( (一一) )成本分析成本分析常用服务计量单位：常用服务计量单位：(1)(1)受益者数量。计算所提供服务的受益者人数。受益者数量。计算所提供服务的受益者人数。(2)(2)服务种类。计算工作人员所提供的服务种类。服务种类。计算工作人员所提供的服务种类。(3)(3)服务数量。计算工作人员所完成的服务数量。服务数量。计算工作人员所完成的服务数量。(4)(4)服务时间。服务时间。行政和管理费用按成本计

24、算，包括房屋租赁费、行政和管理费用按成本计算，包括房屋租赁费、邮资、清洁费、电话费、人事费、公关费。邮资、清洁费、电话费、人事费、公关费。成本分析成本分析 ( (二二) )投资管理投资管理n投资活动是指运用营投资活动是指运用营运资金、固定资产及运资金、固定资产及年度结余去投资并使年度结余去投资并使资产增值的活动。资产增值的活动。n社会服务机构投资管社会服务机构投资管理的三个基本原则：理的三个基本原则：n一是一是安全、低风险；安全、低风险；n二是有一定的投资回二是有一定的投资回报率；报率；n三是保证基金的增值三是保证基金的增值。 ( (三三) )财务分析财务分析n纵向分析和横向分析是纵向分析和横

25、向分析是财务分析的两种基本方财务分析的两种基本方法。法。n纵向分析又称动态分析纵向分析又称动态分析或趋势分析，它根据连或趋势分析，它根据连续几期的财务报告，比续几期的财务报告，比较前后期各项目的增减较前后期各项目的增减方向和幅度，来揭示财方向和幅度，来揭示财务和经营上的变化和趋务和经营上的变化和趋势。势。n横向分析又称静态分析，横向分析又称静态分析，是将同一期财务报表上是将同一期财务报表上的相关数据进行比较，的相关数据进行比较，以说明财务报表上所列以说明财务报表上所列项目之间的相互关系。项目之间的相互关系。 n财务分析的四种常用指标：财务分析的四种常用指标：n(1)(1)比率指标，即两组数据之

26、间的比较，表现比率指标，即两组数据之间的比较，表现为一定的百分比或数值比。为一定的百分比或数值比。变现能力比率，资变现能力比率，资产管理比率，负债比率，盈利能力比率等。产管理比率，负债比率，盈利能力比率等。n(2)(2)动态趋势，表现为以时间为根轴的波形图。动态趋势，表现为以时间为根轴的波形图。n(3)(3)百分比，即部分占全部的百分比，表现为百分比，即部分占全部的百分比，表现为圆形饼图等形式。圆形饼图等形式。n(4)(4)差异指标，比较实际费用与预期费用之间差异指标，比较实际费用与预期费用之间的差异等。的差异等。四、资金的运营四、资金的运营( (一一) )服务机构资金的运营问题服务机构资金的

27、运营问题n我国社会服务机构资金运营面临的问题：我国社会服务机构资金运营面临的问题：如何区分有偿服务与经营性服务如何区分有偿服务与经营性服务? ? 社会服务机构开展有偿服务与经营性服务是否社会服务机构开展有偿服务与经营性服务是否符合机构的宗旨符合机构的宗旨? ?如何建立符合国际惯例的社会服务机构的会计如何建立符合国际惯例的社会服务机构的会计体系体系? ? 我国关于非营利组织的会计归属体系问题存在我国关于非营利组织的会计归属体系问题存在的争论：的争论：(1)(1)非营利性质的社会服务机构是否应当独立非营利性质的社会服务机构是否应当独立成为一个会计体系。成为一个会计体系。(2)(2)如何建立非营利组

28、织会计准则体系。如何建立非营利组织会计准则体系。(3)(3)如何加强民间非营利服务机构的相关法律如何加强民间非营利服务机构的相关法律法规制度建设。法规制度建设。 ( (二二) )运营的原则及方式运营的原则及方式n社会服务机构资金的运作：社会服务机构资金的运作：n一是机构用于经营活动的资金运营，二是机构一是机构用于经营活动的资金运营，二是机构在经营活动之外的资金运营。在经营活动之外的资金运营。n机构资金的运营方式：机构资金的运营方式：n(1)(1)兴建慈善项目设施作为固定资产形式的保兴建慈善项目设施作为固定资产形式的保值增值。值增值。n(2)(2)进入资本市场。进入资本市场。 n(3)(3)将资

29、金存人银行收取利息。将资金存人银行收取利息。第三节第三节 社会服务机构的财务审计社会服务机构的财务审计一、审计的概念及作用一、审计的概念及作用 ( (一一) )审计的概念审计的概念n审计即查账，就是对财政、财务收支的真实性、审计即查账，就是对财政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查和监督。合法性、效益性进行审查和监督。n审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查、评价、动的真实性、合法性和效益性进行检查、评价、公证的一种监督活动。公证的一种监督活动。n我国的审计类型我国的审计类型：n国家审计、内部审计和社会审计。国家审计、内部审计和社会审计。 ( (二二) )审计是一种监督审计是一种监督n审计本质上是一项具有独立性的经济监督活动。审计本质上是一项具有独立性的经济监督活动。n社会服务机构的审计和问题交代制