《基础会计》6综述

1、内容提要内容提要 本章主要阐述了账簿的意义和种类；本章主要阐述了账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则和错账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。账的更正方法。第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第三节第三节 记账规则记账规则一、会计账一、会计账簿簿二、设置和二、设置和登记账簿登记账簿的作用的作用三、设置账三、设置账簿的原则簿的原则四、账簿的四、账簿的种类种类会计账簿会计账簿(简称账簿简称账簿)： 是由具有一定格式、互相联是由具有一定格式、互相联系的若干账页所组成，是以会计系的若干账页所组成，是以

2、会计凭证为依据，用以全面地、系统凭证为依据，用以全面地、系统地、序时地、分类地记录各项经地、序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。 * 账簿和账户不同。账簿和账户不同。一、会计账一、会计账簿簿二、设置和二、设置和登记账簿登记账簿的作用的作用三、设置账三、设置账簿的原则簿的原则四、账簿的四、账簿的种类种类设置和登记账簿的作用表现在：设置和登记账簿的作用表现在： (1)提提供较全面、系统的会计信息，并为会计供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。报表的编制提供依据。（2）确保财产物资的安全完整，及各项）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。资金的合理使用。（3）

3、提供经营成果的详细资料，为财务）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。成果的分配提供依据。（4）提供会计分析的参考资料，为会计）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。检查提供依据。一、会计账一、会计账簿簿二、设置和二、设置和登记账簿登记账簿的作用的作用三、设置账三、设置账簿的原则簿的原则四、账簿的四、账簿的种类种类会计主体应根据自身业务的特点及经营管理的需会计主体应根据自身业务的特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿。要，设置相应的账簿体系及具体的账簿。一般地，设置账簿应遵循以下原则：一般地，设置账簿应遵循以下原则： （1）确保全面、系统核算各项经济业务，）确保

4、全面、系统核算各项经济业务，为经为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。营管理提供系统、分类的会计核算资料。（2）在满足实际需要的前提下，尽量节约）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。人力、物力。（3）账簿格式要力求简明实用，提供经营）账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。管理所需的各项指标。一、会计账一、会计账簿簿二、设置和二、设置和登记账簿登记账簿的作用的作用三、设置账三、设置账簿的原则簿的原则四、账簿的四、账簿的种类种类在每一账簿体系中，它包含的账在每一账簿体系中，它包含的账簿是多种多样的。这些账簿可以按不簿是多种多样的。这些账簿可以按不同的标准进行分类。同的标准进

5、行分类。常用的分类方法有二种：常用的分类方法有二种：（1）按账簿的用途分类）按账簿的用途分类（2）按账簿的形式分类）按账簿的形式分类账簿的种类账簿账簿按账簿用途分类按账簿用途分类按账簿外表形式分类按账簿外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿 普通日记账普通日记账2002年年 摘摘 要要 对应账户对应账户分类账分类账 页页 数数 借方借方 金额金额 贷方贷方 金额金额月月 日日11 1 2101520收到投入资本收到投入资本从银行提取现金从银行提取现金购买运输汽车购买运输汽车

6、赊销商品收入赊销商品收入收回顾客欠款收回顾客欠款银行存款银行存款 实收资本实收资本库存现金库存现金 银行存款银行存款固定资产固定资产 银行存款银行存款应收账款应收账款 主营业务收主营业务收入入银行存款银行存款 应收账款应收账款 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000普通日记账的实质，是把发生的普通日记账的实质，是把发生的经济业务的会计分录依次记入日记经济业务的会计分录依次记入日记账中，所以又称账中，所以又称分录日记账。分录日记账。账簿的种类账簿账簿按账簿用途分类按账簿用途分类按账簿外表形式分类按账簿外表形式

7、分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账(总账总账)明细分类账明细分类账(明细账明细账)订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿 一般有：现金日记账一般有：现金日记账和银行存款日记账和银行存款日记账是对不能在序时账簿和分类账是对不能在序时账簿和分类账簿中记录的经济事项或记录不全簿中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记。的经济业务进行补充登记。只登记某一类经只登记某一类经济业务的发生情况济业务的发生情况是对全部经济业务按总分类账是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记户和明细分类账户进

8、行分类登记的账簿。的账簿。是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。是把若干张零散的账页，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自选组合根据业务需要，自选组合成的账簿。成的账簿。是利用卡片进行登记的是利用卡片进行登记的账簿。账簿。优点：避免账页散失，防止抽换账页。缺点：易出现账户缺点：易出现账户预留账页不足或多余；预留账页不足或多余；不能分工同时记账。不能分工同时记账。适用于总分类账和现适用于总分类账和现金、银行存款日记账。金、银行存款日记账。优点：能灵活满足各账户记录的需要；可分工多人同时记账。缺点：账页容易散失和抽换。适用于各种明细账。适用于各种明细账。适用于记录内容比适用于记

9、录内容比较复杂的财产明细账。较复杂的财产明细账。一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置与登的设置与登记记账簿有很多种，但每一本账簿都账簿有很多种，但每一本账簿都应具备一些基本要素，主要包括有：应具备一些基本要素，主要包括有：1、封面：主要标明账簿名称。、封面：主要标明账簿名称。2、扉页：主要列明科目索引和、扉页：主要列明科目索引和账簿使用登记表。账簿使用登记表。账簿启用表账簿启用表用户名称用户名称 职别职别 盖盖 章章账簿名称账簿册账簿名称账簿册 姓名姓名账簿号码第号账簿号码第号 职别职别账簿页数本账簿共计页账簿页数本

10、账簿共计页 姓名姓名启用日期年启用日期年 月月 日日 盖章盖章负责人主办会计人员经经 管管 本本 账账 簿簿 人人 员员 一一 览览 表表经管人员经管人员 盖章盖章 接管接管 移交移交 附注附注职职 别姓名别姓名 年年 月月 日日 年年 月月 日日扉页 目录表目录表科目账 号页 码 科目 账 号 页 码 扉页一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置与登的设置与登记记1、封面：、封面：主要标明账簿名称。主要标明账簿名称。3、账页：、账页：是账簿的主要内容。是账簿的主要内容。账页一般有三种格式：三栏式、账页一般有三种格式：三

11、栏式、数量金额式和多栏式。数量金额式和多栏式。账簿有很多种，但每一本账簿都账簿有很多种，但每一本账簿都应具备一些基本要素，主要包括有应具备一些基本要素，主要包括有2、扉页：、扉页：主要列明科目索引和主要列明科目索引和账簿使用登记表。账簿使用登记表。年凭证借方月日种类编号摘要材料工资 制造费用 合计贷方 余额生产成本明细分类账生产成本明细分类账产品名称： 多栏式账页总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对 三栏式账页借或贷年凭证借方贷方余额日种类编号摘要数量单价金额 数量 单价

12、金额 数量 单价 金额11上年结转20010200015收5购入50010500070010700015领10一车间领用400104000300103000材料明细分类账材料明细分类账类别原料名称或规格编号1006计量单位公斤存放地点号仓储备定额2000 数量金额式账页一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置与登的设置与登记记无论何种账页，一般包括以下六个无论何种账页，一般包括以下六个方面内容：方面内容：（1）账户名称，）账户名称，（2）登账日期，）登账日期，（3）凭证种类和编号，）凭证种类和编号，（4）摘要栏，）摘要栏

13、，（5）借、贷方金额及余额的方）借、贷方金额及余额的方 向、金额栏，向、金额栏，（6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次。一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置与登的设置与登记记我国企业会计制度规定，任何单位必须设置现金我国企业会计制度规定，任何单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。1、现金日记账和银行存款日记账的设置：、现金日记账和银行存款日记账的设置：必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式。式。为详细反映货币资金的收入来源和支出用途，可为详

14、细反映货币资金的收入来源和支出用途，可以采用多栏式账页格式。以采用多栏式账页格式。2、现金日记账和银行存款日记账的登记：、现金日记账和银行存款日记账的登记：由出纳人员，根据审核无误的收款凭证和付款凭由出纳人员，根据审核无误的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。证，逐日逐笔顺序登记。根据钱、账分管原则，根据钱、账分管原则，出纳人员不得负责现金日出纳人员不得负责现金日记账和银行存款日记以外记账和银行存款日记以外的任何账簿。的任何账簿。现金日记账根据现金日记账根据现金收款凭证、现金付款现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证登记。凭证和银行付款凭证登记。银行存款日记账银行存款日记账根据银收、银付和

15、现付凭根据银收、银付和现付凭证登记。证登记。应根据哪些应根据哪些收、付款凭证收、付款凭证？每次记账后，要求随时结出账面余额。每次记账后，要求随时结出账面余额。每日营业终了时，要结出本日发生额和余额并与每日营业终了时，要结出本日发生额和余额并与库存现金或银行对账单核对。库存现金或银行对账单核对。出纳人员登记现金和银行出纳人员登记现金和银行存款日记账后，应将各种收、存款日记账后，应将各种收、付凭证交由会计人员据以登付凭证交由会计人员据以登记总分类账及明细分类账。记总分类账及明细分类账。一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置

16、与登的设置与登记记 1、总分类、总分类账账 2、明细分、明细分类账类账总分类账由会计人员负责登记。总分类账由会计人员负责登记。登记的依据和方法取决于所采用的登记的依据和方法取决于所采用的会计核算组织程序。会计核算组织程序。1、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记（1）任何单位都必须设置总分类账。）任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。订本账。在总分类账，应按在总分类账，应按会计科目的编码会计科目的编码顺序顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。分设账户，并为每个账户预留若干账页。（2）总分类账的登记）总分类账的

17、登记20年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额11上年结余贷1400004银付1归还银行借款55000贷8500013银收1向银行借款30000 贷11500031本月发生额及余额9000080000贷130000总分类账总分类账会计科目：会计科目：短期借款短期借款第页一、会计账一、会计账簿的基本要簿的基本要素素二、日记账二、日记账的设置与登的设置与登记记三、分类账三、分类账的设置与登的设置与登记记 1、总分、总分类账类账 2、明细、明细分类账分类账2、明细分类账的设置与登记、明细分类账的设置与登记（1）明细账的设置）明细账的设置各单位应在设置总分类账的基础上，根据管理各单位应在设置总分类账

18、的基础上，根据管理的需要按照总账科目设置若干必要的明细分类账。的需要按照总账科目设置若干必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。片式账簿。明细分类账的格式有三栏式、数量金额式和多明细分类账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种。栏式三种。三栏式明细账适用于三栏式明细账适用于如如“应收账款应收账款”、“应付应付账款账款”等不需要进行数量等不需要进行数量核算的债权、债务结算账核算的债权、债务结算账户。户。（2）明细分类账的登记）明细分类账的登记明细分类账由会计人员或保管人员，根据原始凭明细分类账由会计人员或保管人员，根据原始凭证或

19、记账凭证进行登记。证或记账凭证进行登记。可以逐笔登记，也可定期汇总登记。可以逐笔登记，也可定期汇总登记。数量金额式明细账适数量金额式明细账适用于如用于如“原材料原材料”、“产产成品成品”等既需要进行金额等既需要进行金额核算，又需要进行数量核核算，又需要进行数量核算的财产账户。算的财产账户。多栏式明细账适用于多栏式明细账适用于只记金额，不记数量，而只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利成内容的费用、收入、利润等账户。润等账户。各种账页格式适各种账页格式适用于什么账户记录用于什么账户记录？年凭证借方贷方余额日种类编号摘要数量单价金额 数量 单价 金

20、额 数量 单价 金额11上年结转20010200015收5购入50010500070010700015领10一车间领用400104000300103000材料材料明细分类账明细分类账类别原料名称或规格编号1006计量单位公斤存放地点号仓储备定额2000一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换 启用账簿时，要做好以下工作：启用账簿时，要做好以下工作：1、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。总账总账韶关

21、钢铁厂材料明细账材料明细账韶关钢铁厂韶关钢铁厂现金日记账现金日记账韶关钢铁厂韶关钢铁厂一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换启用账簿时，要做好以下工作：启用账簿时，要做好以下工作：1、在账簿的封面上写明单位名称、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。和账簿名称。2、在账簿扉页上应附、在账簿扉页上应附“账簿使用账簿使用登记表登记表”或或“账簿启用表账簿启用表”账簿启用表账簿启用表用户名称 职别 盖章账簿名称账簿册 姓名账簿号码第号 职别账簿

22、页数本账簿共计页 姓名启用日期年 月 日 盖章负责人主办会计人员经经 管管 本本 账账 簿簿 人人 员员 一一 览览 表表经管人员 盖章 接管 移交 附注 职 别姓名 年 月 日 年 月 日韶关钢铁厂总分类一100200211总经理张 三会计科长李四陈兴会计师陈兴陈兴张张 三三李四一一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换启用账簿时，要做好以下工作：启用账簿时，要做好以下工作：1、在账簿的封面上写明单位名称和账、在账簿的封面上写明单位名称和

23、账簿名称。簿名称。2、在账簿扉页上应附、在账簿扉页上应附“账簿使用登记账簿使用登记表表”或或“账簿启用表账簿启用表”3、启用订本式账簿，对于未印制顺序、启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，说明每个账账页顺序编定页数，另加目录，说明每个账户的名称和页次。户的名称和页次。总账总账 总页数总页数 本户页数本户页数会计科

24、目名称或编号会计科目名称或编号-年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方余额贷方余额 核核月日月日 编号编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对对借或贷库存现金库存现金11总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号会计科目名称或编号- 2009年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方余额贷方余额 核核 月日月日 编号编号 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 对对借或贷借或贷银行存款银行存款31总账总账 总页数总页数 本户页数本户页数会计科目名称或编号会计科目名称或编号-

25、年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方余额贷方余额 核核月日月日 编号编号 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 对对借或贷借或贷33库存现金库存现金总账总账 总页数总页数 本户页数本户页数会计科目名称或编号会计科目名称或编号-年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方余额贷方余额 核核月日月日 编号编号 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 对对借或贷借或贷44库存现金库存现金一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登

26、记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换账簿必须按规定的方法，依据审账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记时，应遵循以下八项原则：簿登记时，应遵循以下八项原则：1、登记账簿时、登记账簿时须将记账凭证的各项须将记账凭证的各项内容：日期、编号、摘要、内容：日期、编号、摘要、金额等等，逐项记入账内。金额等等，逐项记入账内。2、登记完毕后、登记完毕后要在会计凭证上签名或盖要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号章，并注明已经

27、登账的符号（如：（如：“”），以防重复入），以防重复入账。账。3、账簿中文字和数字的书写、账簿中文字和数字的书写上面要留适当空距，上面要留适当空距，不要写满格，一般不要写满格，一般占格长占格长1/2。记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第号字第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 11 1 银付 02 提现提现银行存款银行存款 中行中行

28、3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 库存现金库存现金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 张三程方王华总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷库存现金库存现金112002111期初余额期初余额 借借 5 2 0 0 01 银付银付2号提现号提现 3 8 0 0 0 0 借借 4 3 2 0 0 0总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万

29、千百十元角分 对借或贷银行存款银行存款152002111期初余额期初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付2号提现号提现 3 8 0 0 0 0 借借 4 2 4 4 0 0 0 01 银付银付1号号 A材料货款材料货款 2 3 8 0 0 0 0 借借 4 2 8 2 0 0 0 0一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换账簿必须按规定的方法，依据审核无误账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记时

30、，应的记账凭证进行登记。进行账簿登记时，应遵循以下八项原则：遵循以下八项原则：1、登记账簿时、登记账簿时 2、登记完毕后、登记完毕后 3、账簿中文字和数字的书写、账簿中文字和数字的书写4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔书写。规定情况下可不得使用圆珠笔或铅笔书写。规定情况下可用红色墨水记账用红色墨水记账。1、用划线更正法更正错账。、用划线更正法更正错账。2、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。3、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。减少数。4、在三栏式账户的余额

31、栏前，如未印明余、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。额的方向，在余额栏内登记负数余额。5、会计制度中规定用红字登记的其他记录。、会计制度中规定用红字登记的其他记录。何时可用红何时可用红色墨水记账色墨水记账？记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2002 11 1 银付 02 提现银行存款 中行 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 库存现金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0

32、 张三陈东王华总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对应付账款1252002111期初余额期初余额 4 5 2 0 0 0 0 01 转转6号号 预付预付B材料款材料款5 0 0 0 0 0 1 转转3号号 A公司材料款公司材料款 2 3 8 0 0 0 0 4 7 5 8 0 0 0 02 4 2 0 0 0 0一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记

33、规则五、账簿的五、账簿的更换更换5、在账簿中，要按页次顺序连续、在账簿中，要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。登记，不得跳行、隔页。跳行、隔跳行、隔页了怎么页了怎么办？办？总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款73此页空白。陈东总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷库存现金112002111期初余额 借 5 2 0 0 01 银付1号

34、提现 3 0 0 0 0 0 借 3 5 2 0 0 0 陈东一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换6、凡须结出余额的账户，须注明余额、凡须结出余额的账户，须注明余额方向。方向。总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152002111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付2号提现 3 8 0

35、 0 0 0 借 4 2 4 4 0 0 0 01 银付1号 A材料货款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷主营业务成本主营业务成本8212002111期初余额 平 0 30 转23号 结转本月成本 3 0 0 0 0 0 0 0 30 转29号 转入本年利润 3 0 0 0 0 0 0 0 30 发生额及余额 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 平 0一、启用账一、启用账簿

36、的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换7、每一账页登记完毕结转下页时、每一账页登记完毕结转下页时 应结出本页合计数及余额，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行，写在本页最后一行和下页第一行，并在摘要栏分别注明并在摘要栏分别注明“转后页转后页”、 “承承前页前页”字样。字样。总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷库存现金

37、112002111期初余额 借 5 2 0 0 01 银付1号提现 3 0 0 0 0 0 借 3 5 2 0 0 01 现付1号 购办公用品 2 5 0 0 0 借 3 2 7 0 0 01 现付2号张三借差旅费 1 0 0 0 0 0 借 2 2 7 0 0 01 现付3号 5 0 0 0 0 借 1 7 7 0 0 0一车间报销办公费用1 现付4号 付培训费 3 0 0 0 0 借 1 4 7 0 0 01 现付5号 购买印花税 2 0 0 0 借 1 4 5 0 0 01 现收1号出售废旧物资 1 8 0 0 0 借 1 6 3 0 0 01 现付6号拔备用金 6 0 0 0 0 借

38、1 0 3 0 0 01 现收2号 李强还借款 8 0 0 0 0 借 1 8 3 0 0 03 9 8 0 0 02 6 7 0 0 0 借借 1 8 3 0 0 0转下页转下页总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷库存现金122002111 承前页承前页 3 9 8 0 0 0 2 6 7 0 0 0 借借 1 8 3 0 0 0一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的

39、平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换8、账簿记录发生错误时，、账簿记录发生错误时，要按规定方法进行更正，不得涂要按规定方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹。改、挖补或用涂改液消除字迹。第三节第三节 记账的规则记账的规则一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换1、产生错账的原因、产生错账的原因 (1) 登记账簿的依据登记账簿的依据-记账凭证是正确的，记账凭证是正确的，只是登记账簿时产生错误，即只是账簿记只是登

40、记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。录有误。 (2) 登记账簿的依据登记账簿的依据-记账凭证是有误的，记账凭证是有误的，审核时没有发现，据以登记入账，导致审核时没有发现，据以登记入账，导致 账簿记录有误。账簿记录有误。 既要更正账簿记录中的错误，既要更正账簿记录中的错误，也要更正记账凭证中的错误。也要更正记账凭证中的错误。只需更正账簿记录中只需更正账簿记录中的错误即可。的错误即可。2、错账更正的方法、错账更正的方法 (1) 划线更正法划线更正法 适用于：适用于：记账凭证是正确的，只是记账凭证是正确的，只是登记账簿时产生错误，即只是账簿记录登记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。有误。 总账总

41、账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152002111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付2号提现 3 8 0 0 0 借 4 2 7 8 2 0 0 01 银付1号 付A材料货款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 4 2 4 4 0 0 0 0陈东陈东记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单

42、据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2009 3 31 银付 02 提现银行存款 中行 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 库存现金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 张三陈东王华第三节第三节 记账的规则记账的规则一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换2、错账更正的方法、错账更正的方法 (1) 划线更正法划线更正法(2) 红字更正法红字更正法 适用于以下二种情况：适用于以下二种情况： 第

43、一：记账以后，发现记账凭证中第一：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而导致账簿记录有误误，从而导致账簿记录有误。 更正方法：更正方法：记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第号字第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 12 1 银付 01支付下年度报支付下年度报刊杂志费刊杂志费

44、银行存款银行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 销售费用销售费用 2 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三陈东王华2002年年12月月1日业务日业务一：支付下年度报一：支付下年度报刊杂志费刊杂志费600元元(支支票存根、收据各一票存根、收据各一张张)。程方总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷销售费用销售费用1472002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0总账总账 总页数 本户页数会计

45、科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款银行存款152002111期初余额期初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借借 4 5 1 4 0 0 0 0记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第字第 号号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计

46、主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 12 1 银付 2 1/2冲销银付字第冲销银付字第01号凭证号凭证银行存款银行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 销售费用销售费用 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三王华程方 步骤一步骤一：用：用红字金额红字金额填如下的记账凭证，并填如下的记账凭证，并据以登记入账。据以登记入账。总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152002111期初余额 借 4 5 2 0

47、 0 0 0 01 银付1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 01 银付21/2号 冲销银付1号 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 0总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷销售费用销售费用1472002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 01 银付银付21/2号号 冲销银付冲销银付1号号 6 0 0 0 0 平平 0总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-

48、年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷销售费用销售费用1472002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 01 银付银付21/2号号 冲销银付冲销银付1号号 6 0 0 0 0 平平 0记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第字第 号号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管：

49、 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 12 1 银付 2 2/2支付下年度报支付下年度报刊杂志费刊杂志费银行存款银行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 管理费用管理费用 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三王华程方 步骤二步骤二：填制一张正：填制一张正确的记账凭证，并据以确的记账凭证，并据以登记入账。登记入账。总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用管理费用1212002111期初余额期初余额 平平 01 银

50、付22/2号 6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 下年度报刊下年度报刊杂志费杂志费总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用管理费用1212002111 银付22/2号 6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 下年度报刊下年度报刊杂志费杂志费总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款银行存款152002111期初余额期

51、初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借借 4 5 1 4 0 0 0 01 银付银付21/2号号 冲销银付冲销银付1号号 6 0 0 0 0 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付22/2号 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0 付下年度付下年度报刊杂志费报刊杂志费一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账与四、总账与所属明细账所属明细账的平行登记的平行登记规则规则2、错账更正的方法、错账更正的方法 (1) 划线更正法划线更

52、正法(2) 红字更正法红字更正法 适用于以下二种情况：适用于以下二种情况： 第一：记账以后，发现记账凭证中第一：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而导致账簿记录有误。误，从而导致账簿记录有误。 第二：记账以后，发现记账凭证中第二：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额大于应记金额。记金额大于应记金额。 更正方法：更正方法：记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第号字第号 明细明细 借方金额借

53、方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 12 1 银付 01支付下年度报支付下年度报刊杂志费刊杂志费银行存款银行存款 中行 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 管理费用管理费用 2 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 张三陈东王华2002年年12月月1日日业务一：支付下业务一：支付下年度报刊杂志费年度报刊杂志费600元元(支票存根、支票存根、收据各一张

54、收据各一张)。程方总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用管理费用1212002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0 0总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152002111期初余额期初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付1号号 付报刊杂志费付

55、报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借借 4 4 6 0 0 0 0 0记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第 号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2002 12 1 银付 2冲销银付冲销银付01号号多记金额多记金额银行存款银行存款 中行 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 管理费用管理费用 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 张三王华程方 步骤步骤：用：用红字金额红字金额填填如下的记账凭证，并据如下的记账凭证，并据以登记入账。以登记入账。总账总

56、账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用管理费用1212002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0 01 银付银付2号号 5 4 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0冲销银付冲销银付01号多记金额号多记金额总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款银行存款1520021

57、11期初余额期初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借借 4 4 6 0 0 0 0 0冲销银付01号多记金额1 银付银付2号号 5 4 0 0 0 0 借借 4 5 1 2 0 0 0 0一、启用账一、启用账簿的规则簿的规则二、登记账二、登记账簿的规则簿的规则三、更正错三、更正错账的规则账的规则四、总账同四、总账同明细账的平明细账的平行登记规则行登记规则五、账簿的五、账簿的更换更换2、错账更正的方法、错账更正的方法 (1) 划线更正法划线更正法 (2) 红字更正法红字更正法 (3) 补充登记法补充登记法 适用于：记账

58、以后，发现记账凭证适用于：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额小于应记金额。但所记金额小于应记金额。 更正方法：更正方法：记账凭证记账凭证 日期：日期： 年月日年月日 字第号字第号 明细明细 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 摘要摘要 总账科目总账科目 科目科目 十十 万千万千 百十百十 元元 角分角分 十万十万 千百十千百十 元元 角分角分 附单据附单据 张张 合合 计计 会计主管：会计主管： 复核：复核： 记账：记账： 出纳：出纳： 制单：制单：2002 1

59、2 1 银付 01支付下年度报支付下年度报刊杂志费刊杂志费银行存款银行存款 中行 6 0 0 0 6 0 0 0 管理费用管理费用 2 6 0 0 0 6 0 0 0 张三陈东王华2002年年12月月1日日业务一：支付下业务一：支付下年度报刊杂志费年度报刊杂志费600元元(支票存根、支票存根、收据各一张收据各一张)。程方总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用管理费用1212002111 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 借借 6 0

60、0 0 总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款银行存款152002111期初余额期初余额 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 银付银付1号号 付报刊杂志费付报刊杂志费 6 0 0 0 借借 4 5 1 9 4 0 0 0记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分 十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2002 12 1 银付 02补记银