项目三 掌握工程成本分项核算5-6

1、 任务二任务二 掌握间接费用的核算掌握间接费用的核算退出 一、理解施工间接费用的核算内容一、理解施工间接费用的核算内容施工企业间接费用是施工企业下属的施工企业间接费用是施工企业下属的施工单位施工单位或或生产单位生产单位为组织和管理施为组织和管理施工生产活动所发生的费用。工生产活动所发生的费用。是指建筑安装企业的工程是指建筑安装企业的工程处、分公司、工区、施工处、分公司、工区、施工队、项目经理部等队、项目经理部等是指船舶企业的现场管理机是指船舶企业的现场管理机构，飞机、大型机械设备制构，飞机、大型机械设备制造企业的生产车间等造企业的生产车间等1、概念、概念（3 3）物料消耗：）物料消耗：指施工过

2、程中领用的、不能指施工过程中领用的、不能明确确认其工程归属的零星材料，以及修理车明确确认其工程归属的零星材料，以及修理车维护用的物料等。维护用的物料等。2、内内容容（1）管理人员工资）管理人员工资：指施工单位的行政、技指施工单位的行政、技术、政治、试验、消防、炊事和勤杂等人员的术、政治、试验、消防、炊事和勤杂等人员的工资，以及按规定标准提取的职工福利费。工资，以及按规定标准提取的职工福利费。（2）固定资产使用费）固定资产使用费：指施工单位管理用的指施工单位管理用的属于固定资产的房屋、建筑物、设备、仪器属于固定资产的房屋、建筑物、设备、仪器等计提的折旧费，以及实际发生的修理费用、等计提的折旧费，

3、以及实际发生的修理费用、租赁费等。租赁费等。二、掌握施工间接费用的归集二、掌握施工间接费用的归集1 1、间接费用核算账户：、间接费用核算账户： 为了归集和分配间接费，企业应在“间接费用”账户下进行核算，汇总本期发生的各种间接费用，并按费用项目进行明细核算。 费用发生时计入借方；月末将归集的费用采用一定的标准全数分配计入贷方，并计入工程成本计算单间接费用项目，月末没有余额。 明细账设置举例如下表：工程成本间接费用明细账工程成本间接费用明细账科目名称： 年凭证摘 要费用项目合计月 日种类编号工资职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费物料消耗水电费财产保险费-2 2、间接费用的归集、间接费用的归集

4、 某施工单位某施工单位20年年12月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（2）报销职工上下班交通补贴费）报销职工上下班交通补贴费200元，以现金支付。根元，以现金支付。根据差旅费报销单作分录：据差旅费报销单作分录： 借：工程施工间接费用（差旅交通费）借：工程施工间接费用（差旅交通费） 200 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 200（1）以现金）以现金300元支付办公用品购置费。根据发票作分录元支付办公用品购置费。根据发票作分录如下：如下： 借：工程施工间接费用（办公费）借：工程施工间接费用（办公费） 300 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 300（3）根据）根据“工资

5、分配表工资分配表”，应付管理人员工资，应付管理人员工资3000元，工元，工程保修人员工资程保修人员工资50元。元。 借：工程施工间接费用（管理人员工资）借：工程施工间接费用（管理人员工资）3000 工程施工间接费用（工程保修费）工程施工间接费用（工程保修费） 50 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 3500三、掌握施工间接成本的分配三、掌握施工间接成本的分配施工间接费用按其发生的月份、地点和施工间接费用按其发生的月份、地点和规定的明细项目，通过规定的明细项目，通过“施工间接费用施工间接费用”账户归集后，即为施工间接成本总额，账户归集后，即为施工间接成本总额，月终时应在各成本核算对象之间

6、进行分月终时应在各成本核算对象之间进行分配，由各施工单位当期所施工的全部工配，由各施工单位当期所施工的全部工程来负担。程来负担。间接费用的分配方法主要有间接费用的分配方法主要有人工费用人工费用比例法比例法、直接费用比例法直接费用比例法、二次分配二次分配法法等。等。1、分配概述、分配概述2、分配方法、分配方法 例 第一工程处在本期只有建筑工程，没有安装工程第一工程处在本期只有建筑工程，没有安装工程和其他产品、劳务作业等。根据和其他产品、劳务作业等。根据“工程施工工程施工间接费用间接费用”账户归集的当月发生间接费为账户归集的当月发生间接费为577957795 5元，元，甲工程、乙工程直接费甲工程、

7、乙工程直接费338100338100、239850239850元。按工元。按工程直接费比例分配间接费用。程直接费比例分配间接费用。 编制间接费用分配表和分配的会计分录。编制间接费用分配表和分配的会计分录。 间接费用分配表间接费用分配表单位：第一工程处单位：第一工程处 200年年6月月 金额单位：元金额单位：元成本核算对象分配标准分配率（%）分配金额甲工程乙工程338100239850 3381023985合计5779501057795根据表数据，作如下会计分录：根据表数据，作如下会计分录： 借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程间接费用间接费用 3381033810 工程施工工程施工乙工程乙工程

8、间接费用间接费用 2398523985 贷：工程施工贷：工程施工间接费用间接费用 5779557795v间接间接费用发生与归集举例费用发生与归集举例： 某公司项目部本期发生费用某公司项目部本期发生费用（假定一次发生）（假定一次发生）：应：应付现场管理人员工资付现场管理人员工资56005600元、福利费元、福利费784784元、现金元、现金支付办公费支付办公费20002000元及差旅交通费元及差旅交通费17161716元、摊销财产元、摊销财产保险费保险费15001500元、现场检验设备计提折旧元、现场检验设备计提折旧10001000元、预元、预提工程保修费提工程保修费24002400元、银行存款

9、付水电费元、银行存款付水电费10001000元。元。甲工程、乙工程甲工程、乙工程分配间接费用比例为为分配间接费用比例为为40%40%、60%60%。 要求编制发生、分配间接费用的会计分录和记要求编制发生、分配间接费用的会计分录和记间接费用明细账。间接费用明细账。 借：工程施工借：工程施工-间接费用间接费用 16 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 6 384 库存现金库存现金 3 716 预付账款？预付账款？ 1 500 累计折旧累计折旧 1 000 其他应付款？其他应付款？ 2 400 银行存款银行存款 1 000分配间接费用分配间接费用甲工程、乙工程甲工程、乙工程分配间接费用为分配间

10、接费用为40%40%、60%60%借：工程施工借：工程施工甲工程甲工程间接费用间接费用 84000 84000 工程施工工程施工乙工程乙工程间接费用间接费用 96000 96000 贷：工程施工贷：工程施工间接费用间接费用 16000 16000明细账登记举例如下表：请问划线对吗？间接费用明细账科目名称：工程施工05 年凭证摘 要费用项目合计月日种类编号工资职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费工程保修费水电费财产保险费-XX记1发生费用560078420001716100024001000150016 000记分配费用5600784200017161000240010001500-16 0

11、0030本期发生额合计00000000-0 二次分配法二次分配法 施工部门施工既有施工部门施工既有建筑工程建筑工程，又有，又有安装工程安装工程的的情况下，间接费用分配情况下，间接费用分配 第一次分配第一次分配是将发生的全部间接费用在不同类是将发生的全部间接费用在不同类的工程、产品、劳务和作业间进行分配。一般的工程、产品、劳务和作业间进行分配。一般是以是以人工费为基础人工费为基础进行分配；进行分配； 第二次分配第二次分配是将第一次分配到各类的工程、产是将第一次分配到各类的工程、产品的间接费用按一定方法品的间接费用按一定方法再分配再分配到本类的工程、到本类的工程、产品、劳务和作业中去。如建筑工程按

12、直接费产品、劳务和作业中去。如建筑工程按直接费用分配，安装工程以人工费为基础进行分配用分配，安装工程以人工费为基础进行分配 例：某施工企业下属的某一施工队例：某施工企业下属的某一施工队2010年年8月份发生施工间月份发生施工间接费用接费用80 000元。本月该施工单位工程项目资料如下表元。本月该施工单位工程项目资料如下表：工程类别工程类别 工程项目工程项目 直接费直接费 其中：人工费其中：人工费建筑工程 101合同项目 700 000 60 000 102合同项目 300 000 40 000 安装工程 201合同项目 250 000 100 000要求：根据上述资料分配施工间接费用，要求：根

13、据上述资料分配施工间接费用， 编制分配的相关会计分录。编制分配的相关会计分录。 工程类别工程类别 工程项目工程项目 直接费直接费 其中：人工费其中：人工费 建筑工程建筑工程 101合同项目合同项目 700 000 60 000 102合同项目合同项目 300 000 40 000 安装工程安装工程 201合同项目合同项目 250 000 100 000 第一次分配全月间接费用：以人工费为基础进行分配第一次分配全月间接费用：以人工费为基础进行分配 间接费用分配率间接费用分配率=80，/（60，+40，+100，），） =80，/（100，+100，），）=0.4 建筑工程负担间接费用建筑工程负担

14、间接费用=100，*0.4=40 00元元 安装工程负担间接费用安装工程负担间接费用= 100，*0.4= 40 00元元 第二次分配建筑工程间接费用：以直接费为基础进行分配第二次分配建筑工程间接费用：以直接费为基础进行分配 间接费用分配率间接费用分配率=40 00/（700，+300，），） =0.04 101合同项目负担间接费用合同项目负担间接费用= 700，*0.04=28 000 元元 102合同项目负担间接费用合同项目负担间接费用= 300，*0.04=12 000 元元 会计分录会计分录借：工程施工借：工程施工101101合同项目工程合同项目工程间接费用间接费用 28 000 28

15、 000 102102合同项目工程合同项目工程间接费用间接费用 12 000 12 000 201201合同项目工程合同项目工程间接费用间接费用 40 000 40 000 贷：工程施工贷：工程施工间接费用间接费用 80 000 80 000 小小 结结计时计件工资计算、计时计件工资计算、结算和分配结算和分配原材料原材料周转材料、低值易耗品周转材料、低值易耗品计划成本计划成本实际成本实际成本先进先出、先进先出、加权平均加权平均一次摊销一次摊销分期摊销分期摊销五五摊销五五摊销机械租赁费机械租赁费自有机械作业费自有机械作业费机械作业机械作业机械台班分配法机械台班分配法完成产量分配法完成产量分配法计

16、划成本分配法计划成本分配法预算成本分配法预算成本分配法人工费人工费材料费材料费机械使用费机械使用费生产工日分配法生产工日分配法人工费用比例法人工费用比例法直接费用比例法直接费用比例法二次分配法二次分配法其他直接费其他直接费施工间接费施工间接费任务三任务三 项目综合实训项目综合实训 1 1、某施工企业各项主要材料在、某施工企业各项主要材料在20072007年度年度9 9月初结存水泥月初结存水泥数量数量10T,10T,单价单价200200元。元。 9 9月月7 7日，采购水泥日，采购水泥20t20t，发票价格，发票价格180180元元/t/t，运杂费，运杂费200200元，水泥已经验收入库，用结算

17、户存款支付。元，水泥已经验收入库，用结算户存款支付。 9 9月月9 9日，向光明工厂日，向光明工厂 赊购水泥赊购水泥20T20T，发票价格，发票价格200200元元/T/T，运杂费共，运杂费共100100元。元。 9 9月月1212日，收到日，收到9 9日采购的日采购的20t20t，验收入库。，验收入库。 9 9月月2020日，工程施工领用水泥日，工程施工领用水泥30t30t。要求按一次加权平均法计算发出材料成本，作有关会要求按一次加权平均法计算发出材料成本，作有关会计分录，并记账。计分录，并记账。以银行存款支付管理员办公费以银行存款支付管理员办公费2 0002 000元；元；计提办公设备折旧费计提办公设备折旧费9 0009 000元；元；领用一次性摊销的工具领用一次性摊销的工具10001000元；元；发生应付管理人员工资发生应付管理人员工资50 00