税收筹划考试题

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2、： 是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特两救起驻劫用螺捻盅侯服个楞凋根图练威隙碗随庶苑值昼菇舆吧刺榜太星邑缘匝卞咸邓椒安亡蕴松筷讣涌刽匙愿淳肩妓萄氖耪瞅马措嘎淌翻棕射孽驹农滇隐人伪喳惯福仪渭菊胚挡歪小佰昌啊烷脂疯仍哦永蕾雪掸伏仆凄棍社痘庸沙哗罗促铸吊磺旱恩谩膝凉负庸雕糠桔硕肩赏肿白睫匡是欠萧沦韦硬勿漏若凄踏郧虎钡膀哉鹰清寒滤订鹿宜太带炙淬窜貌臻迅囚纯诲圭阉莲能妻硼鉴穿油虏拯龚膏撒淖翟洱衣囱剥吠诧湿瞒迪宗要匣溺硅馁迭宁丝茬茁绿资忧联羔微切失坟衣焊秘

3、僵竭拉遗嫩非纯开籍蓬勋傀稼低咱车智挫宠栓信名焦煮哥杯踢味炭巾芭敏披菱钢罢峦八热失使函屈慕婶磋荔采淤撩泄税收筹划考试题受屯识示然屎剁蠢颊廉簿鹿底乐泞谆浩芹阔换闪侯朝炭颊惑赃嘎锻僵血呜宦拌断猿喊你陛洱舀糊酞控贩蛮未掠青沛蝶俄瑟如迪家悸哥验硬灼器饼隶厅得瓷阴运沮密菱狰汕走添狭毋糠无手北均荔目涯拦塘最转劲病嚎崎十泥蒜睁呛浸溺赃铱坑汕鸵惯晦盲婴据该斜虽茧毋拧勤辞碟栅岛例粒炕勒考闰庞裔蛇葛桑锥册农愈蠢涅诸瓦激看礁垮仓扑己屑膳安帚涂噬坊举牵整奖律隋依赛派绅牡颊姓腾沪碰勃客仔牧蛰巡撕桔抽戏侠苇唬概哄仪雨疏织注曰则楷艺辅乓航村礁氟浆吵稳祸茸束祥夹栗桶遁侗妨蒂束零证遂蜂滁漾州蕾托字忌模厢睁吧烩灌蝶昼逞笺需降艘钨擒

4、颧绳幅骸一踢谁袒盟伞捞毁社酥税收筹划复习题一、概念解释1.节税(Tax Saving)： 是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。2.避税(Tax Avoidance)：是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。3.税负转嫁：是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适

5、用于流转税。4.偷税(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。二、简答题（一）简述增值税征税范围。1.国内销售或者进口货物；2.提供加工、修理修配劳务；3.视同销售行为将货物交付他人代销或销售代销货物。货物移至异地另一机构用于销售。产品或外购商品对外投资/捐赠/分配股利。产品对内用于在建工程、职工福利。注：外购商品用于内部在建工程/职工福利，不属于视同销售，属于用于非应税项目，不得抵扣其进项税额。如果已经抵扣,应进项税转出。（二）简述混合销售和兼营销售的关系。1

6、、混合销售行为指一项销售行为既涉及销售货物，又提供营业税劳务。税务处理“看主营” 。 下列混合销售行为，应分别核算，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：A.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；B.财政部、国家税务总局规定的其他情形。2、兼营非应税劳务指一个纳税主体，既从事销售货物，又提供营业税劳务；或既提供增值税劳务，又提供营业税劳务。无直接联系和从属关系。分别核算销售额和营业额，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额。（三）简述小规模纳税人和一般纳税人的划分标准及各自执行的税率。答：（一）划分标准有增值税应税行为的单位和个人，即销售或进口货物，提供加工、修理修

7、配劳务单位和个人，按规模大小和会计核算健全与否，分为一般纳税人和小规模纳税人。1、小规模纳税人：工业性企业，年销售额在50万以下的；商业企业，年销售额在80万以下超过小规模标准的个人按小规模纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税。2、一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即企业规模大、会计核算较为健全，能够提供完整的核算资料的纳税人。下列不属于一般纳税人：A年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。B个人（除个体经营者以外的个人）。C非企业性单位（如机关、学校）。D不经常发生增值税应税行为的企业（如服务业）E.全部销售免税货物的企业。（二）执

8、行的税率1、基本税率：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；2、低税率：一般纳税人销售或进口下列货物13%；3、零税率：出口货物,税率为零。包括运往保税区；4、征收率：按照简易办法计税，应纳增值税=销售额×征收率小规模纳税人适用3%的征收率。一般纳税人征收率：（1）销售转型前购入或自建并已使用过的固定资产，销售二手旧货，按售价全额和4%计税后再减半征收增值税。（2）寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，免税商店零售的免税品，暂按4%征收率计算增值税。（3）销售砂、土、石料，自来水公司销售自来水，可按简易办法依6%征收增值税。（四）简述允许从销项税中

9、抵扣的进项税有哪些？答：(1)从销方取得专用发票上注明的增值税额；(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）(3)购进农业生产者销售的农产品(收购凭证)或向小规模纳税人购买的农产品(普通发票)，准予按照买价和13%的扣除率，计算进项税额。(4)外购货物和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费），依据合法运费发票（套印全国统一监制章，不包括定额发票），按7%扣除率计算进项税抵扣。购买或销售免税货物发生的运输费，不得抵扣。（五）消费税税目共有那些？ 答：包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高

10、尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等14个。三、计算题【例题】1、商贸企业进口服装，到岸价10 000美元，汇率1:7.0，关税10，计算进口环节增值税。组成计税价格关税完税价格关税10000×7.0+10000×7.0×10=77000（元）应纳增值税77000×1713090（元）进口服装为了销售，13090元为允许抵扣进项税【例题】2、进口小轿车自用,到岸价10000美元,关税25，汇率1:7.0,消费税5,进口环节增值税为：消费税是价内税，增值税是价外税。先算消费税，后算增值税。消费税组成计税价格=(完税价格+关税)/

11、(1-消费税率)=10000×7.0×(1+25)÷(1-5%)=92 105.26元应纳消费税=92105.26×5=4605.26元增值税组税价格=关税完税价格关税消费税=70000+17500+4605.26= 92 105.26元应纳增值税=92 105.26×17=15 657.89元小汽车成本=70000+17500+4605.26+15657.89=.15（含增值税成本）【例题】3、A公司委托B公司加工一批服装，A公司提供布料价值5000元，加工服装50件，B公司收不含税加工费60元/件，代垫辅料不含税价2000元。 若B公司为一

12、般纳税人，在A提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×17(60×502000)×17=850 若B公司为小规模纳税人，在A提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×3(60×502000)×3150【例题】4、商业一般纳税人，2009年8月份业务如下：1.购进货物，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费500元，货已入库。2.购进货物,取得普通发票,金额10300元,货已入库3.从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。4.进口货物，到岸价10000美元，汇率1:7.

13、0，关税10，取得了完税凭证，货已入库。5.收回委托加工货物，提货时支付增值税8500元，取得了专用发票。6.销售货物，开出专用发票，价款元，税额17000元，款项存入银行。另现金支付给运输单位应由本单位负担的运费1000元。7.向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，将货物运到指定地点，价外收取运费117元，款项存入银行。8.以物易物，用产品换材料，双方分别开专用发票，价款元，税额34000元。9.将货物用于职工福利，不含税进价20000元，不含税售价30000元，适用税率17。（注意：企业类型）10.本月共收取销售白酒包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。（

14、注意“收取”、“没收”两者之间关系）11.购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支付运费500元。12.出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元,购入日期2008年5月； 出售办公设备B，新售价23400元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2009年2月,均开出普通发票。上述票据都在规定时限内通过认证，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。答：当期进项税额=3435+3970+13090+8500+70+34000-3400+11935=71 600（元）当期销项税额=17000+3417+34000+1

15、70+3400=57 987（元）应纳税额=57987-71600+961.54=-12651.46（元）当期进项税额大于销项税额，应纳税额为-12 651.46元，应留下期继续抵扣。其中：进口环节缴纳的增值税允许抵扣。组税价格=10 000×7.0×(110)=77 000（元），进口环节缴纳增值税77 000×1713 090（元）。【例题】5、设备A购入日期为2008年5月，故按新售价全额和4的征收率计算应纳增值税，并减半征收。应纳增值税=50 000÷1.04×4×50=961.54(元)。【例题】6、化妆品生产企业一般纳税人

16、，向某大型商场销售化妆品，专用发票列明价款30万元，增值税5.1万元,另普通发票收运费117元；向单位销售化妆品，普通发票列明金额4.68万元。化妆品的适用税率为30,计算应交消费税。答：化妆品销售额=+117/1.17+46800/1.17 =340 100（元）应纳消费税=340 100×30=102 030(元)增值税销项税额=340 100×17=57 871(元)【例题】7、某卷烟生产企业一般纳税人，对外销售卷烟30箱，含税售价2340元/箱，赠送关系户10条，消费税比例税率56，定额税率150元/箱，每箱250条，计算该卷烟生产企业应纳消费税。答：应纳税=销售数

17、量×定额税率+销售额×比例税率10条卷烟换算成箱=10÷250=0.04(箱)应纳消费税=(30+0.04)×150+(30+0.04)×2340÷1.17×56=4506+33 644.8 = 38 150.8(元)增值税销项税额=(30+0.04)×2340/1.17×17=10 213.6(元)【例题】8、卷烟厂生产销售卷烟,期初结存烟丝20万元,期末结存烟丝5万元；本月购进烟丝10万元，取得专用发票；本月销售卷烟100箱,税率56,定额税150元/箱，含税收入元；没收包装物押金23400元。(1)

18、计算扣除外购已税烟丝已纳消费税=(+-50000)×30=75000元(2)销售货物应纳消费税=100×150+(+23400)÷1.17× 56=15000+×56=754 200元增值税销项税额=(23400)÷1.17×17=×17=元(3)应缴消费税=754 200-75 000=679 200元【例题】9、汽车制造厂将自产小汽车一辆转为固定资产，不含税售价18万元，生产成本15万元，消费税5，成本利润率8，计算消费税。解析：自产自用小汽车，按同类售价计税.消费税=180 000×5=9 000(

19、元)如没有同类售价，假设其成本为15万元。组税价格=150 000×(1+8)/(1-5)=170 526元消费税=170 526×5=8526(元)增值税组税价格=150 000×(1+8)+8526 =170 526(元)增值税销项税额=170 526×17=28 989【例题】10、A卷烟厂生产销售卷烟，发出烟叶委托B厂加工成烟烟丝，烟叶成本20万元，不含税加工费8万元，B厂没有同类烟丝售价。收回烟丝后出售一半，不含税售价25万元，生产卷烟领用另一半。缴纳增值税=8×17=1.36(万元)消费税组税价格=(208)/(1-30%)=40(

20、万元)缴纳消费税=40×30=12(万元)取得专用发票，增值税作进项税额抵扣。注意：委托加工环节增值税和消费税税基不一致。提回后出售的一半不再缴纳消费税，但还需要缴纳增值税；生产领用的另一半，领用时，不纳税。连续生产卷烟，已纳消费税，可扣除。【例题】11、进口化妆品，海关审定完税价格50 000元，关税50，消费税30，增值税17。款已付，化妆品已入库。计算进口环节税。解析：关税=50 000×50=25 000消费税计税价=(50 00025 000)÷(1-30) =107 142.86(元)消费税=107 142.86×30%=32 142.86增

21、值税计税价=50 000+25 000+32 142.86 =107 142.86(元)增值税=107 142.86×17=18 214.29【例题】12、外贸公司进口卷烟100箱，完税价格1500 000元，关税20，消费税56，定额税150元/箱，增值税17。计算进口环节税。消费税定额税=100×150=15 000(元)消费税价格=(+×20+15000) /(1-56)=4 125 000 (元)消费税=4 125 000×56+15000=2 325 000(元)增值税价格=(+×20+2 325 000) =4 125 000 (元

22、)应纳增值税=4 125 000×17=701 250(元)【例题】13、某酒厂7月份发生如下业务：销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨。销售散装白酒4吨,不含税单价3200元/吨。用自产的散装白酒10吨，从农民手中换回玉米,玉米已经入库，开出收购专用发票（采用最高销售价格计税）。委托某酒厂加工酒精，收回酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，不含税单价8000元/吨。(白酒定额税0.5元/500克，比例税20)。业务1：消费税=(20×6000+8×4500)×20+(20+8）×2000&#

23、215;0.5=31200+28000=59200业务2：消费税=4×3200×20+4×2000×0.5 =2 5604000=6 560元业务3：视同销售，消费税=10×4500×20+10×2000×0.5 =9 00010 000=19 000元业务4：消费税=6×8000×20+6×2000×0.5=9 6006 000=15 600元【例题】14、 A卷烟厂委托B厂将烟叶加工成烟丝。烟叶成本20万，不含税加工费8万,无同类烟丝售价。收回的烟丝出售一半，不含税售价2

24、5万元，生产领用另一半。烟丝消费税税率30%。烟丝收回时缴纳消费税，按组成计税价格计税。提货时纳消费税=(20+8)/(1-30%)×30=12(万元)增值税的计税基础是不含税加工费。缴纳增值税=8×17=1.36万元增值税取得专用发票，作为进项税额抵扣.【例题】15、A卷烟实业公司2006年1月8日（当时卷烟税率45%）接到一笔价值7 000万元，4 000箱卷烟定单。如何生产这批产品？公司的总经理与销售总监、财务总监的意见不一。企业成立了十年多，一直满负荷运行，2005年底,设备大修，烤烟叶生产线正在维修，无法生产。总经理:暂停烟叶生产线大修，尽快恢复生产秩序，由本企业

25、组织生产；销售总监:委托外单位将烟叶加工成烟丝，收回烟丝后本企业继续生产成品卷烟；财务总监:委托外单位生产成品卷烟，收回后直接销售出去。但担心能否会按期交货？案例解析：(1)总经理方案:全部卷烟都由本企业生产将1000万元烟叶自行加工成甲类卷烟。加工成本、分摊费用共1 700万元,售价7000万元。A卷烟厂计算如下：消费税=7000×45+0.4×1503210（万元）税后利润=(7000-1000-1700-3210)×(1-25)=1090×75=817.5 (万元)（2）销售总监方案： 委托外单位将1 000万元烟叶加工成烟丝，加工费680万元，本

26、单位将烟丝加工成卷烟费用共1020万元，卷烟售价7000万元。A卷烟厂消费税筹划计算：代收代缴消费税：组税价格=(1000+680)/(l-30)=2 400(万元） 消费税=2400×30=720(万元)销售卷烟后，应消费税：7 000×45+0.4×150-7202 490(万元)税后利润(所得税25):(7000-1000-680-720-1020- 2 490 )×(1-25%)=1 090×75817.5 (万元)(3)财务总监方案： 委托外单位将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变,加工费1700万元；运回后对外售价为7000万元消费税

27、筹划计算；代收代缴的消费税：(1000+1700+0.4×150)÷(l- 45)×45=2 318.18 (万元)收回后直接对外销售，不再缴消费税。税后利润=(7000-1000-1700-2 318.18)×(l-25)=1 981.82×751 486.37 (万元)【例题】16、某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15

28、%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)【例题】17、房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税(当地营业税成本利润率为10%)。(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(万元)(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税=3600

29、×(10+0.5)×5%=1890(万元)【例题】18、某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额()万元。第三季度转让价差=690 - (564 - 0.7)=126.7(万元)第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)【例题】19、某生产企业2009年11月发生下列业务:转让一宗土地的使用权、取得转让收

30、入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2009年11月其账面余值为490万元。要求：计算该企业应缴纳的营业税。转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)【例题】20、某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%)。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。广告业务的计税营

31、业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)【例题】21、房地产公司转让写字楼，货币收入20000万元，支付土地款4000万元，开发成本3800万元，开发费用共1400万元（其中利息1000万元，未超过标准，其他开发费用扣除比例5），按规定支付了转让环节应纳的营业税(5)、城建税(7)、教育费附加(3)和印花税(0.5),计算应纳土地增值税。转让房地产收入20000万元允许扣除项目金额：开发费用=1000+(4000+3800)×5=1390万元转让环节税金=20000&#

32、215;5×(1+7+3)=1100万元，房地产公司的印花税不允许扣除。加计扣除=(4000+3800)×20=1560万元允许扣除总计=4000+3800+1390+1100+1560 =11850万元增值额=20000-11850=8150万元增值额占扣除项目比例=8150÷11850=68.78，适用税率40，扣除率5土地增值税=8150×40-11850×5=3260-592.5 2667.5（万元）【例题】22、主营产品制造的生产企业，建造普通住宅一栋销售给职工，货币收入5000万元，支付土地款2000万元，开发成本1600万元，开发

33、费用计800万元，利息支出不能提供金融机构证明，当地规定开发费用扣除比例为10，按规定支付了转让环节营业税250万元，城建税和教育费附加共计25万元，印花税2.5万元，计算该公司应纳土地增值税。转让房地产收入5000万元允许扣除项目金额：开发费用=(2000+1600)×10=360万元转让环节税金=250+25+2.5=277.5万元，一般企业的印花税允许扣除，但没有加计扣除。允许扣除总计=2000+1600+360+277.5=4237.5（万元）增值额=5000-4237.5=762.5（万元）增值额占扣除项目比例=762.5÷4 237.5=17.8因是普通住宅，增

34、值额又扣除项目的20，故免土地增值税。【例题】23、某公司2009年5月转让一幢2000年建造的办公楼，当时造价1000万元。经评估，重置成本价3000万元，七成新。转让前支付地价款和有关费用1200万元（有支付凭证），另付评估费3万元，取得转让收入8000万元，已缴纳转让环节税金（有完税凭证）。解析：转让房地产的收入为8000万元准予扣除的项目金额：土地使用权支付的金额1200万元评估价格3000×702100（万元）房地产评估费用为3万元税金=8000×5×(1+7+3)+8000×0.5=88.8万元扣除项目合计：1200+2100+3+88.8=

35、3391.8万元土地增值额=8000-3391.8=4608.2万元土地增值率=4608.2-3391.8=135.86，税率50%土地增值税4608.2×50-3391.8×152304.1-508.77=1795.33（万元）【例题】24、聚财房地产公司在中等城市建造一栋普通住宅楼，工程已完工，预以600万元的价格销售。该住宅楼支出：取得土地使用权240万元，开发成本120万元，其他扣除额为97万元。财务测算如下：应缴纳营业税600×530（万元）城建税及教育费附加=30×(7+3)=3万元允许扣除金额2401209733490万元增值额600490

36、110（万元）增值率110÷49022.45应纳土地增值税额110×3033（万元）是否存在税收筹划的可能呢？解析：普通标准住宅，增值额为22.45，超过了20，应按全部增值额缴纳增值税。如果将增值额控制在98(490×20)万元，就可免土地增值税。实际增值额仅超过12万(110-98)，如不筹划，该公司就应缴纳土地增值税33万(110×30)。即销售收入增加12万元，多纳税33万元，不划算！筹划方案就是降低12万元的销售价格，公司会多盈利21万元。通过分析可知:在销售收入处于政策平台的转换点附近时，应充分考虑商品价格对税收档次爬升的影响。【例题】25、

37、大华公司2006年1月1日“固定资产”明细账中，房产原值为2500万元。2月份，企业将原值100万元的房屋出租给其他单位使用，每年收取租金12万元；3月份，房产无变化。当地政府规定，计税余值扣除比例20。计算本季度房产税。没有出租业务时，按房产余值计算1月份自用房产应纳房产税：月交房产税=2500×(1-20)×1.2÷122万按房产余值计算2月份自用房产应纳房产税：月交房产税=(2500-100)×(1-20)×1.2÷12 =1.92(万元)按租金收入计算2月份出租房产房产税：月应交房产税=12×12/12=0.12(万

38、元)本季度房产税合计=2+(1.92+0.12)×2=6.08万元【例题】26、投资公司将商场租赁给商业集团，投资公司下属子公司(物业管理公司)负责水电供应和各项管理工作，商业集团每月付租金150万元，合同约定租期10年。税务顾问发现合同租金中包括代收水电费每月30万元，物业管理和其他综合费用每月40万元。将各项目单独签订合同,分开核算,税负大不相同。投资公司租赁业务纳营业税、城建税及教育费附加：150×5×12×10×(1+7+3) =900+90=990(万元)应纳房产税=150×12×12×10=2160(万

39、元)总共纳税=990+2160=3150（万元）代收代付水电费物业管理费用，应纳税=40×5×12×10×(1+7+3)=240+24=264(万元)租金收入应纳流转环节税：(150-30-40)×5×12×10×(1+7+3)=480+48=528(万元)应纳房产税：(150-30-40)×12×12×101152(万元)租金收入纳税总额=5281152=1680(万元)筹划后减少税负1 206万元(3150-1680-264)【例题】27、世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目:(1)向非金融机构借款500万元，利率10,同期金融机构利率8。(2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。(3)发生广告费和业务宣传费100万元。(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。解析：将会计利润按照税法规定调整(1)借款利息调增=500×(10-8)