基础会计培训(2)讲解

1、会计基础之一会计认知复式记账法会计凭证流通企业业务核算会计工作流程3第节会计等式 会计等式：运用数学公式描述会计要素之间数量关系的表达式。静态：资产负债+所有者权益动态：利润收入-费用1. 会计等式概述开业本钱：5万元资产所有者权益货币资金 5万元 实收资本 5万元合计 5万元 合计 5万元 资产投资人权益2. 会计等式资金不够银行借款3万元 资 产 负债及所有者权益 货币资金 8万元 （银行存款 3万元）借款 3万元 实收资本 5万元 合计 8万元 合计 8万元 资产债权人权益投资人权益 反映企业在某一时点的 体现同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道。 恒等，资产随负债、所有者

2、权益增减而成正比例变化。静态会计等式：资产负债+所有者权益经营1：购买商品2.5w 资 产 负 债 及所有者权益 货币资金 5.5 万元（-2.5w） 借款 3w元 存货 2.5万元实收资本 5w元 合计 8万元 合计 8w元 经营2：销售商品取得收入3万元、成本1.5万元动态会计等式：收入-费用=利润利润1.5w元 反映企业在某一时段的经营成果 所有者权益的组成部分经营2：销售商品取得收入3万元、成本1.5万元 资 产 负债及所有者权益 货币资金 8.5万元（银行存款 3万元）借款 3万元 实收资本 5万元存货 1万元（-1.5w） 利润 1.5万元合计 9.5万元 合计 9.5万元 利润1

3、.5w元企业经营过程： 起始：资产负债所有者权益（静态） 过程：收入费用利润（动态） 资产负债所有者权益（收入费用） 期末：资产负债所有者权益扩展等式：资产+费用负债所有者权益收入 经济业务：能够引起会计要素发生增减变动的交易或事项。3. 会计等式与经济业务例：2013年1月玩偶店相关项目金额如下：资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000 长期借款500000银行存款980000 实收资本1000000固定资产500000资产合计1500000 负债及所有者权益合计1500000业务1： 向银行借入期限六个月的贷款100000元，已存入银行。 资产 = 负债 + 所有者权益 15

4、00000 500000 +100000 +100000分析：业务发生后，资产银行存款增加100000元，负债短期借款增加100000元，资产负债同增加。资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金20000 短期借款+100000银行存款1080000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1600000 负债及所有者权益合计1600000（980000+100000）（1500000+100000）业务2： 从银行提取现金10000元备用。分析：业务发生后，资产库存现金增加10000元，资产银行存款减少10000元，资产内部一增一减。 资产 = 负债 +

5、所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金30000 短期借款100000银行存款1070000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1600000 负债及所有者权益合计16000001080000-1000020000+10000业务3. 赊购玩偶80000元，已经入库。分析：业务发生后，资产原材料增加80000元，负债应付账款增加80000元，资产负债两边同增。 资产 = 负债 + 所有者权益1500000 500000 1000000

6、+100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金30000 短期借款100000银行存款1070000 应付账款+80000存货+80000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1680000 负债及所有者权益合计1680000业务4： 用银行存款偿还短期借款100000元。分析：业务发生后，资产银行存款减少100000元，负债短期借款减少100000 ，资产负债同时减少。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +1000

7、00 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金30000 短期借款0银行存款970000 应付账款80000存货+80000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1580000 负债及所有者权益合计15800001070000-100000100000-100000业务5： 用银行存款偿还偿还货款，金额为60000元。分析：业务发生后，资产银行存款减少60000元，负债短期借款减少60000元， 资产负债同时减少。 资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500

8、000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金30000 短期借款0银行存款910000 应付账款20000存货80000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1520000 负债及所有者权益合计1520000970000-6000080000-60000业务6： 用向银行借期限六个月的贷款20000元，直接偿还前欠货款。分析：业务发生后，负债短期借款增加20000元，负债应付账款减少2000

9、0元， 负债内部一增一减。资产 = 负债 + 所有者权益 1500000 500000 1000000 +100000 +100000 +10000 -10000 +80000 +80000 -100000 -100000 -60000 -60000 +20000 -20000资产项目金额负债及所有者权益项目金额库存现金30000 短期借款+20000银行存款910000 应付账款0存货80000 长期借款500000固定资产500000 实收资本1000000资产合计1520000 负债及所有者权益合计152000020000-20000业务处理完后玩偶店相关项目金额如下： 资产项目金额负债

10、及所有者权益项目金额库存现金20000+10000=30000长期借款500000银行存款980000+100000-10000-100000-60000=910000短期借款100000-100000+20000=20000存货80000应付账款80000-60000-20000=0固定资产500000实收资本1000000资产合计1520000负债及所有者权益合计1520000每一项经济业务的发生，至少要影响两个具体项目发生增减变化；经济业务的发生, 不会破坏会计等式的平衡关系。编号会计事项类型变化结果1资产项目内部一增一减金额相等2负债项目内部一增一减3所有者权益项目内部一增一减4资产与

11、负债项目同时增加5资产与所有者权益同时增加6资产与负债项目同时减少7资产与所有者权益项目同时减少8负债与所有者权益项目一增一减总结： 写出下列业务对会计等式的影响：1.企业收到投资人的A设备一台，价值50000元。2.企业向银行申请取得短期借款40000元存入银行。3.企业以银行存款1900元偿还前欠货款。4.投资人收回投入企业的B设备一台，价值10000元。5.企业以银行存款10000元购买商品一批，已验收入库。6.经批准企业当年向投资者分配利润30000元，尚未支付。7.银行存款支付员工工资42000元。练习：4第节会计科目、账户 会计科目 对会计要素进行分类形成的项目。 设置会计科目 对

12、会计要素加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。1. 1 会计科目1. 2 会计科目分类企业常用的会计科目练习：将下述业务内容所应使用的会计科目填入相应栏内。项 目 内 容资 产负 债所有者权益1. 企业购买的非专利技术 2. 企业购入的准备持有至到期的五年期国库券 3. 仓库中存放的货 4. 应付给职工的工资 5. 运输用车辆 6. 预付的差旅费 7. 投资者投入的资本 8. 应付给供货单位的购货款 9. 行政办公楼 10. 出纳员保管的现金 11. 应向客户收取的销货款 12. 从银行借入的五个月期限的借款 13. 以前年度未分配的利润 14. 尚未交纳的税金 15. 存放在银行的存款

13、 1. 3 会计科目的排列、编号 会计科目排列顺序： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 会计科目的编号企业会计准则统一规定总账科目编号四位数字 2.1 会计账户 会计账户 根据会计科目开设，具有一定的格式和结构，分类、连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手段； 设置账户：一种会计核算方法2.2 会计账户分类科目是账户的名称，是科目是账户的名称，是设置账户的依据设置账户的依据; ;账户是根据会计科目开账户是根据会计科目开设，是会计科目的具体设，是会计科目的具体运用运用; ;两者在实务中，通常不两者在实务中，通常不加区分。加区分。科目是名称而不具有结构，科目是名称而不具有结构，会计账户具有一定结构，会计账户具有一定结构，能记录反映会计要素增减能记录反映会计要素增减变动情况。变动情况。2.3 会计账户与科目的关系联系区别2.4 会计账户结构账户名称 左边 右边库存现金初余： 50000减：30000增：50000 末余：70000账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：=+-本月初库存现金余额6000元： 从银行里取现