会计分录大全[1]

1、会计分录大全1作者:日期:1.现金清查a.现金短缺？借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金? 借：其他应收款X X贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用？贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 ？ 借：待处理财产损 益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入? 2.交易性金融资产a.取得时:借：交易性金融资产-成本？应收股利（应收利息）投资收益贷:银行存款（其它货币资金-存出投资款）？b持有时一一现金股利和利息？（1）收到买价中包含的

2、股利和利息借：银行存款（其它货币资金-存出投资款）？贷：应收股利（应收利息）?（2）持有期间享有白殳利和利息？ 借：应收股利（应收利息）贷：投资收益?借:银行存款贷:应收股利（应收利息）c期末计量（1）公允价值,帐面余额？借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益（2）允价值（帐面余额？ 借：公允价值变动损益？贷:交易性金融资产-公允价值变动？d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金 额？（ 1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 ？借:银行存款?贷:交易性金融资产-成本？交易性金融资产-公允价值变动?投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损

3、益？贷：（借）投资收益3.应收票据a取得 借：应收票据（面值）?贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）？b到期收回 借:银行存款?贷:应收票据c到期未收回 借:应收帐款？贷:应收票据？d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应收票据？如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款a赊销借:应收帐款贷：主营业务收入？额）?b代垫运费借:应收帐款？c收回货款借:银行存款？发生现金折扣时借：银行存款？款d改用商业汇票结算？借:贷:应收帐款应交税费-应交增值税（销项税 贷：银行存款贷：应收帐款财务费用？贷:应收帐应收票据5预付帐款借：材料采购、借：银行

4、存款a付款借:预付帐款？贷：银行存款？ b给货原材料、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付帐款c 预付 < 货款借：预付帐款预付货款？?贷:银行存款 贷:预付帐款6 .坏帐准备？当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 -“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或十贷方（或借方）余额，结果为正数-补提 （借记资产减值损失，贷记坏帐准备），负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资 产减值损失）a计提坏帐准备 借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备？冲减多计提坏帐准备 借:坏帐准备?贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备？贷:应收帐款？c已确认的坏帐又收

5、回？借:应收帐款贷:坏帐准备？借:银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的， 也可以直接按照实际收回金额 借:银行存款贷:坏帐准备7?.存货发出计价方法a个别计价法；b先进先出法；c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本+存货数量发出存货实际成本=发出数量X加权平均单价？d移动平均法 存货单位 成本二原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量X本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X本月月末存货单位成本8 .原材料？实际成本法 （科目：原材料 在途物资）？ a款货两泊 借：原 材料 b款

6、到货未到借:在途物资贷：银行存款等贷:银行存款？货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用？贷:原材料?计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异a采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成 本）？应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款b 验收入库按计划成本入 借：原材料（计 划）？贷:材料采购？ c期末结转超支借：材料成本差异 节约 借：材料采购贷:材料采购贷:材料成本差异d发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用？ 贷：原材料e成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率二期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100 %

7、期初材料计划成本+本期购入材料计划成本？ 发出材料应负担的差异 额=发出材料的计划成本x材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本一一基本生产成本 辅助生产成本 管理费用制造费用9 .包装物生产领用 借:生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异？随同商品出售不单独计价的包装物 借:销售费用（实际成本）贷:周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1?.出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入?应交税费-应交增值税（销项税额）2?.结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物 材料成本差异?10.低值易耗品五五摊销法 项用

8、借：周转材料-低值易耗品-在用？ 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销？ 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 ?同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料？ 借：委托加工物资（实际）？贷:原材料（计划）？ 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支？ 支付加工费运费 借:委托加工物资？应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款验收入库 借：原材料（计划）/周转材料-低值易耗品？ 贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料成本差异12库存商品生产型

9、企业 完工入库？借:库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷:库存商品商品流通企业发出存货？毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额x毛利率期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本二本期商品销售收入一本期已 销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本二期初库存商品的进价成本+本期购进商品的 进价成本一本期销售商品的实际成本 ？ 本期销售商品的成本（即进价）? 进价率二进价 本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）X本 期售出？ 售价 售价（期初+本期购入生产）商品的售价?13存货清查 盘盈 批准前？借：原材料（等）贷:待处理财产损

10、益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ？贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料批准后借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）？营业外支出（非常损失）？贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税？借:营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益？应交税费-应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资成本法 取得 借:长期股权投资贷：银行存款？ 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:长期股权投资应收股利贷:银行存款？ 宣告现金股利投资前 借:应收股利 贷:长

11、期股权投资投资后 借:应收股利 贷:投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷:银行存款 初始成本 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷:银行存款营业外收入？实现净利润或发生净损失时实现净利 借:长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借:应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借:投资收益贷:长期股权投资-损益调整？所有者权益变动 增加 借: 长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积？ 减少反之15固定资产 取得 外购1?不需安装 借：固定资产 贷:银行存款2 需安装 购入时 借:在建工程 贷：银行存款？ 支付安装费 借：在

12、建工程 贷:银行存款可使用 借：固定资产 贷:在建工程？ 建造 1自营工程 购入工程物资 借:工程物资 贷：银行存款？ 领用 借:在建工程 贷：工程物资？ 使用 借：在建工程 贷:库存商品？ 应交税费-应交增值税（销项）？ 如 工程领 生产用的材料 借：在建工程？ 贷:原材料？ 应交税费-应交增值税（进项税额 转出）？支付其他费用 借：在建工程 贷:银存/应付职工薪酬可使用时 借:固定资产 贷：在建工程16 ?固定资产折旧方法1）年限平均法 年折旧率=1 -预计净残值率 X100%? 预计使用受命（年）? 月折旧率二年折旧率2?）工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原价X （1 预计净残值率）

13、预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3?）双倍余额递减法 年折旧率=2 X 1 0 0%?预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率？月折旧率=每月月初固定资产帐面净值 X月折旧率？ 最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率二年折旧率？月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借:制造费用/管理费用/销售费用贷:累计折旧18 ?固定资产清理 固定资产清理磔面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定

14、资产盘盈1 .盘盈固定资产 借：固定资产 贷:以前年度损益调整？ 2.确定应交所得税 借： 以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税？ 3.结转留存收益 借:以前年度损益调整贷:盈余公积-法定盈余公积？利润分配-未分配利润？ 20固定资产盘亏1 .盘亏固定资产 借：待处理财产损益贷：固定资产？累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷:待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出 无形资产22 ？无形资产摊消？借:管理费用（其他业务成本）贷：累计摊销2 3无形资产处置借：银行存款 贷:无形资产 差额计入？累计摊销 应交税费-应交营 业税营业外

15、收入？ 无形资产减值准备 或营业外支出？2 4短期借款取得借：银行存款 贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷:银行存款2 5预收帐款 ？收帐 借:银行存款 贷:预收帐款发货 借:预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）?26应付职工薪酬？ a确认借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷:应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金）b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷:库存现金/银行存款？ 其他 应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利

16、贷:库存现金等？支付社 会保险费借:应付职工薪酬-社会保险费贷:银行存款等？发放非货币性 福利 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入（市价）？ 应交 税费-应交增值税（销项税额）结转成本 借:主营业务收入（成本价）贷：库存商品?2 7一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷:主营业务收入？ 应交税费-应交增值税（销项税额）？ 视同销售行为 借:在建工程/长期股权 投资？贷:应交税费-应交增值税（销项税额）？ 进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）交纳增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款

17、？应交税费应交增值税进项销项？ 已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借:营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税自产自用 借:固定资产/在建工程/营业外支出 贷:应交税费-应交消费税?自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷:应交税 费一应交消费税？ 委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加 工物资/生产成本等贷:应付帐款/银行存款等？ 收回后用于继续生产 借:应交税费-应交消费 税？ 贷:应付帐款/银行存款等？ 金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应 交税费-应交消费税29应交营业税借 :营业税金及附加贷 :应交税费应交营业税? 出售

18、不动产借： 固定资产清理贷 :应交税费-应交营业税? 实际交纳借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款30 应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷 :应交税费-应交资源税?自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税3? 1城市建设维护税借 :营业税金及附加其他业务成本贷： 应交税费 -应交城市建设维护税? 实际上交借 : 应交税费应交城市建设维护税贷 : 银行存款32 ?教育费附加？ 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加？ 3 3 土地增值税企业转让土地借 :固定资产清理贷 :应交税费应交土地增值税? 无形资产借：银行存款贷 :应交税费-应交土地增值税同时冲

19、销土地使用权的帐面价值贷 :无形资产? 按其差额借 :营业外支出或 贷 :营业外收入34 ?应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费? 借 :管理费用贷 :应交税费应交房产税35 应交个人所得税? 借 :应付职工薪酬贷 :应交税费-应交个人所得税 36?应付利息确定时 ? 借： 财务费用贷： 应付利息支付时 借 :应付利息 贷:银行存款？ 3 7应付股利 确定时借 : 利润分配应付现金股利或利润贷 :应付股利支付时 借 :应付股利贷：银行存款38 其他应付款? 发生时 借 :管理费用贷 :其他应付款支付时 借：其他应付款贷：银行存款?3 9长期借款取得？借：银行存款贷：长期借款-本金差额

20、借或贷 长期借款-利息调整? 利息 属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入 在建工程成本固定资产达到可使用状态 计入 财务费用归还借款 支付债券本息？借:应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付 利息贷：银行存款？ 如有应该付的利息 借:应付利息 贷：银行存款40应付债券？ 取得借:银行存款贷:应付债券-面值差额借或贷应付债券-利息调整？ 利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券-应付利息？ 分期付息到期一次还本的债券 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债券按其票面利率计算确定应付未

21、付利息计入应付债券-应 计利息还本付息 借：应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息贷:银行存款？4 1实收资本 接受现金投资？ 借：银行存款贷：实收资本 差额计入资本公积借:银行存款（股数X价格）贷：股本 （股数X面值）资本公积-股本溢价？ 在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资 借:固定资产 贷：实收资本？借:原材料贷:实收资本应交税费-应交增值税（进项税额）借:无形资产-非专利技术 贷:实收资本-土地使用权？4 2实收资本增加变动？ 追加投资 借:银行存款/周定资产/无形资产贷：实收资本（股本）？ 差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本

22、公积盈余公积 贷:实收资本（股本）43实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款？ 注销 借：股本（股数X 面值）贷:库存股？资本公积盈余公积？未分配利润？当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 ？回购借:库 存股 贷:银行存款？ 注销 借：股本 贷：库存股？ 资本公积-资本溢 价4 4资本溢价借:银行存款贷:实收资本资本公积-资本溢价?45股本溢价借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）？资本公积-股本溢价发行费用 借:资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积 未分配利润4 6禾I润分配？ 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损

23、）+其他转入结转本年利润借：本年利润贷:利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借:利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利？同时 借：利润分配-未分配利润？贷：利润分配-提取法定盈余公积？-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配 的利润数？ 对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积）？ 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积？贷：盈余公积-法定盈余公积？盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈

24、余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润 （1）宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利盈余公积贷:应付股利？（2）支付股利 借:应付股利 贷：银行存款？5 0 一般销售业务1）确认借:应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入？ 应交税 费-应交增值税（销项税额）？2）结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款？ 51已经发出但不符合收入确认条件的商品1）发出借：发出商品贷:库存商品？ 2）纳税义务借:应收帐款贷:应交税费-应交增值税（销项税额）3 ?）确认收入 借:应收帐款 贷:主营业务收入？ 4）结成本 借：主营业务成本 贷:发出商品？ 52现金折扣1）赊销 借：应收帐款（总价）贷：主营业

25、务收入？ 应交税费-应交增值税（销项税额）？ 2）借:主营业务成本 贷:库存商品3）收入货款 借:银行存款 贷：应收帐款？财务费用53销售折让（已经确认销售收入）1 ）销售实现时借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项 税额）借:主营业务成本 贷:库存商品？2）发生销售折让借：主营业务收入（折让金额）贷:应收帐款应交税费-应交增值税（销项税额）?3）实际收到款项 借:银行存款 贷：应收帐款? 54销售退回？ A没有确认收入的1）发出商品 借:发出商品贷:库存商品2）退回借：库存商品贷:发出商品？ B已经确认收入的1）冲减收入借:主营业务收入贷:应收帐款等应交税费-应交增值税（销项税 额）2 ）冲减成本 借：库存冏品 贷:主营业务成本55预收款方式销售商品1）预收货款 借:银行存款 贷：预收帐款2 ?）发出商品 借：预收帐款 贷: 主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）？借:主营业务成本 贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1）发出代销商品 借：委托代销商品 贷:库存商品