财务会计课件：出纳岗位

1、财务会计财务会计主 编 ： 翟 继 云主 编 ： 翟 继 云 出纳岗位是指企业会计部门中办理本单位的现金收付、银行结算及出纳岗位是指企业会计部门中办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的专职岗位。专职岗位。出纳岗位的主要职责出纳岗位的主要职责: :1按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；业务；2负责支票、汇票、发票、收据等票据的管理工作；负责支票、汇票、发票、收据等票据的管理工作；3保管库

2、存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）；保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）；4登记现金和银行存款日记账，编制日报表；登记现金和银行存款日记账，编制日报表；5负责保管现金收讫、现金付讫等财务章；负责保管现金收讫、现金付讫等财务章；6负责员工工资的发放；负责员工工资的发放；7负责差旅费报销工作；负责差旅费报销工作；8负责单位与银行的对账工作，掌握银行存款余额并编制银行存款余额调节负责单位与银行的对账工作，掌握银行存款余额并编制银行存款余额调节表，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。表，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。岗位一：

3、出纳岗位业务岗位一：出纳岗位业务 按照国务院颁布的按照国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，企业规定，企业可以在以下范围内使用现金：可以在以下范围内使用现金：（1 1）职工工资、津贴）职工工资、津贴（2 2）个人劳动报酬）个人劳动报酬（3 3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金等各种奖金（4 4）各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出）各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5 5）支付向个人收购农副产品的款项以及其他物资的价款）支付向个人收购农副产品的款项以及其他物资的价款（6 6）支付出差人员

4、必须随身携带的差旅费）支付出差人员必须随身携带的差旅费（7 7）结算起点以下的零星支出）结算起点以下的零星支出(1000(1000元元) )（8 8）经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出项目一：库存现金业务的核算项目一：库存现金业务的核算任务一：库存现金管理任务一：库存现金管理 一、现金的使用范围一、现金的使用范围 二、库存现金限额二、库存现金限额三、现金管理规定三、现金管理规定1 1、不允许、不允许“坐支坐支”现金。现金。2 2、不准、不准“白条顶库白条顶库”。3 3、不准编造用途套取现金。、不准编造用途套取现金。4 4、不准单位之间互相借用现金

5、。、不准单位之间互相借用现金。5 5、不准利用账户替其他单位和个人套取现金。、不准利用账户替其他单位和个人套取现金。6 6、不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，即不、不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，即不得得“公款私存公款私存”。7 7、不准保留账外公款。、不准保留账外公款。开户银行开户银行一般一般3-5天日天日常零星开支常零星开支核定核定边远山区、交通不便，可边远山区、交通不便，可超，但最多不超超，但最多不超15天天不足可以提取，超过必须于当日送存银行。不足可以提取，超过必须于当日送存银行。四、现金清查四、现金清查1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，如为

6、现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入计入“其他应收款其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用管理费用”科目。科目。2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他其他应付款应付款”科目；属于无法查明原因的，计入科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入营业外收入”科目。科目。2010年年1月月1日，哈尔滨市广源有限责任公司（以下简称广源公司）向日，哈尔滨市广源有限责任公司（以下简称广源公司）向其开户银行申请核定库存现金限额，其日常开支资料为：每月预计差其开户银行申请核定库存现金限

7、额，其日常开支资料为：每月预计差旅费旅费8400元，零星采购支出元，零星采购支出48000元，其他零星支出元，其他零星支出6000元，与银行元，与银行商定现金保留商定现金保留4天。天。按规定，库存现金限额按规定，库存现金限额每年核定一次每年核定一次，其核定程序为：，其核定程序为：（1 1）由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。 现金日常开支需要量不包括定期性的大额现金支出，现金日常开支需要量不包括定期性的大额现金支出，如每月发放的工资。如每月发放的工资。差旅费需用现金：（差旅费需用现金：（840084003030）4=11204=1120零星采购材

8、料：（零星采购材料：（48000480003030）4=64004=6400其他零星开支：（其他零星开支：（600060003030）4=8004=800：库存现金限额的申请：库存现金限额的申请任务二：现金收付典型业务的办理任务二：现金收付典型业务的办理（2 2）开户单位填制）开户单位填制“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”，如表。，如表。（3 3）开户单位将）开户单位将“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”报开户银行审报开户银行审核批准。核批准。“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”必须加盖申请单位和主必须加盖申请单位和主管部门的签章。管部门的签章。 2：提取现金业务的办理：提取现金

9、业务的办理20102010年年1212月月1 1日，广源公司财务部门开出现金支票一张，从日，广源公司财务部门开出现金支票一张，从银行提取现金银行提取现金50005000元作为备用金。业务办理程序如下：元作为备用金。业务办理程序如下：（1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部长审核签字。交财务部长审核签字。（2）出纳填写现金支票及存根，财务部门负责人在）出纳填写现金支票及存根，财务部门负责人在“现金支票正现金支票正联联”和背面分别加盖公司财务专用章及法人印章。和背面分别加盖公司财务专用章及法人印章。（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。）出纳员将现金支

10、票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将）出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传递给总账报表会计编制记账凭证。传递给总账报表会计编制记账凭证。（5）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 3：销售商品收到现金业务的办理：销售商品收到现金业务的办理20102010年年1212月月4 4日，广源公司销售给大连东方贸易公司日，广源公司销售给大连东方贸易公司A A商品商品100100个，每个个，每个100

11、100元，货款元，货款1000010000元，增值税税额元，增值税税额17001700元，元，取得现金取得现金1170011700元。业务办理程序如下：元。业务办理程序如下：（1 1）广源公司根据合同发出商品，开具增值税专用发票，）广源公司根据合同发出商品，开具增值税专用发票，将增值税专用发票的第二联抵扣联和第三联发票联交给将增值税专用发票的第二联抵扣联和第三联发票联交给购货方，第一联记账联作记账凭证购货方，第一联记账联作记账凭证 （2 2）收取现金，将增值税专用发票第一联记账联转给总）收取现金，将增值税专用发票第一联记账联转给总账报表会计填制记账凭证。账报表会计填制记账凭证。借：库存现金借：

12、库存现金 1170011700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000010000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17001700（3 3）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账。库存现金日记账。 4：现金送存银行业务的办理：现金送存银行业务的办理20102010年年1212月月4 4日，广源公司出纳员将收到的现金日，广源公司出纳员将收到的现金1170011700元货款存入银行。元货款存入银行。业务办理程序如下：业务办理程序如下： （1 1）出纳员填写）出纳员填写“现金缴款单现金缴款单”，将现

13、金与缴款单一并交银行收款，将现金与缴款单一并交银行收款，银行核对后加盖银行核对后加盖“现金收讫现金收讫”章。章。 （一式两联（一式两联, ,第一联银行留存）第一联银行留存）（2 2）将盖有）将盖有“现金收讫现金收讫”章的现金缴款单第二联客户留存章的现金缴款单第二联客户留存联取回，经财务处负责人审核后，总账报表会计据以编制联取回，经财务处负责人审核后，总账报表会计据以编制记账凭证。记账凭证。借：银行存款借：银行存款 1170011700 贷：库存现金贷：库存现金 1170011700 5：购买办公用品的业务办理：购买办公用品的业务办理20102010年年1212月月6 6日，广源公司行政办公室主

14、任王向春购买办公用品日，广源公司行政办公室主任王向春购买办公用品680680元，元，交付相关部门使用，以现金支付。业务办理程序如下：交付相关部门使用，以现金支付。业务办理程序如下：（1 1）业务员持购货发票填写）业务员持购货发票填写“支出证明单支出证明单”，办理报销审批手续。，办理报销审批手续。（2 2）出纳员复核）出纳员复核“支出证明单支出证明单”及所附购物发票，清点现金并当面交付及所附购物发票，清点现金并当面交付报销人，并在报销人，并在“支出证明单支出证明单”上盖上盖“现金付讫现金付讫”印章。印章。（3 3）出纳员将）出纳员将“支出证明单支出证明单”及所附发票传递给收入费用利润核算会计及所

15、附发票传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。填制记账凭证。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 680680 贷：库存现金贷：库存现金 680680 6：出差预借差旅费：出差预借差旅费20102010年年1212月月8 8日，广源公司采购部负责人林立出差，预借差旅费日，广源公司采购部负责人林立出差，预借差旅费20002000元，以现金支付。业务办理程序如下：元，以现金支付。业务办理程序如下：（1 1）采购员填写）采购员填写“借据借据”，经批准后出纳员复核，支付现金，加盖，经批准后出纳员复核，支付现金，加盖“现金付讫现金付讫”章。章。（2）出纳员将）出纳员将“借据借据”送财务负责人审核后，交往

16、来核算会计填制记账凭证。送财务负责人审核后，交往来核算会计填制记账凭证。借：其他应收款借：其他应收款林立林立 2000 贷：库存现金贷：库存现金 200020102010年年1212月月1111日，广源公司采购部林立出差归来，报销差旅费日，广源公司采购部林立出差归来，报销差旅费18601860元，元，退回财务部门剩余现金退回财务部门剩余现金140140元。业务办理程序如下：元。业务办理程序如下： 7：报销差旅费：报销差旅费（1）采购员林立出差归来，持有关发票填写）采购员林立出差归来，持有关发票填写“差旅费报销单差旅费报销单”，经批准后，经批准后交出纳员办理退补款手续。交出纳员办理退补款手续。（

17、2 2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具“收据收据”，加盖，加盖“现金收现金收讫讫”单。单。（3 3）出纳员将）出纳员将“差旅费报销单差旅费报销单”和和“收据收据”传给往来核算会计编制记账凭传给往来核算会计编制记账凭证。证。借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 18601860 库存现金库存现金 140140 贷：其他应收款贷：其他应收款林立林立 2000200020102010年年1212月月3030日，广源公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短日，广源公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短缺缺200200元，作报销处理。业务办理程序如下：元，作报销

18、处理。业务办理程序如下：（1 1）出纳员将未入账的收付票据及时登账，结出当日现金日记账）出纳员将未入账的收付票据及时登账，结出当日现金日记账余额。余额。（2 2）清查小组当面清点库存现金。）清查小组当面清点库存现金。（3 3）将清点的库存现金与当日现金日记账余额核对，发现短款）将清点的库存现金与当日现金日记账余额核对，发现短款200200元，编制元，编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。 8：现金清查业务的办理现金清查业务的办理（4）将）将“现金盘点报告表现金盘点报告表”转给总账报表会计填制记账凭证。转给总账报表会计填制记账凭证。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动

19、资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200借：管理费用借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200项目二：银行结算业务的核算项目二：银行结算业务的核算任务一：银行结算方式任务一：银行结算方式一、支票一、支票 是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。注意：注意： （1）单位和个人均可以使用。）单位和个人均可以使用。 （2）支票一律记名，转帐支票可以背书转让。）支票一律记名，

20、转帐支票可以背书转让。 （3）主要在同城票据交换地区内使用。）主要在同城票据交换地区内使用。 （4）提示付款期自出票日起）提示付款期自出票日起10日内。日内。 （5）出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票，银行）出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元的罚元的罚款。款。二、商业汇票二、商业汇票 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支付确定金额给收款人

21、或者持票人的票据。 商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票：商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票： 1 1、商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由、商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。付款人承兑的汇票。 2 2、银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里、银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。企业申请使用银行承兑也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。汇票时，应向其承兑

22、银行按票面金额的万分之五交纳手续费。商业汇票的特点及使用时应注意的问题：商业汇票的特点及使用时应注意的问题：（1 1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系。易关系或债权债务关系。（2 2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6 6个月。个月。（3 3）提示付款期自汇票到期日起）提示付款期自汇票到期日起1010日内。日内。（4 4）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑。）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑

23、。（5 5）可以背书转让。）可以背书转让。商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别：商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别：（1 1）承兑人不同。商业承兑汇票的承兑人是企业，银行承兑汇票的）承兑人不同。商业承兑汇票的承兑人是企业，银行承兑汇票的承兑人是银行。承兑人是银行。（2 2）商业汇票到期时，购货企业的存款不足支付票款时两种汇票处）商业汇票到期时，购货企业的存款不足支付票款时两种汇票处理不同。商业承兑汇票银行不负责付款，由收付款企业自行协商；银理不同。商业承兑汇票银行不负责付款，由收付款企业自行协商；银行承兑汇票银行负责付款。行承兑汇票银行负责付款。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

24、收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。 委托收款的特点及使用中应注意的问题：委托收款的特点及使用中应注意的问题：（1 1）单位和个人均可以使用）单位和个人均可以使用（2 2）同城异地均可以使用）同城异地均可以使用（3 3）付款期为）付款期为3 3天天（4 4）如付款人无力付款，银行将委托收款凭证退还给收款人，由收）如付款人无力付款，银行将委托收款凭证退还给收款人，由收付款双方自行解决付款双方自行解决三、委托收款三、委托收款四、托收承付四、托收承付 托

25、收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人银行承认付款的结算方式。人收取款项，由付款人银行承认付款的结算方式。托收承付结算方式的特点及使用中应注意的问题：托收承付结算方式的特点及使用中应注意的问题：（1 1）收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管）收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审核同意的城乡集体所有制工业企业理较好，并经开户银行审核同意的城乡集体所有制工业企业（2 2）购销双方必须签有符合）购销双方必须签有符合合同法合同法的购销合同，并在合同上写明

26、的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式使用托收承付结算方式（3 3）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算收承付结算（4 4）验单付款的承付期为）验单付款的承付期为3 3天，验货付款的承付期为天，验货付款的承付期为1010天天（5 5）异地结算方式）异地结算方式（6 6）银行负责审查拒付理由）银行负责审查拒付理由五、汇兑五、汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式汇兑是

27、汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。汇兑结算方式特点及使用中应注意的问题：汇兑结算方式特点及使用中应注意的问题：（1）单位和个人均可以使用）单位和个人均可以使用（2）分为信汇和电汇）分为信汇和电汇（3）异地结算方式）异地结算方式 9：销售商品，收到转账支票：销售商品，收到转账支票20102010年年1212月月1111日，广源公司向哈尔滨市南方公司（以下简称南方公司）日，广源公司向哈尔滨市南方公司（以下简称南方公司）销售商品销售商品50005000个，每个个，每个100100元，货款元，货款500000500000元，增值税税额元，增值税税额8500085000元，元，收到转账支票

28、一张，已送存银行。业务办理程序如下：收到转账支票一张，已送存银行。业务办理程序如下：（1 1）开具）开具“增值税专用发票增值税专用发票”，将发票联和抵扣联交给南方公司，将发票联和抵扣联交给南方公司，记账联传递给会计据以编制会计分录，记账联传递给会计据以编制会计分录， 任务二：银行结算典型业务的办理任务二：银行结算典型业务的办理（2 2）取得南方公司开具的）取得南方公司开具的“转账支票转账支票”， （3 3）出纳员填写）出纳员填写“银行进账单银行进账单”，并在转账支票背面盖收款单位财务，并在转账支票背面盖收款单位财务专用章和法人名章，将专用章和法人名章，将“转账支票转账支票”和和“进账单进账单”

29、一起送交本公司开一起送交本公司开户银行进账，并取得银行盖章退回的户银行进账，并取得银行盖章退回的“进账单（回单）进账单（回单）”联，此联只联，此联只能说明办妥支票进账，款项并没有到账。几天后从银行电子回单箱中能说明办妥支票进账，款项并没有到账。几天后从银行电子回单箱中取回取回“进账单（收账通知）进账单（收账通知）”，表明款项已进账，将票据传递给会计，表明款项已进账，将票据传递给会计，据以编制会计分录，据以编制会计分录， 借：银行存款借：银行存款 585000 585000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 500000 500000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税

30、（销项税额） 85000 85000（4 4）会计根据）会计根据“增值税专用发票增值税专用发票”记账联、记账联、“银行进账单收账通知银行进账单收账通知”编制会计分录。编制会计分录。 10：开出转账支票，购买原材料：开出转账支票，购买原材料20102010年年1212月月1212日，从哈尔滨市东海有限责任公司购买日，从哈尔滨市东海有限责任公司购买M M原材料原材料500500公斤，公斤，每公斤每公斤100100元，货款元，货款5000050000元，增值税税额元，增值税税额85008500元，开出转账支票一张元，开出转账支票一张付款。业务办理程序如下：付款。业务办理程序如下：（1 1）出纳员开具

31、）出纳员开具“转账支票转账支票”，将转账支票正联剪下交给收款单位，将转账支票正联剪下交给收款单位，支付货款支付货款 （2 2）从销货单位取得）从销货单位取得“增值税专用发票增值税专用发票”发票联和抵扣联，发票联和抵扣联， 借：原材料借：原材料MM材料材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 5850058500（3 3）仓库收到材料办理验收入库手续，填制）仓库收到材料办理验收入库手续，填制“入库单入库单”， （4 4）总账会计根据）总账会计根据“转账支票存根转账支票存根”、“增值税专用发票发票联增值税专

32、用发票发票联”和和“入库单入库单”编制会计分录。编制会计分录。 20102010年年1212月月1313日，广源公司收到银行付款通知，委托支付日，广源公司收到银行付款通知，委托支付1111月份的电月份的电费费20002000元。业务办理程序如下：元。业务办理程序如下：（1）出纳从银行取回）出纳从银行取回“委托收款（付款通知）委托收款（付款通知）”。 11：委托银行付款委托银行付款（2 2）总账会计根据取得的）总账会计根据取得的“电力公司发票电力公司发票”和和“委托收款凭证（付委托收款凭证（付款通知）款通知）”编制会计分录，编制会计分录， 借：管理费用借：管理费用电费电费 20002000 贷：

33、银行存款贷：银行存款 20002000 12：收到上海万通公司前欠货款：收到上海万通公司前欠货款20102010年年1212月月1414日，开户行转来上海万通公司日，开户行转来上海万通公司“银行信汇银行信汇”单据一张，单据一张，金额金额117000117000元，偿还前欠的货款。业务办理程序如下：元，偿还前欠的货款。业务办理程序如下：（1 1）出纳员从银行取回）出纳员从银行取回“信汇凭证（收账通知）信汇凭证（收账通知）”。（2 2）会计根据）会计根据“信汇凭证信汇凭证”编制会计分录。编制会计分录。借：银行存款借：银行存款 117000117000 贷：应收账款贷：应收账款上海万通公司上海万通公

34、司 117000117000 13：汇兑付款业务办理：汇兑付款业务办理20102010年年1212月月1515日，广源公司采用电汇结算方式，向上海万通有限公司日，广源公司采用电汇结算方式，向上海万通有限公司支付前欠货款支付前欠货款234000234000元。业务办理程序如下：元。业务办理程序如下：（1 1）出纳员到银行办理电汇手续，并取回）出纳员到银行办理电汇手续，并取回“电汇凭证（回单）电汇凭证（回单）”。 （2 2）会计根据）会计根据“电汇凭证回单电汇凭证回单”编制会计分录。编制会计分录。借：应付账款借：应付账款上海万通公司上海万通公司 234000234000 贷：银行存款贷：银行存款

35、234000234000 “ “银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节。调节。20102010年年1212月月3131日，银行存款日记账余额和银行存款对账单位余额如日，银行存款日记账余额和银行存款对账单位余额如下表，要求进行核对并编制银行存款余额调节表。下表，要求进行核对并编制银行存款余额调节表。 14：银行存款清查：银行存款清查（2 2）出纳员从银行取得）出纳

36、员从银行取得“银行存款对账单银行存款对账单”， （1 1）出纳员将企业发生的所有经济业务及时入账，并结出银行存款）出纳员将企业发生的所有经济业务及时入账，并结出银行存款日记账余额。日记账余额。 （3 3）出纳员核对银行存款日记账和银行存款对账单，将没有核对上的）出纳员核对银行存款日记账和银行存款对账单，将没有核对上的金额填入金额填入“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”， 调整后双方余额相等，说明双方记账均没有错误。调整后双方余额相等，说明双方记账均没有错误。 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存

37、款、银行本票存款、信用卡存款、信用资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。证保证金存款和外埠存款等。项目三：其他货币资金业务的办理项目三：其他货币资金业务的办理一、外埠存款一、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账付完清户，除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。结算。任务一：其他货

38、币资金核算的内容任务一：其他货币资金核算的内容二、银行汇票存款二、银行汇票存款 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。据。银行汇票的特点及使用中注意问题：银行汇票的特点及使用中注意问题：（1 1）单位个人均可以使用）单位个人均可以使用（2 2）银行汇票可以用于转账，填明）银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样也可以用于支取现字样也可以用于支取现金金（3 3）付款期限自出票日起）付款期限自出票

39、日起1 1个月个月（4 4）可以背书转让，以不超过出票金额的实际结算金额为限）可以背书转让，以不超过出票金额的实际结算金额为限（5 5）异地结算方式）异地结算方式 三、银行本票存款三、银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。银行本票的特点及使用中注意问题：银行本票的特点及使用中注意问题：（1 1）单位个人均可以使用）单位个人均可以使用（2 2）银行本票可用于转账，划去转账字样的，为现金本票）银行本票可用于转账，划去转账字样的，为现金本票（3 3）付款期自

40、出票日起最长不超过）付款期自出票日起最长不超过2 2个月个月（4 4）同一票据交换区域内使用）同一票据交换区域内使用（5 5）银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为：）银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元元四、信用卡存款四、信用卡存款 信用卡是指商业银行向个人和单位发生的，凭以向特约单位购物、消信用卡是指商业银行向个人和单位发生的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。分类：信用卡按

41、使用对象分：单位卡和个人卡分类：信用卡按使用对象分：单位卡和个人卡 信用卡按信誉等级分为：金卡和普通卡信用卡按信誉等级分为：金卡和普通卡信用卡的特点及使用中注意问题：信用卡的特点及使用中注意问题：（1 1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；（2 2）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；不得将销货收入的款项存入其账户；（3 3）单位卡不得用于）单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的结

42、算，不万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；得支取现金；（4 4）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的使用额度，持卡人可在信用额度内贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的使用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。信用额度内透支的信用卡。2010年年12月月15日，广源公司派采购员到上海采购日，广源公司派采购员到上海采购M材料，公司汇出采购资材料，公司汇出采购资金金200000元开立采购专户。业务办理程序如下：元开立采购专户。业务办理程序如下：（1 1）填写）填写“汇款委托书汇款委托书”，委托当地开户银行将采购款，委托当地开户银行将采购款200000200000元汇往元汇往采购地银行开立采购专户，总账会计根据采购地银行开立采购专