构建具有中国特色的会计理论体系

1、构建具有中国特色的会计理论体系1 中国管理会计的历史回忆与考虑我国引进西方管理会计始于20世纪70年代末，但建国初期便有西方管理会计中的责任会计，只是当时不称为管理会计。50年代初，我国实行的是方案经济，围绕消费效率和工作效率的进步，我国采取了许多措施。主要包括：班组核算。通过班组核算和劳动竞赛相结合。降低本钱，进步劳动消费率，获得了显著成效。班组核算作为具有中国特色的责任会计，解决了西方责任会计难以解决的问题。经济活动分析。从我国管理会计的开展来看，我国企业运用得比较多的是责任会计，并结合我国企业的实际有了一定程度的开展。但其注重的只是方法的应用，较少进展理论总结，而在引入企业西7b-的管理

2、会计时，却无视了研究其产生的社会经济环境与我国现有理论的异同，导致我国原有的管理会计理论难以推F-或少有成效。另一方面，管理会计内容包括了决策会计和执行会计两大部分，责任会计只是其执行会计的一个部分。2 如何确定构建具有我国特色的会计理论的起点现代会计理论体系是以会计目的为中心，由一些互相有逻辑关系的概念所构成。目的与概念是前后一致的，其目的是为了制定会计准那么和财务报告提供会计理论支持。首先，要构建我国特色会计理论体系，必须对我国会计理论的研究现状有一个完好而深化的全面认识。总的来说，我国会计理论研究缺乏系统性与完好性，因此人们对会计理论体系的认识也不一致，详细表现：1缺乏对现代会计理论体系

3、要素的科学归类。目前，理论界既没有按各要素的本质属性及其特征将其进展科学的归类，按其内在的逻辑关系加以组合，也没有确立各要素在体系中的方位，因此不成为体系。2缺乏系统性。由于没有按各要素的内在逻辑关系排列组合，对每一项要素也没有系统地研究，将他们有机地结合起来，形成一个统一的整体，因此也不成为体系。3缺乏首尾一贯性。完好科学的理论体系应该首尾一贯。4缺乏国际相似性。现代会计理论起源于西方会计理论，然而我国的会计理论研究有时与西方会计规那么格格不入。其次，在着手构建我国现代会计理论框架构造之前，首先应确立构建的起点和根本思路，即现代会计理论框架构造的构建应从何处入手。会计理论体系的构建要从宏观上

4、把握以下3点：合理地选择逻辑起点；以逻辑起点为连接环，归纳会计理论体系应包括的内容，并进展科学分类；建立各种理论之间的联络，确立各种理论的功能的配合与互补。适当的逻辑起点是纲，合理的内容是目，只有将两者有效地结合起来，才能做到纲目并举。目的决定论中会计目的具有较大的主观性和外在性。一定时间和空间范围内的会计目的主要取决于会计信息使用者的要求、会计信息提供者即企业管理人员的意愿、会计特征和会计技术程度等因素，而这些因素本身又总是受到当时客观环境的制约，因此会计目的会极大地受到社会经济环境变动的影响，会随着社会经济环境的变化而变化。不同的社会制度和经济体制，会对会计目的提出不同的要求。我国的会计目

5、的可以说是经济效益系统理论体系，而西方的会计目的可以说是信息系统理论体系，两者显然不同。考虑到当前的改革开放和国际经济一体化格局，以会计目的作为构建会计理论体系的逻辑起点显然是不适宜的。因此，我们认为，应以会计环境作为逻辑起点。3 以会计环境为逻辑起点而构建我国特色的理论体系以会计环境为逻辑起点而构建的理论体系，可大致划分为以下两大模块。3.1 会计本体理论主要指会计根本概念：根本原那么、根本原理等根本会计理论问题及由此推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。它是详细时间与空间范围内的会计理论，而不包括其在时间或空间上的追溯或拓延，它构成会计理论体系的核心部分。会计本体理论又可分为以下两部分：

6、会计根本理论。主要指会计根本概念、根本原那么、根本原理等根本性的会计理论问题，包括会计环境、会计目的、会计本质、会计职能、信息质量特征、会计对象及要素、会计程序与方法和会计信息使用者等。会计应用理论。主要指由根本概念与原理推演出来的派生概念、条件、规定与方法等。包括会计假设、会计原那么、准那么与制度，它们是人们为了保障会计目的的实现而制定的，由会计环境与会计目的决定，并对会计详细目的的实现手段及会计理论过程起指导与限制作用，实际可操作性很强，是会计理论与会计理论的接口，与详细理论层一起决定了会计行为的方式。3.2 会计外延理论主要指由会计主体拓延和派生出来的各种会计理论。它又可分为会计事项理论、会计教研理论和会计行为理论等不同的部分。会计事项理论包括会计工作组织理论、会计管理体制理论、会计法制理论和会计改革理论等；会计教研理论包括会计教育理论、会计学科设置理论、会计研究方法理论、会计思想开展理论、比较会计理论等；会计行为理论包括会计人员职业道德理论等。4 结 论我国当前正在建立社会主义市场经济体制，会计形式也正在进展根本性的变革，要建立有中国特色的会计理论体系，必须理论联络实际，从中国的详细情况出发，充分考虑我国