中国的税制改革与企业发展

1、 人一生有两件事不可避免，一件是死亡，另一件是税收。 -本杰明.富兰克林税是什么？税收税收是政府为了满足社会是政府为了满足社会成员的公共产品需要而凭借成员的公共产品需要而凭借政治权力（或者公共权力）政治权力（或者公共权力）无偿征收实物或者货币以取无偿征收实物或者货币以取得财政收入的工具。在现代得财政收入的工具。在现代社会，税收已经成为政府对社会，税收已经成为政府对经济进行宏观调控的手段。经济进行宏观调控的手段。通俗的说通俗的说：税是民众用于购税是民众用于购买政府服务的费用买政府服务的费用税税纳税是每个人的义务纳税是每个人的义务 ：消费即纳税，税伴随我消费即纳税，税伴随我们的一生，无处不在。们的

2、一生，无处不在。纳税人的权利：纳税人的权利：知情权知情权、监督权、诉讼权等。、监督权、诉讼权等。 我国税制改革的历史沿革我国税制改革的历史沿革 新中国税收制度的建立新中国税收制度的建立 1950 1950年，中央人民政府政务院发布年，中央人民政府政务院发布全国全国税政实施要则税政实施要则，规定全国共设，规定全国共设1414种税收种税收第一次税制改革第一次税制改革 1958 1958年，第一次税制改革年，第一次税制改革 按照简化税制的原则，进行了税制改革按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的原因主要是所有制结构发生了，改革的原因主要是所有制结构发生了重大变化。改革后税收制度符合当时的重大变化

3、。改革后税收制度符合当时的经济发展的需要。经济发展的需要。第二次税制改革第二次税制改革 1973 1973年，第二次税制改革年，第二次税制改革 按照简化税制要求进行税制改革，改革按照简化税制要求进行税制改革，改革的原因是左倾思想的错误指导。改革后的原因是左倾思想的错误指导。改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制是我国的税制结构基本上属于单一税制，税制建设受大极大破坏。，税制建设受大极大破坏。第三次税制改革第三次税制改革19831983年第三次税制改革年第三次税制改革（1 1）经济理论上：）经济理论上： 经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。（2 2）

4、政治指导思想：）政治指导思想： 由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心（3 3）所有制构成上：）所有制构成上： 肯定个体经济和私营经济存在的必要性肯定个体经济和私营经济存在的必要性（4 4）所有制理论上：）所有制理论上： 提出了所有权与经营权分离的论点。提出了所有权与经营权分离的论点。（5 5）税收理论上：）税收理论上： 加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。第四次税制改革第四次税制改革 1993 1993年税制改革：年税制改革：改革的背景：改革的背景：实行市场经济。实行市场经济。改革的原则：改革的原则

5、：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权统一税法、公平税负、简化税制、合理分权改革的内容：改革的内容：（1 1）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税和）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税和营业税，内外统一的流转税体系；营业税，内外统一的流转税体系；（2 2）改革企业所得税，实行三税合一；）改革企业所得税，实行三税合一；（3 3）改革个人所得税，实行三税合一；）改革个人所得税，实行三税合一；（4 4）调整、撤并了其他税种。）调整、撤并了其他税种。 税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变 1.1.增长率高增长率高 从从19941994年年

6、52005200亿元增加到亿元增加到2012013 3年的年的1 11049710497亿元，年均增亿元，年均增长长19.019.03 3% % 2.2.持续时间长：持续时间长：2020年之久年之久 3.3.加速增长：加速增长： 九五时期：九五时期：15.8%15.8%；十五时期：；十五时期：18.04%18.04%；十一五时期：；十一五时期：20.73%20.73%年年度度2001200220032004200520062007200820092010201120122013增增长长%19.712.120.425.72021.931.418.89.82322.612.19.8纵向看金额（亿元

7、）年份19942012年我国税收收入增长情况19942012中国GDP增长与税收增长波动曲线1999-2012年五大税种增长情况1999-2012年个人所得税占税务部门组织收入比重 税收爆发式的超常增长的原因税收爆发式的超常增长的原因 1.1.经济增长：经济增长：1995-2011995-2013 3年年GDPGDP年均增长年均增长9.9.7 75%5%，经济增长对税，经济增长对税收的贡献率为收的贡献率为54.42%54.42% 2.2.结构调整：结构调整： 3.3.统计口径：统计口径： 4.4.管理加强管理加强 5.5.通货膨胀通货膨胀税收贡献度第一产业（%）第二产业（%）第三产业（%）19

8、9519.9647.1832.86201010.1846.8642.97项目GDP增长率（%）GDP对税收的贡献率（%）不变价9.8554.42现价13.3473.70横向看横向看内部结构内部结构增值税营业税消费税关税流流 转转 税税 类类企业所得税个人所得税所得税类车辆购置税印花税契税行为税类资源税城镇土地使用税资资 源源 税税 类类房产税车船税财产税类城市维护建设税耕地占用税土地增值税特特 定定 目目 的的 税税 类类烟叶税农业税类中中 国国 税税 制制 体体 系系货物和劳务税类2012年中国税收总量结构图主要税种占比20092010201120122013国内增值税31292726.22

9、6.1国内消费税88.37.77.87.4营业税15.215.215.215.615.6合计54.252.549.949.649.1企业所得税19.3817.518.719.520.3个人所得税6.646.66.75.85.9合计26.0224.125.425.326.2十二五规划中的税制改革十二五规划中的税制改革 按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。 内容： 1.扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。 2.合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。 3.逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。

10、4.继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。 5.研究推进房地产税改革。 6.逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 十八届三中全会决议的税制改革十八届三中全会决议的税制改革 深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。 推进增值税改革，适当简化税率。 调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。 加快房地产税立法并适时推进改革， 加快资源税改革，推动环境保护费改税。 按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。 完善国税、地税征管体制。税制改革的具体解读税制改革的具体解读 增值税改革-扩围与税率调整 消费税改革-推陈出新 个人所得税改革-走向综合与分类相结合 房地产税改革-革命性的变化 资源税改革-扩大范围 环保税改革-费改税 税收优惠政策