课件：借贷记账法

1、第三章第三章借贷记账法借贷记账法2014年4月2日会计上的笑话会计上的笑话 十几年以前吧，有个老会计，在一家国营企业上班。他戴着十几年以前吧，有个老会计，在一家国营企业上班。他戴着一付老式的眼镜，每天在一个老式的办公桌后面工作。很普一付老式的眼镜，每天在一个老式的办公桌后面工作。很普通的办公桌，两边各有一个抽屉。这个老会计人很不错，但通的办公桌，两边各有一个抽屉。这个老会计人很不错，但同事们发现他上班时有个习惯：他会时不时地打开抽屉看一同事们发现他上班时有个习惯：他会时不时地打开抽屉看一下，有时打开左边抽屉，有时打开右边抽屉，下班时他会把下，有时打开左边抽屉，有时打开右边抽屉，下班时他会把抽屉

2、锁掉后才离开。同事们都很好奇。后来老会计退休了，抽屉锁掉后才离开。同事们都很好奇。后来老会计退休了，同事们为他开了个欢送会。欢送会之后，同事们迫不及待地同事们为他开了个欢送会。欢送会之后，同事们迫不及待地跑到他的办公桌那里，打开这两个抽屉。他们发现左边和右跑到他的办公桌那里，打开这两个抽屉。他们发现左边和右边的抽屉里各贴着一张纸条，上面各写着两个字。请问：各边的抽屉里各贴着一张纸条，上面各写着两个字。请问：各写着哪两个字？写着哪两个字？ 答案就是左边是借方，右边是贷方。答案就是左边是借方，右边是贷方。2022-3-232022-3-23第一节第一节 借贷记账法借贷记账法本章重点、难点：本章重点

3、、难点：1.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构2.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则3.账户的对应关系和对应账账户的对应关系和对应账户的会计分录户的会计分录2022-3-23一、借贷记账法的含义一、借贷记账法的含义 借贷记账法借贷记账法：是以是以“借借”“”“贷贷”作为作为记账符号记账符号，对经济业务所涉及来龙与，对经济业务所涉及来龙与去脉的去脉的双方账户双方账户，做，做方向相反方向相反、金额金额相等相等记录的记账方法。记录的记账方法。 现在讲的现在讲的“借借”“”“贷贷”已失去原来的已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。以标

4、明记账的方向。2022-3-23 在借贷记账法下，账户的基本结构：在借贷记账法下，账户的基本结构： 借方借方 贷方贷方二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构2022-3-231 1）资产类账户的结构）资产类账户的结构1 1、资产、负债、所有者权益类账户的结构、资产、负债、所有者权益类账户的结构借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方借方期末余额借方期末余额= =借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额登记：资产、登记：资产、成本、费用的增加数成本、费用的增加数登记：资产、成本、费用的减少数期初余额期末余额2022-3-232)2)负债、所

5、有者权益类账户的结构负债、所有者权益类账户的结构借方借方 权益类账户权益类账户 贷方贷方 贷方期末余额贷方期末余额= =贷方期初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额登记：负债、所有者权益和收入的减少数期初余额登记：负债、所有者权益和收入的增加数期末余额2022-3-23三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则E借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是: :有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等。2022-3-23【例例1 1】20142014年年4 4月月1 1日，用银行存款购买日，用银行存款购买80008000元甲材元甲材料料。借借

6、 原材料原材料甲材料甲材料 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷8 0008 0002022-3-23【例例2 2 】20142014年年4 4月月1 1日，日，A A产品生产车间产品生产车间领用甲材料领用甲材料2500025000元。元。25 00025 000 生产成本生产成本AA产品产品直接材料直接材料 原材料原材料甲材料甲材料 2022-3-23【例例 3 3】20142014年年4 4月月3 3日销售日销售A A产品，收到产品，收到3000030000元存入银行。元存入银行。30000 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入AA产品产品 300002022-3-23【例例4 4】20

7、142014年年4 4月月5 5日，向日，向C C公司借款公司借款3000030000元存入银行元存入银行 30 000 银行存款银行存款 短期借款短期借款CC公司公司 30 0002022-3-23 运用借贷记账法记账时，在有关账户之运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。关系的账户称为对应账户。四、账户的对应关系和对应账户四、账户的对应关系和对应账户【例例1】购入原材料，以银行存购入原材料，以银行存款支付。款支付。2022-3-23计入“

8、原材料”账户的借方，同时计入“银行存款”账户的贷方，这两个账户之间就形成了应借、应贷关系。2022-3-231 1）定义）定义：会计分录会计分录就是标明某项经济业就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。务应借应贷账户及其金额的记录。五、会计分录五、会计分录2022-3-23【例例1 1】20142014年年4 4月，月，A A公司购入价值公司购入价值30 00030 000元的乙材料，元的乙材料，用银行存款支付用银行存款支付20 00020 000元，还有元，还有10 00010 000未支付未支付。借：原材料借：原材料乙材料乙材料 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款

9、20 00020 000 应付账款应付账款AA公司公司 10 00010 000借：固定资产借：固定资产4800048000 贷：银行存款贷：银行存款4000040000 库存现金库存现金 80008000【例例2 2】A A公司购买了一台不需要安装的新设备，价款公司购买了一台不需要安装的新设备，价款4800048000元，用银行存款元，用银行存款4000040000元和现金元和现金80008000元支付。元支付。2022-3-23【例例3 3】20142014年年4 4月，收到他人欠款月，收到他人欠款5600056000元，其中现金元，其中现金1800018000元，支票元，支票380003

10、8000元。元。借：库存现金借：库存现金 1800018000 银行存款银行存款 3800038000贷：应收账款贷：应收账款 5600056000【例例4 4】20142014年年4 4月，购入丙材料月，购入丙材料7900079000元元，开出支票，开出支票6000060000元，余款未付。元，余款未付。借：原材料借：原材料丙材料丙材料 7900079000贷：应付账款贷：应付账款 1900019000 银行存款银行存款 60000600002022-3-23五、试算平衡五、试算平衡1 1、定义：、定义：试算平衡是试算平衡是为了验证会计记录的正为了验证会计记录的正确性，根据确性，根据会计等式

11、和会计等式和复式记账原理复式记账原理，对本期，对本期各账户的全部记录进行各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方正确与否的一种专门方法。法。2 2、分类：、分类：借贷记账法借贷记账法的试算平衡有的试算平衡有发生额发生额和和余额平衡法余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。2022-3-23(1)(1)发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 = =

12、全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则由于每一笔经济业务，由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账在记入一个或几个账户借方的同时，以相户借方的同时，以相等的金额记入另一个等的金额记入另一个或几个账户的贷方，或几个账户的贷方，因而，当一定会计期因而，当一定会计期间内的全部经济业务间内的全部经济业务都记入有关账户后，都记入有关账户后，所有账户的借方发生所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数与贷方发生额合计数必

13、然相等。额合计数必然相等。 2 2、试算平衡的分类、试算平衡的分类2022-3-23(2)(2)余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末）= = 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式期末时，资产和成期末时，资产和成本账户一般为借方本账户一般为借方余额，表示期末资余额，表示期末资产总额，而负债和产总额，而负债和所有者权益为贷方所有者权益为贷方余额，表示期末权余额，表示期末权益总额。因而所有益总额。因而所有账户的借方余额合账户的借方余额合计数（即资产额）计数（即资产额）应与所有账户的贷应与所

14、有账户的贷方余额合计数（即方余额合计数（即权益额）相等。权益额）相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益2 2、试算平衡的分类、试算平衡的分类2022-3-233 3、试算平衡表的编制、试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来试算平衡关系，可以用来检查和验证账户检查和验证账户记录的正确性记录的正确性。在实务中，账户记录的试。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制算平衡，是通过编制试算平衡表试算平衡表来进行的。来进行的。试算平衡表的结构试算平衡表的结构帐户名称帐户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷

15、方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金280028001800018000200020001880018800银行存款银行存款110000110000691800691800127000127000674800674800应收帐款应收帐款732007320056000560001720017200其他应收款其他应收款3000300030003000原材料原材料700070001350001350001800018000124000124000低值易耗品低值易耗品3000300030003000库存商品库存商品9000900090009000固定资产固定资产600000600000180000180000780000780000短期借款短期借款30000300003000030000应付账款应付账款86000860001900019000105000105000其他应收款其他应收款400004000060000600002000020000实收资本实收资本71000071000076000076000014700001470000生产成本生