农民专业合作社财务会计制度简介

1、农民专业合作社财务会计制度简介农民专业合作社财务会计制度简介农业部经管司站农业部经管司站2008年年8月月YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度 目目 录录二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同四、合作社会计制度简介四、合作社会计制度简介YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度（一）推动合作社健康发展必须做好合作社财务会（一）推动合作社健康发展必须做好合作社财务会计管理工作计管理工作 会计的职

2、能会计的职能 反映：财务状况和经营业绩反映：财务状况和经营业绩 监督：经济活动的合理性和合法性监督：经济活动的合理性和合法性 控制：干预经济行为按预定轨道有序进行控制：干预经济行为按预定轨道有序进行YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度农民专业合作社农民专业合作社 组织好各项资金活动组织好各项资金活动 处理好各种财务关系处理好各种财务关系 准确记录和反映生产运营状况和财务运行情况准确记录和反映生产运营状况和财务运行情况 保护合作社及其成员的根本权益。保护合作社及其成员的根本权益。YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社

3、会计制度一、为什么要制定合作社会计制度（二）独立法人地位要求合作社单独制定会计制度（二）独立法人地位要求合作社单独制定会计制度1.法律明确规定法律明确规定 农民专业合作社法农民专业合作社法第五章第三十二条规定：第五章第三十二条规定：“国国务院财政部门依照国家有关法律、行政法规，制定农民专务院财政部门依照国家有关法律、行政法规，制定农民专业合作社财务会计制度。农民专业合作社应按照国务院财业合作社财务会计制度。农民专业合作社应按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核算政部门制定的财务会计制度进行会计核算”。 YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合

4、作社会计制度2.比照其他法人及相对应的会计制度比照其他法人及相对应的会计制度企业法人机关法人事业单位法人社会团体法人企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度民间非赢利组织会计制度农民专业合作社法人农民专业合作社法人YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度（三）合作社自身特点要求必须制定与之相符的会（三）合作社自身特点要求必须制定与之相符的会计制度计制度1.合作社发展水平合作社发展水平 经营规模有大有小经营规模有大有小 管理水平有高有低管理水平有高有低YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作

5、社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度2.合作社业务类型合作社业务类型 法律规定：合作社提供农业生产资料的购买，法律规定：合作社提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。产经营有关的技术、信息等服务。 生产型合作社生产型合作社 服务型合作社服务型合作社 混合型合作社混合型合作社YOUR SITE HERELOGO一、为什么要制定合作社会计制度一、为什么要制定合作社会计制度3.合作社自身特点合作社自身特点 核算对象特殊性核算对象特殊性成员成员 业务类型特殊性业务类型特殊性服务服务 盈余分配特殊性盈余

6、分配特殊性两次两次 财政补助资金的特殊规定财政补助资金的特殊规定4.合作社会计人员水平合作社会计人员水平 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路（一）制度制定过程（一）制度制定过程1.2007年年1月，制度起草工作正式开始。月，制度起草工作正式开始。1月中旬，月中旬，在北京召开第一次制度起草座谈会，确定制度起在北京召开第一次制度起草座谈会，确定制度起草基本思路。草基本思路。 合作社会计制度以合作社会计制度以农民专业合作社法农民专业合作社法为基为基础，参考础，参考小企业会计制度小企业会计制度、 村集体经济组村集体经济组织会计制度织会计

7、制度、浙江省农民专业合作社会计核浙江省农民专业合作社会计核算办法算办法 等。等。 分别制定合作社会计制度和合作社财务制度分别制定合作社会计制度和合作社财务制度YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路2.2007年年2月初，制度第一稿完成，设置月初，制度第一稿完成，设置66个会计个会计科目，包括对税收方面的核算。科目，包括对税收方面的核算。 赴广东、海南调研中发现：赴广东、海南调研中发现： 制度适用对象与使用对象间存在矛盾制度适用对象与使用对象间存在矛盾 制度过于复杂，会计人员专业能力同完全执行制度过于复杂，会计人员专业能力同完全执行制

8、度存在不小差异制度存在不小差异 不希望出现涉税会计科目不希望出现涉税会计科目YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路3.2007年年3月，在北京召开第二次制度起草座谈会，月，在北京召开第二次制度起草座谈会，全国人大农委和四川、陕西、江苏、浙江、甘肃全国人大农委和四川、陕西、江苏、浙江、甘肃等省经管系统同志参加。等省经管系统同志参加。 明确：明确： 制度必须体现农民专业合作社的特点制度必须体现农民专业合作社的特点 制度要有利于合作社的发展和规范制度要有利于合作社的发展和规范 制度要实现规范性、通俗性和可操作性统一制度要实现规范性、通俗性

9、和可操作性统一 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路4. 2007年年4月中旬，赴重庆、四川再次调研，月中旬，赴重庆、四川再次调研，5月月底，制度初稿基本形成。底，制度初稿基本形成。5.2007年年5月，在北京召开第三次制度起草座谈会，月，在北京召开第三次制度起草座谈会，全国人大农委、财政部会计司、财政部税政司参全国人大农委、财政部会计司、财政部税政司参加。加。 确定制度起草基本思路不变，以确定制度起草基本思路不变，以村集体经济村集体经济组织会计制度组织会计制度为基础，会计制度与财务制度合为基础，会计制度与财务制度合并并YOUR

10、SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路6.2007年年5月，制度征求意见稿下发全国财政系统、月，制度征求意见稿下发全国财政系统、农业系统和相关部委征求意见。农业系统和相关部委征求意见。7.2007年年9月，月，20个省提出意见，与财政部共同座个省提出意见，与财政部共同座谈，逐条讨论。进一步明确：谈，逐条讨论。进一步明确： 税收问题待与国家税总协商后定税收问题待与国家税总协商后定 部门职能分工待两部委协商后定部门职能分工待两部委协商后定 科目名称尽量体现合作社特点科目名称尽量体现合作社特点 合作社合并、分立、清算待调研后定合作社合并、分立、清算

11、待调研后定 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路8.2007年年10月，在北京召开第四次制度起草座谈月，在北京召开第四次制度起草座谈会，全国人大农委、财政部、国家税务总局和部会，全国人大农委、财政部、国家税务总局和部分省农经系统同志参加，最后明确：分省农经系统同志参加，最后明确： 制度中不体现涉税科目；待国家税收优惠政策制度中不体现涉税科目；待国家税收优惠政策出台后，如有需要再行补充。（共有科目出台后，如有需要再行补充。（共有科目37个）个） 财政部、农业部职责分工延用财政部、农业部职责分工延用村集体经济组村集体经济组织会计制度织

12、会计制度表述方法表述方法 合作社合并、分立、清算相关内容待制度出台合作社合并、分立、清算相关内容待制度出台后，单独补充说明后，单独补充说明 尽快以财政部文件下发制度尽快以财政部文件下发制度YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路9.2007年年12月，月，农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度（试行）（试行）正式由财政部印发，正式由财政部印发，2008年年1月月1日日起施行。起施行。YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路（二）制度制定思路（二）制度制定思路 在

13、借鉴在借鉴村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度的基础上，的基础上，充分考虑合作社的发展现状和长远目标，在强调充分考虑合作社的发展现状和长远目标，在强调前瞻性、规范性和可操作性的同时，力求突出合前瞻性、规范性和可操作性的同时，力求突出合作社的特点！作社的特点！ YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路1.核算对象特殊性核算对象特殊性成员成员 单独设置单独设置“成员往来成员往来”科目，用于核算合作社科目，用于核算合作社与其成员的经济往来业务。同时，财务会计制度与其成员的经济往来业务。同时，财务会计制度还在会计报表中增加了还在会计报

14、表中增加了“成员权益变动表成员权益变动表”、“成员账户成员账户”，主要用来记录和反映合作社会计，主要用来记录和反映合作社会计年度内成员权益增减变动的情况以及量化到每个年度内成员权益增减变动的情况以及量化到每个成员的入社出资额、公积金份额、与合作社的交成员的入社出资额、公积金份额、与合作社的交易量（额）和两次分配盈余返还的情况。易量（额）和两次分配盈余返还的情况。 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路2.业务类型特殊性业务类型特殊性服务服务 设置设置“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代购商品受托代购商

15、品”、“受托代销商品受托代销商品”等科目，等科目，专门用来核算此类物资、商品的实际成本。专门用来核算此类物资、商品的实际成本。 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路3.盈余分配特殊性盈余分配特殊性两次两次 分设分设“应付盈余返还应付盈余返还”和和“应付剩余盈余应付剩余盈余”两两个科目，分别核算两次分配应分给成员的当年盈个科目，分别核算两次分配应分给成员的当年盈余。余。 YOUR SITE HERELOGO二、合作社会计制度制定过程及思路二、合作社会计制度制定过程及思路4.财政补助资金的特殊规定财政补助资金的特殊规定 收到国家财政直

16、接补助资金时，先计入收到国家财政直接补助资金时，先计入“专项专项应付款应付款”科目。然后按用途：形成实物资产或无科目。然后按用途：形成实物资产或无形资产的转入形资产的转入“专项基金专项基金”科目，平均量化到每科目，平均量化到每位成员；其他的补助资金直接计入费用支出。位成员；其他的补助资金直接计入费用支出。 YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同（一）资产方面（一）资产方面1.分类变化分类变化 村集体村集体流动资产、农业资产、长期投资、固流动资产、农业资产、长期投资、固定资产定资产 合作社合作社流动资产、农业资产、对外投资、固流动资产

17、、农业资产、对外投资、固定资产、无形资产定资产、无形资产 YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同2.内部控制的不同表述内部控制的不同表述 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 销售业务内部控制制度销售业务内部控制制度 采购业务内部控制制度采购业务内部控制制度 内容不变内容不变 存货内部控制制度存货内部控制制度 表述调整表述调整 对外投资内部控制制度对外投资内部控制制度 固定资产内部控制制度固定资产内部控制制度 YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同3.资产盘盈、盘亏的

18、新要求资产盘盈、盘亏的新要求 4.存货的新增科目和要求存货的新增科目和要求 产品物资产品物资 委托加工物资，委托代销商品，受托代购商品，委托加工物资，委托代销商品，受托代购商品，受托代销商品受托代销商品 YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同5.对外投资的不同规定对外投资的不同规定6.新增无形资产新增无形资产7.会计科目表附注的变化会计科目表附注的变化YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同8.会计科目不同表述名称的变化会计科目不同表述名称的变化 货币资金货币资金现金现金

19、成员往来成员往来内部往来内部往来 产品物资产品物资库存物资库存物资YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同（二）负债、权益、收入、费用等方面（二）负债、权益、收入、费用等方面1.流动负债中取消应付福利费，增加应付盈余返还流动负债中取消应付福利费，增加应付盈余返还和应付剩余盈余和应付剩余盈余2.长期负债中取消一事一议资金，增加专项应付款，长期负债中取消一事一议资金，增加专项应付款，改长期借款及应付款为长期借款改长期借款及应付款为长期借款YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同3

20、.对借款业务实行集体决策和审批改为对借款业务对借款业务实行集体决策和审批改为对借款业务按章程规定进行决策和审批。按章程规定进行决策和审批。4.资本改为股金，增加专项基金科目，将公积公益资本改为股金，增加专项基金科目，将公积公益金分拆为资本公积和盈余公积。将接受捐赠的资金分拆为资本公积和盈余公积。将接受捐赠的资产从计入公积公益金改为计入专项基金。产从计入公积公益金改为计入专项基金。 YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同5.生产（劳务）成本改为生产成本生产（劳务）成本改为生产成本6.取消发包及上交收入、农业税附加返还收入、补取消发包及

21、上交收入、农业税附加返还收入、补助收入助收入7.所有收益的表述改为所有收益的表述改为“盈余盈余”表述表述YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同（三）会计报表方面（三）会计报表方面1.会计报表的报送机关进行调整，从向财政部门或会计报表的报送机关进行调整，从向财政部门或农村经营管理部门报送改为向登记机关、农村经农村经营管理部门报送改为向登记机关、农村经营管理部门和有关单位报送。营管理部门和有关单位报送。 机关报送机关报送资产负债表、盈余及盈余分配表资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表和成员权益变动表 向农村经营管理部门报送向农村

22、经营管理部门报送资产负债表、盈资产负债表、盈余及盈余分配表和成员权益变动表，余及盈余分配表和成员权益变动表，要逐级汇总要逐级汇总上报，同时附送财务状况说明书，按规定定期报上报，同时附送财务状况说明书，按规定定期报农业部。农业部。YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同2.会计报表增加成员权益变动表，将收益及收益分会计报表增加成员权益变动表，将收益及收益分配表改为盈余及盈余分配表配表改为盈余及盈余分配表3.资产负债表中：资产负债表中： 资产栏，大的分类从流动资产、农业资产、长资产栏，大的分类从流动资产、农业资产、长期资产和固定资产改为流

23、动资产、长期资产和其期资产和固定资产改为流动资产、长期资产和其他资产，其中农业资产、固定资产被划分到长期他资产，其中农业资产、固定资产被划分到长期资产中。资产中。YOUR SITE HERELOGO三、合作社与村集体会计制度的异同三、合作社与村集体会计制度的异同（四）会计凭证、会计账簿和会计档案（四）会计凭证、会计账簿和会计档案 增加会计档案保管期限附表增加会计档案保管期限附表 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介（一）国家财政补助资金核算方法（一）国家财政补助资金核算方法1.形成资产的国家补助资金形成资产的国家补助资金 第一步：国家财政补助

24、资金到账，计入第一步：国家财政补助资金到账，计入“专项应付专项应付款科目款科目” 借：银行存款借：银行存款 贷：专项应付款贷：专项应付款 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理产等，直接按照固定资产建造进行账务处理第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项基金科目基金科目 借：专项应付款借：专

25、项应付款 贷：专项基金贷：专项基金YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介【例【例1】合作社接受国家补助资金项目】合作社接受国家补助资金项目100000元，元，项目规定该项资金全部用于建造冷库项目规定该项资金全部用于建造冷库 ，合作社购，合作社购买建设冷库用建筑材料买建设冷库用建筑材料50000元，制冷设备元，制冷设备80000元元 ，合作社建设冷库，领用建筑材料金额，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计总计50000元，支付建筑工人工资元，支付建筑工人工资20000元元 ，合，合作社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用作社领用制冷设备并进行安装

26、，支付安装费用10000元元 ，全部工程支付水电费，全部工程支付水电费5000元元 ，冷库，冷库建设完毕验收合格，投入使用建设完毕验收合格，投入使用 。YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介1.收到财政补助资金，存入银行时：收到财政补助资金，存入银行时：借：银行存款借：银行存款 100000 贷：专项应付款贷：专项应付款 100000 2.购买建筑材料和设备时：购买建筑材料和设备时：借：产品物资借：产品物资 130000 贷：银行存款贷：银行存款 130000YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简

27、介3.领用建筑材料和支付建筑工人工资时：领用建筑材料和支付建筑工人工资时：借：在建工程借：在建工程 70000 贷：产品物资贷：产品物资 50000 银行存款银行存款 200004.领用设备进行安装并支付安装费用时：领用设备进行安装并支付安装费用时：借：在建工程借：在建工程 90000 贷：产品物资贷：产品物资 80000 银行存款银行存款 10000YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介5.支付工程水电费时：支付工程水电费时：借：在建工程借：在建工程 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 6.固定资产完工验收交付使用时：固定资产完工验

28、收交付使用时：借：固定资产借：固定资产 165000 贷：在建工程贷：在建工程 165000借：专项应付款借：专项应付款 100000 贷：专项基金贷：专项基金 100000 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介2.不形成资产的国家补助资金不形成资产的国家补助资金第一步，国家财政补助资金到账，计入第一步，国家财政补助资金到账，计入“专项应付专项应付款科目款科目” 借：银行存款借：银行存款 贷：专项应付款贷：专项应付款 第二步，使用国家补助资金时，第二步，使用国家补助资金时， 借：专项应付款借：专项应付款 贷：银行存款贷：银行存款YOUR SI

29、TE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介【例例2】2008年年3月月5日，红星养猪合作社收到国家日，红星养猪合作社收到国家财政补助资金财政补助资金100000元，已存入银行，元，已存入银行，4月月7日，日，合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王培训考察费培训考察费2000元元1.收到国家财政补助资金时：收到国家财政补助资金时： 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：专项应付款贷：专项应付款 1000002.支付王支付王培训考察费时：培训考察费时： 借：专项应付款借：专项应付款 2000 贷：银行存款贷：银行存款

30、2000YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介注注：为什么没有将合作社接受的国家财政补助资金：为什么没有将合作社接受的国家财政补助资金作为合作社的收入？作为合作社的收入？企业会计准则第企业会计准则第14号号收入收入 收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与有者权益增加的、与所有者投入资本无关所有者投入资本无关的经济的经济利益的总流入。利益的总流入。YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介合作社收入的概念：合作社收入的概念： 指农民专业合作社

31、在销售商品、提供劳务、让指农民专业合作社在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、信息服务等活动形成的经济利益总流入。信息服务等活动形成的经济利益总流入。国家财政补助资金的下拨目的：国家财政补助资金的下拨目的：合作社合作社扶持发展扶持发展村集体村集体弥补取消弥补取消“村提留村提留”后造成的集体收入后造成的集体收入 减少，主要用途是维持村级运转减少，主要用途是维持村级运转YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介注注：将形成资产的国家财政补助资金计入专项基金：将形成资产的国家财政补助资

32、金计入专项基金的原因。的原因。专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产。用途不受限制或已按约定使用的资产。 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介专项基金专项基金国家或他人国家或他人对合作社对合作社股权投资股权投资享有权益但不参与分配享有权益但不参与分配平均量化到每位成员作为分配依据平均量化到每位成员作为分配依据YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合

33、作社财务会计制度简介理解专项基金需要把握几点原则：理解专项基金需要把握几点原则：1.量化到成员的专项基金退社时不退。量化到成员的专项基金退社时不退。2.专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废毁损都不减少专项基金。毁损都不减少专项基金。3.专项基金专项基金平均平均量化到量化到每位每位成员，定期进行调整，成员，定期进行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。除有指定用途的捐赠资产出外。 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介 成员姓名： 联系地址： 第页编编号号年年摘要摘要成成员员出出资资公公积积金金份份额额

34、形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额盈盈余余返返还还金金额额剩剩余余盈盈余余返返还还金金额额月月 日日产产品品1 1产产品品2 2产产品品1 1产产品品2 21 12 2年终合计年终合计公积金总额：公积金总额： 盈余返还总额：盈余返还总额：YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介【例【例3】2007年年5月月1日，日，A、B、C、D、E五人，五人，各自出资各自出资1000元，成立元，成立合作社，经营合作社，经营1年，年，2007年底，合作社所有者权益情况：年底，合作社

35、所有者权益情况： 股金股金 5000元元 资本公积资本公积 1000元元 盈余公积盈余公积 500元元 专项基金专项基金 12000元元年底填写成员账户，以成员年底填写成员账户，以成员A为例为例YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介 成员姓名： A联系地址： 第页编编号号年年摘要摘要成成员员出出资资公公积积金金份份额额形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额盈盈余余返返还还金金额额剩剩余余盈盈余余返返还还金金额额月月 日日产品产品1 1产产品品2 2产产品品1 1产产品

36、品2 21 151入社入社10002 2123130024003年终合计年终合计10003002400公积金总额：公积金总额：37003700 盈余返还总额：盈余返还总额：YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介2008年年2月月1日，日，F加入合作社，出资加入合作社，出资1300元，享元，享有合作社股金有合作社股金1000元元借：银行存款借：银行存款 1300 贷：股金贷：股金 1000 资本公积资本公积 300YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介2008年底，合作社全年盈余年底，合作社全年盈

37、余60000元，提取元，提取10%盈余公积，剩余部分的盈余公积，剩余部分的60%按交易额返还成员，按交易额返还成员，40%按成员账户上记载的公积金总额比例返还。按成员账户上记载的公积金总额比例返还。借：盈余分配借：盈余分配 60000 贷：盈余公积贷：盈余公积 6000 应付盈余返还应付盈余返还 32400 应付剩余盈余应付剩余盈余 21600YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介计算成员计算成员A的成员账户变动情况的成员账户变动情况资本公积增加资本公积增加 300/6=50盈余公积增加盈余公积增加 6000/6=1000专项基金减少专项基金减

38、少 2400-12000/6=400成员成员A公积金总额公积金总额=3700+50+1000-400=4350（成员（成员B、C、D、E同同A变动相同）变动相同）YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介计算成员计算成员F的成员账户情况的成员账户情况出资额出资额=1000（实际出资实际出资1300）资本公积资本公积 50盈余公积盈余公积 1000专项基金专项基金 2000成员成员F公积金总额公积金总额=1000+50+1000+2000=4050YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介计算成员计算成员

39、A、F公积金份额比例公积金份额比例A=4350/（43505+4050）=16.86%F=4050/（43505+4050）=15.70%YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介成员成员A交易额占合作社总交易额的交易额占合作社总交易额的20%，成员，成员F交易交易额占合作社总交易额的额占合作社总交易额的15%。支付给成员。支付给成员A，F借：应付盈余返还借：应付盈余返还A 6480 B 4860 贷：银行存款贷：银行存款 11340 YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介成员成员A应分配的剩余盈余

40、应分配的剩余盈余=21600 16.86%=3641.76成员成员F应分配的剩余盈余应分配的剩余盈余=21600 15.70%=3391.20借：应付剩余盈余借：应付剩余盈余A 3641.76 F 3391.20 贷：银行存款贷：银行存款 7032.96YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介 成员姓名： A联系地址： 第页编编号号年年摘要摘要成成员员出出资资公公积积金金份份额额形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额盈盈余余返返还还金金额额剩剩余余盈盈余余返返还还金金额

41、额月月 日日产品产品1 1产产品品2 2产产品品1 1产产品品2 21 111上年转入上年转入100030024002 221股金溢价股金溢价5031231年终调整年终调整1000-400年终合计年终合计10001350200064803642公积金总额：公积金总额：4350 盈余返还总额：盈余返还总额：10122YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财务会计制度简介 成员姓名： F联系地址： 第页编编号号年年摘要摘要成成员员出出资资公公积积金金份份额额形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额盈盈余余返返还还金金额额剩剩余余盈盈余余返返还还金金额额月月 日日产品产品1 1产产品品2 2产产品品1 1产产品品2 21 121出资出资10002 221股金溢价股金溢价5031231年终调整年终调整10002000年终合计年终合计10001050200046803391公积金总额：公积金总额：4050 盈余返还总额：盈余返还总额：8071注：实际出资额13001300元YOUR SITE HERELOGO四、合作社财务会计制度简介四、合作社财