流动负债审计

1、流动负债审计流动负债审计流动负债流动负债审计审计审计概述内部控制实质审查一、流动负债审计概述一、流动负债审计概述具体审计目标具体审计目标：p了解、确定内部控制是否存在、有效且一贯遵守；p在特定期间内发生的流动负债业务是否均已记录完毕；p存在性、所有性，会计处理正确否，余额列报恰当否。一般以应付金额是否确定为标志进行分类，类别不同审一般以应付金额是否确定为标志进行分类，类别不同审查重点也不用。（表查重点也不用。（表9-1）二、了解和评价内部控制二、了解和评价内部控制（一）内控要点1.授权和审批控制，即发生与变更都应经过适当的批准或相应授权，按规定程序办理；审批审批控制控制：p各项采购业务执行和处

2、理，购进商品、材料要求退货或给予折让，应经领导审批或相关业务部门负责人批准；p借款债券发行借款债券发行计划应交主管领导批准；p负债清偿负债清偿应经有关负责人批准2.职权分工，定期核对确保真实正确性（通过对账） ；3. 所有流动负债均及时登记入账：一定程度上还可以节省节省企业的资金资金, eg:及时记录并在一定期间内付清货款可以取得购货折扣，减少实付金额（现金折扣）。（二）内控的了解与评级p了解描述流动负债的内部控制（表9-2内部控制调查表内部控制调查表）；p查阅制度、实地观察、检查：1.走访、观察职责和岗位分工是否明确；2.是否定期核对账目，并和债权人提供的有关记录相调节；p抽查项目明细表，评

3、价各项目的内控。三、实质性审查的内容与方法三、实质性审查的内容与方法1.确定短期借款期末余额真实性p获取或编制短期借款明细表：复核明细表加计数正误，并与总账、明细账余额核对；p函证：期末余额较大或认为必要时向有关债权人或银行进行函证；p利用银行借款对账单与短期借款余额核对，编制调节表进行调节2.检查短期借款偿还及时、真实性p将归还会计凭证或明细账记录的归还日期与计划、协议、契约中规定的还款日期相核对 查明是否存在拖欠未还借款，并查明其原因与责任（若是借款转期借款转期，查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续，旧款和新款旧款和新款是否同时都在都在账上有反映账上有反映）； 表9-3偿还情况分

4、析表5.验证利息计算及账务处理正确性，确定其列报反映是否充分恰当p利息按期直接计入当期财务费用p短期借款在资产负债表上单独列示p因抵押而取得的短期借款要在附注中揭示（二）应付票据审计（二）应付票据审计p应付票据应付票据是指企业采用商业汇商业汇票结算票结算方式，进行采购物资活动及其他交易行为所形成的负债p商业汇票承兑期限承兑期限最长不超过6个月1.确定实有数p编制 决算日决算日 应付票据明细表应付票据明细表 表 9-4 将应付票据明细表合计数与结账日结账日应付票据总账、明细账和报表相核对p分析并检查应付票据账户：借项一般包括票款偿付、票据换新票据换新（延期支付） 注意不正常的应付票据利息支出及计

5、入资产账户中的特殊借项或贷项特殊借项或贷项p函证确认发型在外的应付票据及其担保物：以支票偿付的向银行函证，支票是以银行为付款人的即期汇票p签发签发应付票据必须以合法的商品交易商品交易为基础决算日决算日：大概是编制年：大概是编制年度报表的那一时日，在度报表的那一时日，在决算日决算日,除了处理当日业除了处理当日业务外，把这一年的经济务外，把这一年的经济往来数据结算清楚，累往来数据结算清楚，累计全年余额，很多金融计全年余额，很多金融业，税务等都以每年的业，税务等都以每年的12月月31日为决算日日为决算日结账日结账日：企业财务报告条企业财务报告条例例规定企业应当依照有关规定企业应当依照有关法律、行政法

6、规和本条例规法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；年度结账日提前或者延迟；年度结账日为公历年度每年的为公历年度每年的12月月31日；日；半年度、季度、月度结账日半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。但是季、每月的最后一天。但是也有把也有把26号到月底的业务推号到月底的业务推迟到下个月去办理，为了提迟到下个月去办理，为了提前办理结账，尤其是在年终，前办理结账，尤其是在年终，尤其是事业单位，这种现象尤其是事业单位，这种现象比较突出。比较突出。2.审查带息票据利息支付正确性、列示是否恰当检查利息支出

7、 查找有无未入账未入账的应付票据，有无营私舞弊p可着重审查结账日后结账日后至审计结束审计结束前一段期前一段期 间间p所支付利息是否都有相应票据与之对应p利息计算正确性买卖双方购销活动中由于取得物资与支付货买卖双方购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债款在时间上不一致而产生的负债2.核实应付账款实有数（决算日后决算日后进行）p取得或编制应付账款明细表：主要查明应付账款数字计算、分类及过期仍未支付等情况p抽查明细账(样本量、重点审查对象)p函证：一般一般情况不需不需，除控制风险较高、金额较大、或客户正处于经济困难阶段时3.审查应付账款业务合法性p合理合规性：应付账款随着企业赊购交赊购交易易的发生而存在p会计处理和计算的正确性p有无未入账未入账 专门程序专门程序：1.未处理的不相符购货发票以及有材料入库凭证但未收到购货发票的业务；2.入账时间的正确与否；3.审核卖卖方方对账单，追查明细表，或者函证余额为余额为零零的应付账款项目p资产负债表上列示是否恰当：如因重复付款