库存现金业务核算技巧

1、学习领域名称学习情境序号及名称财务会计任课：姚琴（会计教研室）学习领域名称学习情境序号及名称学习情境学习情境1 1 货币资金业务核算货币资金业务核算企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算 理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法；算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；账业务的账务处理流程和基本会计核

2、算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。流程和基本会计核算方法。 知识目标知识目标职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算 能准确的填制与审核支票、银行进账单、增能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据；值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证；业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总

3、账。金、银行存款日记账、明细账和总账。 能力目标能力目标职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算 11.2 银行存款业务核算银行存款业务核算 21.3 其他货币资金业务核算其他货币资金业务核算 3本学习情境包括本学习情境包括企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型任务举例典型任务举例】【本学习子情境引例本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】【案例分析案例分析】【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境1：货币资金业务

4、核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【本学习子情境引例本学习子情境引例】 2010 2010年年3 3月月1 1日，东方股份有限公司（增值税一日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业

5、务核算 【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 销售部门销售部门出售产品出售产品取得销售收入取得销售收入销售发票销售发票 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位收款收款登记日记账登记日记账收款收据、日记收款收据、日记账账审核销售发票审核销售发票编制与审核记编制与审核记账凭证账凭证登记总账登记总账记账凭证、总记账凭证、总账账企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】 是指通常存放于企业财务部门、由出纳人是指通常存放

6、于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。员经管的货币。库存现金库存现金是企业流动性最强的资产。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算一、现金的收付范围（见教材一、现金的收付范围（见教材p3）现金的收付范围企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】二、现金的限额二、现金的限额 由开户银行根据单位的实由开户银行根据单位的实际需要核定，际需要核定，边远地区和交通不便地区开户边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多单位的库存现金限额，可按多于于5 5天但不超过天但不

7、超过1515天的日常零星天的日常零星开支的需要确定。开支的需要确定。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定 户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得收入中直接支付，即不得

8、“坐支坐支”现金，因特现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。同时，收支的现金必须入账。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定3.3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经

9、开户银行审查批准后予以支付。并经开户银行审查批准后予以支付。4.4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。开户银行审查批准后予以支付。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知识准备知识准备】三、现金收支的规定三、现金收支的规定5.5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库

10、存现不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得金，即不得“白条顶库白条顶库”；6.6.不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；7.7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；金；8.8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；9.9.不准保留账外公款，即不得不准保留账外公款，即不得“公款私存公款私存”，不得设，不得设置置“小金库小金库”等。等。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【案例分析案例分析】 刘丽与朋友共同投

11、资开办了一家玩具公司。成立初期，刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初

12、王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。白失去了一次大好机会。摘自：黄晓榕摘自：黄晓榕财务会计财务会计分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【知

13、识准备知识准备】四、库存现金的内部控制四、库存现金的内部控制 实施内部稽核，加强监督检查实施内部稽核，加强监督检查执行授权批准制度执行授权批准制度加强有关印章管理加强有关印章管理加强与库存现金有关的票证管理加强与库存现金有关的票证管理建立库存现金的岗位责任制建立库存现金的岗位责任制实行岗位轮换实行岗位轮换定期进行岗位轮换定期进行岗位轮换企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【课堂活动课堂活动】1 1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（干小组（5 56 6

14、人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人人为一组），不同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2 2各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。的职责。3 3每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4

15、4角色互换，完成上述工作。角色互换，完成上述工作。5 5每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】实训目标：实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。务的核算方法。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【本学习子情境引例本学习子情境引例】 2010 20

16、10年年3 3月月1 1日，东方股份有限公司（增值税一日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤：操作步骤：1 1设置设置“库存现金库存现金”账户账户 借方登记企业库

17、存现金的增加，贷方登记企业库借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。初余额。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】不含税销售收入不含税销售收入= =含税销售收入含税销售收入（1+17%1+17%）=304

18、2=3042（1+17%1+17%）=2600=2600（元）（元）增值税销项税金增值税销项税金= =不含税销售收入不含税销售收入17%=260017%=260017%=44217%=442（元）（元）企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算3 3记录经济业务记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，认产品的零售收入，“库存现金库存现金”增加记借方，增加记借方，“主主营业务收入营业务收入”增加记贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：库存现金借：库存现金 3042.003042.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

19、2600.002600.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 442.00442.00学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务1 1：20102010年年3 3月月2 2日，企业销售部门王云因公赴广日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费州出差，预借差旅费50005000元。元。企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.

20、1 库存现金业务核算库存现金业务核算【任务分析任务分析】 员工预借的差旅费，员工预借的差旅费，“其它应收款其它应收款”增加记增加记借方，借方，“库存现金库存现金”减少记贷方。减少记贷方。 借：其他应收款借：其他应收款 5000.005000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5000.005000.00企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务2 2：20102010年年3 3月月1818日，东方股份有限公司因零星支日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取付需要，出纳人员李

21、晓从开户银行提取30003000元现金。元现金。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【任务分析任务分析】 企业从银行提取现金，企业从银行提取现金，“库存现金库存现金”增加记增加记借方，借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。 借：库存现金借：库存现金 3000.003000.00 贷：银行存款贷：银行存款 3000.003000.00企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【典型任务举例典型任务举例】任务任务2 2：20102010年年3 3月

22、月1010日，销售人员王云出差归来报日，销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单差旅费报销单”，其中广州其中广州杭州机票两张，计杭州机票两张，计38003800元，市内交通费元，市内交通费300300元，住宿费元，住宿费10001000元，邮电办公费元，邮电办公费150150元，伙食补元，伙食补贴贴3535元一天，共元一天，共8 8天，总计天，总计280280元，报销总额元，报销总额55305530元。元。 企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【典型任务举例典型任务举例】

23、企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【任务分析任务分析】 企业企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借业务员报销差旅费，按实际报销金额借记记“管理费用管理费用”，按实际借出的现金贷记，按实际借出的现金贷记“其它其它应收款应收款”，按实际补付的现金贷记，按实际补付的现金贷记“库存现金库存现金”。 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 5530.005530.00 贷：其他应收款贷：其他应收款王云王云 5000.005000.00 库存现金库存现金 530.00530.00企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算学习子情境学习子

24、情境1.1 1.1 库存现金业务核算库存现金业务核算【想一想想一想】1 1请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？别登记日记账、总账？2 2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？零星业务的支出，原因是什么？企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算三、备用金的核算 （拓展）备用金业务不多的单位：备用金业务不多的单位： “其他应收款其他应收款备用金备用金”备用金业务较多的单位：备用金业务较多的单位： “备用金备用金”企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算定额备用金制度

25、：定额备用金制度： 单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。例：例：友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为1500元。元。 领用时：领用时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金（销售科）备用金（销售科） 1500 贷：库存现金贷：库存现金 15002008年年1月月5日用现金购买零配件日用现金购买零配件1200元，其备用金只剩下元，其备用金只剩下300元，次日到元，次日到财务科报销，出纳员补给现金财务科报销，出纳员补给现金1200元，这样销售科备用金又达到元，这样销售科备用金又达到1500元。元。 借：销售费用借：销售费用1200贷：库存现金贷：库存现金 1200年底，销售科交回全部备用金年底，销售科交回全部备用金 借：库存现金借：库存现金1500贷：其他应收款（销售科）贷：其他应收款（销售科） 1500企业财务会计学习情境1：货币资金业务核算非定额备用金制度：非定额备用金制度： 单位对不经常使用备用金的内部各部门或工作人