中级财务会计课件收入费用利润

1、 第十一章第十一章 收入、费用与利收入、费用与利润润第一节第一节 收入收入第二节第二节 费用费用第三节第三节 利润利润第四节第四节 所得税所得税第五节利润分配第五节利润分配第一节第一节 收入收入一、收入概述一、收入概述（一）收入的定义（一）收入的定义是指企业在日常活动中形成的、会是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。资本无关的经济利益的总流入。 商品销售收入；商品销售收入；提供劳务收入；提供劳务收入；让渡资产（使用权）收入。让渡资产（使用权）收入。（二）收入的特点：（二）收入的特点：收入的来源是企业的日常活

2、动，而不是收入的来源是企业的日常活动，而不是偶发的交易或事项。偶发的交易或事项。收入：收入：由企业日常活动形成的收益；由企业日常活动形成的收益；利得：利得：源于日常活动以外的活动所形成的收益。源于日常活动以外的活动所形成的收益。收入的表现形式包括资产的增加、负债收入的表现形式包括资产的增加、负债的减少或二者兼而有之。的减少或二者兼而有之。收入的结果将增加企业的所有者权益；收入的结果将增加企业的所有者权益；不包括为第三方或客户代收的款项。不包括为第三方或客户代收的款项。（三）收入的分类：（三）收入的分类：按收入形成的原因，可以分为：按收入形成的原因，可以分为：商品销售收入商品销售收入提供劳务收入

3、提供劳务收入让渡资产收入让渡资产收入按日常经营业务的主次，可以分为：按日常经营业务的主次，可以分为：主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入二二 、收入的确认标准和方法、收入的确认标准和方法、 生产法：指收入于生产过程中或完工生产法：指收入于生产过程中或完工时确认的一种方法。适用于生产周期较长时确认的一种方法。适用于生产周期较长的企业。的企业。、销售法：指收入在销售成立时确认的、销售法：指收入在销售成立时确认的一种方法。适用于大多数的企业。一种方法。适用于大多数的企业。、收款法：指收入于收到款项时确认的、收款法：指收入于收到款项时确认的一种方法。适用于货款的收取存在一定风一种方法。适用

4、于货款的收取存在一定风险或不确定性的企业。险或不确定性的企业。三三 、商品销售收入的核算、商品销售收入的核算（一）商品销售的范围（一）商品销售的范围指以取得货币资产的方式进行的指以取得货币资产的方式进行的销售商品及正常情况下以商品抵偿债销售商品及正常情况下以商品抵偿债务的销售商品。务的销售商品。（二）商品销售收入的确认条件：（二）商品销售收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制

5、；控制；收入的金额能够可靠计量；收入的金额能够可靠计量；与交易相关的经济利益能够流入企业；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的、已发生的或将发生的成本能够相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。可靠计量。（三）商品销售收入的账务处理：（三）商品销售收入的账务处理：商品销售收入的计量：商品销售收入的计量：一般情况：一般情况：按购货方已收或应收的合同或协议按购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售收入金额（显失公允的除外）；价款确定销售收入金额（显失公允的除外）；商业折扣：商业折扣：按照扣除折扣以后的金额确认；按照扣除折扣以后的金额确认；现金折扣：现金折扣：按照扣除折扣以前的金额计价按照扣

6、除折扣以前的金额计价 入账，入账，实际发生的现金折扣计入当期损益（财务费实际发生的现金折扣计入当期损益（财务费用）；用）； （现金折扣的总价法和净价法）（现金折扣的总价法和净价法）销售折让：销售折让：在发生时冲减当期销售收入；在发生时冲减当期销售收入；销售退回：销售退回：若发生在商品销售收入确认之前，若发生在商品销售收入确认之前，则不涉及销售收入的调整，若发生在商品销售则不涉及销售收入的调整，若发生在商品销售收入确认之后，则在发生时冲减当期销售收入。收入确认之后，则在发生时冲减当期销售收入。 、账户设置、账户设置 设置设置“主营业务收入主营业务收入” 、 “主营业务主营业务成本成本” 、 “其

7、他业务收入其他业务收入” 、 “其他业其他业务成本务成本” 账户核算。账户核算。设置设置“预收账款预收账款” 、 “发出商品发出商品”等等 账户核算。账户核算。 按照主营业务的种类进行明细核算。按照主营业务的种类进行明细核算。、会计分录、会计分录（1 1）一般商品销售）一般商品销售借：银行存款借：银行存款（或应收账款）（或应收账款）（或应收票据）（或应收票据） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额） 销售产品给华美公司，增值税专用发销售产品给华美公司，增值税专用发票所列售价为票所列售价为350000元，销项税额为元，销项税额为59500元

8、，款项尚未收到。元，款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款华美公司华美公司 409500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 350000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5950010日后，收到华美公司该笔销货款项。日后，收到华美公司该笔销货款项。借：银行存款借：银行存款 409500 贷：应收账款贷：应收账款华美公司华美公司 409500业务举例业务举例1：月月16日，预收力达公司货款日，预收力达公司货款50000 元。元。借：银行存款借：银行存款50000 贷：预收账款贷：预收账款力达公司力达公司50000月月16日发出产品给力达公司，增值税专用日发出

9、产品给力达公司，增值税专用发票所列售价为发票所列售价为45000元，销项税额为元，销项税额为7650元。元。借：预收账款借：预收账款力达公司力达公司 52650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 45000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 765010日后，收到力达公司补付货款。日后，收到力达公司补付货款。借：银行存款借：银行存款 2650 贷：预收账款贷：预收账款力达公司力达公司 2650业务举例：业务举例： 销售产品给五羊公司，价目表所列价销售产品给五羊公司，价目表所列价格为格为10元元/件，由于五羊公司大量购买，同意件，由于五羊公司大量购买，同意给予

10、给予10%的折扣，销售量为的折扣，销售量为30000件，增值税件，增值税率率17%。款项尚未收到。款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款五羊公司五羊公司 315900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 270000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）45900业务举例业务举例3：（2 2）商业折扣方式销售）商业折扣方式销售 销售产品给星星公司，价款共计销售产品给星星公司，价款共计50000元，折扣条件为元，折扣条件为2/10、n/30。增值税率。增值税率17%。借：应收账款借：应收账款星星公司星星公司 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 50

11、000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8500业务举例业务举例4：（）现金折扣方式销售（）现金折扣方式销售 如果如果10日内星星公司支付了该笔销货款：日内星星公司支付了该笔销货款：借：银行存款借：银行存款 57330 （57500） 财务费用财务费用 1170 （1000） 贷：应收账款贷：应收账款星星公司星星公司 58500借：银行存款借：银行存款 58500 贷：应收账款贷：应收账款星星公司星星公司 58500如果如果10日后星星公司支付了该笔销货款：日后星星公司支付了该笔销货款： 销售产品给华海公司，价款共计销售产品给华海公司，价款共计50000元，增值税

12、率元，增值税率17%。借：应收账款借：应收账款华海公司华海公司 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品 50000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8500业务举例业务举例5：（）销售折让方式销售（）销售折让方式销售 华海公司收货后，发现商品外观稍有差异，华海公司收货后，发现商品外观稍有差异，但不影响使用，要求给予的折让。但不影响使用，要求给予的折让。借：主营业务收入借：主营业务收入产品产品 2500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 425 贷：应收账款贷：应收账款华海公司华海公司 2925 月末，结转本月已销产品总成本

13、月末，结转本月已销产品总成本350000元，已销产品总成本元，已销产品总成本80000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 430000 贷：库存商品贷：库存商品S产品产品 350000 F产品产品 80000业务举例业务举例6：借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品（5 5）月末，结转本月已销商品总成本。）月末，结转本月已销商品总成本。如果发生在销售收入确认之前，则转回库如果发生在销售收入确认之前，则转回库存商品：存商品：借：库存商品借：库存商品某产品某产品 贷：发出商品贷：发出商品某产品某产品 如果发生在销售收入确认之后，则冲减相如果发生在销售收入确认之后，则冲减相应

14、销售收入和销售成本：应销售收入和销售成本：借：主营业务收入借：主营业务收入某产品某产品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 （或应收账款）（或应收账款） 借：库存商品借：库存商品某产品某产品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本（）销售（）销售退退回回l指商品已经交付，但货款分期收回的一种销指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式；售方式；l按合同约定的收款日期分期确认销售收入；按合同约定的收款日期分期确认销售收入；l按比例计算结转当期销售成本。按比例计算结转当期销售成本。（）分期收款方式销售（）分期收款方式销售发出商品时：发出商品时：借：发

15、出商品借：发出商品 贷：库存商品贷：库存商品按约定日期收款时：按约定日期收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 计算并结转销售成本时：计算并结转销售成本时：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 新兴公司采用分期收款方式销售产新兴公司采用分期收款方式销售产品，约定分三期平均收回货款，货款共计品，约定分三期平均收回货款，货款共计60000元，增值税额元，增值税额10200元。该批货物成元。该批货物成本共计本共计33000元。元。业务举例业务举例7：发出商品时：发出商品时：借：发出商品借：

16、发出商品产品产品 33000 贷：库存商品贷：库存商品产品产品 33000按约定日期收取第一期货款时：按约定日期收取第一期货款时： 借：银行存款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）3400计算并结转对应销售成本时：计算并结转对应销售成本时：借：主营业务成本借：主营业务成本 11000 贷：发出商品贷：发出商品产品产品 11000 第二、三期会计处理同上。第二、三期会计处理同上。四四 、提供劳务收入的核算、提供劳务收入的核算 （略）（略）五五 、特殊劳务的核算、特殊劳务的核算 （略）（略）六、让渡资产

17、使用权收入的核算六、让渡资产使用权收入的核算 （略）（略）七七 、收入的披露、收入的披露（）收入确认采用的会计政策；（）收入确认采用的会计政策；（）本期确认的各项收入。（）本期确认的各项收入。第二节第二节 费用费用一、费用概述一、费用概述（一）费用的含义（一）费用的含义是指企业在日常活动中发生的、会是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。配利润无关的经济利益的总流出。 （二）费用的特征（二）费用的特征 代表企业经济利益的流出；代表企业经济利益的流出；与企业的盈利活动相联系。与企业的盈利活动相联系。（三）费用

18、、支出与成本（三）费用、支出与成本既有联系又有区别：既有联系又有区别：支出：支出：因耗用或偿付而导致的经济利益因耗用或偿付而导致的经济利益流出；流出；成本：成本：按一定对象归集的支出，包括产按一定对象归集的支出，包括产品成本和资产成本；品成本和资产成本；费用：费用：为获得当期收入而耗用的经济资为获得当期收入而耗用的经济资源，包括收益性支出和资产的摊销额。源，包括收益性支出和资产的摊销额。各项各项支出支出偿付性支出偿付性支出资本性支出资本性支出收益性支出收益性支出形成各项形成各项资产，构资产，构成产品和成产品和资产的资产的成成本本形成各项费用形成各项费用资产的摊销额资产的摊销额费用费用某些资产某

19、些资产（四）费用的分类：（四）费用的分类：按费用的经济内容，可以分为：按费用的经济内容，可以分为：外购材料费用外购材料费用外购燃料费用外购燃料费用外购动力费用外购动力费用职工薪酬职工薪酬折旧费用折旧费用利息费用利息费用税金税金其他费用其他费用按费用的经济用途，可以分为：按费用的经济用途，可以分为：u构成产品成本的费用（即成本项目）构成产品成本的费用（即成本项目）直接材料费用直接材料费用直接人工费用直接人工费用制造费用制造费用u期间费用（直接计入当期损益）期间费用（直接计入当期损益）销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用二、费用的确认二、费用的确认与费用相关的经济利益很可能流出与费用相

20、关的经济利益很可能流出企业；企业；经济利益流出企业的结果会导致资经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量；经济利益的流出额能够可靠计量；三、期间费用的核算三、期间费用的核算1 1、含义：指在当期发生的、从当期收、含义：指在当期发生的、从当期收入中直接得到补偿的费用。入中直接得到补偿的费用。2 2、内容：销售费用、内容：销售费用 管理费用管理费用 财务费用。财务费用。3 3、账户设置：、账户设置：“销售费用销售费用”、“管理管理费用费用”、“财务费用财务费用”A发生期间费用时：发生期间费用时： 借：销售费用（或管理费用、财务费用）

21、借：销售费用（或管理费用、财务费用） 贷：银行存款等贷：银行存款等期末结转至本年利润时：期末结转至本年利润时：借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用（或管理费用、财务费用）贷：销售费用（或管理费用、财务费用）第三节第三节 利润利润一、利润概述一、利润概述利润是企业在一定会计期间的经营成利润是企业在一定会计期间的经营成果。果。 利润具有综合性。利润具有综合性。本期营业观：利润收入费用（收入本期营业观：利润收入费用（收入费用观）费用观）综合收益观：利润期末净资产期初综合收益观：利润期末净资产期初净资产（资产负债观）净资产（资产负债观）（我国会计准则逐渐趋向资产负债观）（我国会计准则逐渐趋向资产负债

22、观）二、利润的构成二、利润的构成（一）利润总额：反映企业在一定（一）利润总额：反映企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减会计期间的经营成果。包括收入减去费用之后的净额以及直接计入当去费用之后的净额以及直接计入当期利润的利得或损失等。期利润的利得或损失等。营业利润营业利润营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出 营业利润营业利润营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业营业税金及附加税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务财务费用费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损公允价值变动损益益+投资收益投资收益p营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业

23、务收入其他业务收入p营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本 利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营营业外支出业外支出（二）净利润：利润总额减去应交所得（二）净利润：利润总额减去应交所得税后的差额。税后的差额。净利润净利润= 利润总额利润总额-所得税所得税所得税所得税= 应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率三、利润的计算与结转三、利润的计算与结转（一）账户设置：设置（一）账户设置：设置“本年利润本年利润”账户，核算企业实现的净利润（或发账户，核算企业实现的净利润（或发生的亏损）。生的亏损）。期末，将各收入账户的本期金额转

24、期末，将各收入账户的本期金额转至至“本年利润本年利润”账户的贷方，将各成账户的贷方，将各成本本、费用费用、损失、损失账户的本期金额转至账户的本期金额转至“本年利润本年利润”账户的借方，核算当期账户的借方，核算当期利润与净利润利润与净利润。（二）会计分录：（二）会计分录：1 1借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 公允价值变动损益公允价值变动损益 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润2 2借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用

25、财务费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用年末：年末：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润第四节第四节 所得税所得税一、所得税的计算一、所得税的计算由于会计核算确认的收入由于会计核算确认的收入、费用与所费用与所得税税法规定的纳税收入和扣除项目是不得税税法规定的纳税收入和扣除项目是不完全一致的，存在着计税差异，所以会计完全一致的，存在着计税差异，所以会计核算出的利润与按照税法规定计算出的利核算出的利润与按照税法规定计算出的利润不完全相同，在计算应缴所得税时，应润不完全相同，在计算应缴所得税时，

26、应当将会计核算的税前利润总额（会计利润当将会计核算的税前利润总额（会计利润），按照税法的有关规定，调整为应纳税），按照税法的有关规定，调整为应纳税所得额（纳税所得），再计算缴纳。所得额（纳税所得），再计算缴纳。即：即：应缴纳所得税应缴纳所得税= 应纳税所得额应纳税所得额所所得税税率得税税率应纳税所得额应纳税所得额= 利润总额（利润总额（-）税）税收调整项目金额收调整项目金额会计利润与纳税所得产生的差异：会计利润与纳税所得产生的差异：u永久性差异永久性差异u暂时性差异暂时性差异（一）永久性差异（一）永久性差异是指某一会计期间，由于企业会计准是指某一会计期间，由于企业会计准则和税法在计算收益、费用

27、或损失时的口则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同而产生的会计利润与纳税所得之间径不同而产生的会计利润与纳税所得之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。后各期转回。（二）暂时性差异（二）暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差异在以后各期，基础之间的差额。这种差异在以后各期，随时间推移将会消除（包括时间性差异和随时间推移将会消除（包括时间性差异和其他暂时性差异）。其他暂时性差异）。暂时性差异举例：暂时性差异举例：企业有企业有2007年年1月开始计提折旧的设备一台，价值月开始计提折旧的设备

28、一台，价值5000元元，按照直线法计提折旧，预计使用，按照直线法计提折旧，预计使用5年，无残值，税法规定可年，无残值，税法规定可以采用双倍余额递减法计提折旧，所得税率以采用双倍余额递减法计提折旧，所得税率25 %。假设每年税。假设每年税前利润均为前利润均为10000元，无其他纳税调整项目。元，无其他纳税调整项目。 项项 目目2007年年2008年年2009年年2010年年2011年年会计利润会计利润1000010000100001000010000所得税费用所得税费用 2500 2500 2500 2500 2500会计折旧会计折旧 1000 1000 1000 1000 1000税法折旧税法

29、折旧 2000 1200 720 540 540纳税所得纳税所得 9000 9800102801046010460应交所得税应交所得税 2250 2450 2570 2615 2615虽然每年会计的所得税费用与税法的应交所得税不同，但在虽然每年会计的所得税费用与税法的应交所得税不同，但在5年年之内，按照会计利润和纳税利润计算的所得税总额都是之内，按照会计利润和纳税利润计算的所得税总额都是12500元，元，因折旧计提方法不一致产生的计税差异在各期内逐渐消除。因折旧计提方法不一致产生的计税差异在各期内逐渐消除。二、所得税的核算二、所得税的核算(一一)账户设置账户设置:1、所得税费用：所得税费用：本

30、期计入损益的所得税本期计入损益的所得税费用；费用；2、应交税费应交税费-应交所得税：应交所得税：按照税法规按照税法规定计算的应缴纳的所得税。定计算的应缴纳的所得税。3、递延所得税资产：递延所得税资产：暂时性差异产生的暂时性差异产生的当前多交而未来可以不交的所得税额。当前多交而未来可以不交的所得税额。4、递延所得税负债：递延所得税负债：暂时性差异产生的暂时性差异产生的当前未交而递延到今后上交的所得税额。当前未交而递延到今后上交的所得税额。 (二二)会计核算会计核算:1、永久性差异：因这种差异在本期发、永久性差异：因这种差异在本期发生而不会在以后各期转回，所以不产生生而不会在以后各期转回，所以不产

31、生递延所得税资产和递延所得税负债。直递延所得税资产和递延所得税负债。直接将会计利润按照税法的规定调整为纳接将会计利润按照税法的规定调整为纳税所得，计算应交所得税，分别计入税所得，计算应交所得税，分别计入“所得税费用所得税费用”账户和账户和“应交税费应交税费-应交应交所得税所得税”账户。账户。 新兴公司新兴公司2007年会计利润年会计利润896300元，营业元，营业外支出外支出68552元，其中商业性赞助元，其中商业性赞助60000元，元，按照税法规定不能税前扣除，假设当年无其按照税法规定不能税前扣除，假设当年无其他纳税调整项目，所得税率他纳税调整项目，所得税率25 %。业务举例业务举例8：计算

32、应交所得税：计算应交所得税：纳税所得纳税所得=896300+60000=956300（元）（元）应纳所得税应纳所得税=95630025%=239075（元）（元）B会计分录：会计分录：借：所得税费用借：所得税费用 239075 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 239075借：本年利润借：本年利润 239075 贷：所得税费用贷：所得税费用 2390752、暂时性差异：因这种差异在以后各期、暂时性差异：因这种差异在以后各期，随时间推移将会消除，所以会产生递，随时间推移将会消除，所以会产生递延所得税资产和递延所得税负债。将会延所得税资产和递延所得税负债。将会计利润按照税法的规定调整

33、为纳税所得计利润按照税法的规定调整为纳税所得，计算应交所得税，计入，计算应交所得税，计入“应交税费应交税费-应交所得税应交所得税”账户，分别计算递延所得账户，分别计算递延所得税资产和递延所得税负债，分别计入税资产和递延所得税负债，分别计入“递延所得税资产递延所得税资产”账户和账户和“递延所得税递延所得税负债负债”账户，再计算所得税费用，计入账户，再计算所得税费用，计入“所得税费用所得税费用”账户。账户。（资产负债表债（资产负债表债务法）务法）递延所得税递延所得税= 递延所得税负债递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税资产所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递延所得税递延所得税 新兴公

34、司新兴公司2007年会计利润年会计利润32000元，其中有元，其中有2007年年1月开始计提折旧的设备一台，价值月开始计提折旧的设备一台，价值5000元，元，按照直线法计提折旧，预计使用按照直线法计提折旧，预计使用5年，无残值，年，无残值，税法规定可以采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定可以采用双倍余额递减法计提折旧，假设当年无其他纳税调整项目，所得税率假设当年无其他纳税调整项目，所得税率25 %。业务举例业务举例9：计算应交所得税和所得税费用：计算应交所得税和所得税费用：会计计提的折旧额会计计提的折旧额=5000/5=1000（元）（元）税法计提的折旧额税法计提的折旧额=500040%=20

35、00（元）（元）暂时性差异暂时性差异=2000-1000=1000（元）（元）纳税所得纳税所得=32000-1000=31000（元）（元）应纳所得税应纳所得税=3100025%=7750（元）（元）递延所得税负债递延所得税负债=100025%=250（元）（元）所得税费用所得税费用=7750+250=8000（元）（元）B会计分录：会计分录：借：所得税费用借：所得税费用 8000 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 7750 递延所得税负债递延所得税负债 250借：本年利润借：本年利润 8000 贷：所得税费用贷：所得税费用 8000 新兴公司新兴公司2007年会计利润年会计利润

36、2400万元，所得税率万元，所得税率25 %。其中有关纳税调整事项如下：。其中有关纳税调整事项如下：(1)2007年年1月有开始计提折旧设备一台，价值月有开始计提折旧设备一台，价值1200万元，按双倍余额递减法计提折旧，预计万元，按双倍余额递减法计提折旧，预计使用使用10年，无残值，税法规定采用直线法计提年，无残值，税法规定采用直线法计提折旧；折旧；(2)当年研究开发费当年研究开发费1100万元，万元， 资本化计入无形资本化计入无形资产价值，税法规定可以税前扣除；资产价值，税法规定可以税前扣除；(3)违反环保规定支付罚款违反环保规定支付罚款600万元；万元；(4)期末对持有存货计提期末对持有存货计提60万元的存货跌价准备。万元的存货跌价准备