固定资产折旧及其常见问题解答0922

1、 固定资产折旧及其常见问题解答固定资产折旧及其常见问题解答 课程大纲 资产的建立和变动1 资产折旧的方法2 折旧作业详解3 资产折旧分摊4 问与答5课程大纲 资产的建立和变动1 资产折旧的方法2 折旧作业详解3 资产折旧分摊4 问与答5录入资产信息设备资产子系统 录入部门信息 录入员工信息 录入供应商信息 设置固定资产参数 设置固定资产单据 性质 录入资产类别 录入资产信息其他相关系统设置固定资产参数 需要预先设定好取得单和折旧单 单别，后续生成资产取得单和折旧单时会抓取这里的单别。勾选：执行自动摊提折旧时，资产增加当月不计提折旧，从下个月开始计提折旧设置固定资产参数设置资产出售的收益和损失科

2、目同自动分录模块设置录入资产类别目的：将资产分类，依相同属性或功能归类，后续在录入资产信息作业中建立数据时，系统会根据所选择的资产类别默认取此处设置。折旧科目一般是费用类科目录入资产信息由资产出售，资产报废和折旧单自动回写指资产的购置成本录入资产信息 录入资产信息中详细字段说明：取得日期取得日期：取得该资产的时间，需要通过系统对此进行管理的时间。 取得单号取得单号：当资产信息审核时，自动赋予一个取得单号，资产信息撤审，取得单号删除，取得单可以抛分录。管理区分管理区分：资产在管理上的等级区分码，后续查看相关 报表时可以作为筛选条件。资产停用资产停用：可以通过录入资产信息工具栏上的更改资产信息按钮

3、来勾选资产停用。 录入资产信息录入资产信息 开始计提日期开始计提日期：新增时，若资产增加从下月开始计提折旧， 则默认开始计提为取得日期的下月月初，否则默认为取得 日期。 年折旧额年折旧额：营利事业，固定资产采用双倍余额递减法折旧 在最后一个年度的未折减余额，此字段也可空白，由系统 自动计算，也可自行输入。 耐用月数耐用月数：资产可使用月数，默认带出资产类别里的设置 未摊月数未摊月数：新增资产时默认未摊月数=耐用月数的值，也 可自行更改，计提折旧后，未摊月数=耐用月数-已折旧月数录入资产信息 取得成本取得成本：固定资产原价，指企业在建造、改置、安装、 改建、扩建、技术改造固定资产时实际支出的全部

4、货币 总额。 改良改良：固定资产改良，是指在固定资产原有基础上进行 改建、扩建使其质量和功能得以改进。由于固定资产改 良使得固定资产的性能标准有所提高，致使企业未来经 济利益增加，所以改良支出应当予以资本化，增加固定 资产原价。 账面价值账面价值：账面净值，折余价值，是该资产的原始价值 减去已计提会计折旧后的余额。固定资产的账面价值是 固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。 名 词 解 释录入资产信息 预计净残值：预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使 用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获 得的扣除预计处置费用后的金额。在增加固定资产时确定 的预计净残值率与

5、原值的乘积, 预计净残值率般为3-5%。 减值准备减值准备：指资产的帐面价值超过其可收回金额，判断资 产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象， 如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式 估计.在系统中可以直接录入也可以由录入减值准备回写。 账面价值账面价值=取得成本取得成本+改良成本改良成本-累积折旧累积折旧-减值准备减值准备 预计净残值预计净残值=取得成本取得成本 净残值率净残值率 资产变动作业介绍录入资产改良录入资产重估录入资产报废录入资产出售录入资产调整录入资产减值准备录入资产转移录入资产外送录入资产收回录入资产改良回写录入资产信息中的改良成本回写录入资产信息中的未摊

6、月数重计增减净残值增减净残值=改良成本*净残值率回写录入资产信息中的预计工作总量因固定资产的扩充、改良或者修理产生的支出时使用，改良后使固定资产原先取得时，增加了耐用年限和效能。录入资产重估正数表示增加，负数表示减少增减净残值=重估差价*净残值率当用于营利目的的固定 资产，账面价值和实际 价值背离较大时，必须 按照国家规定的标准重新进行估价。 重估单审核后更新资产信息的取得成本和账面价值录入资产报废资产报废单审核后回写资产信息的取得成本、数量和改良成本，如果资产未全数报废，即使这里勾选了自动销账也不会更新资产信息中的销账日期，只有全数报废时，才会更新资产信息的销账日期，同时将账面价值，改良成本

7、，取得成本，累计折旧，减值，预计净残值都更新为0，单身的保管部门和保管人信息全部清空。当资产发生报废时,应该在帐上将该资产的数量,取得成本改良成本与累积折旧余额对冲. 输入要报废的 数量后，系统 会自动带出该 数量的取得成 本，改良成本， 累计折旧和减 值准备录入资产出售处分损益=本币出售金额-(取得成本+改良成本-累积折旧-减值准备) 资产出售单审核后回写资产信息的取得成本、数量和改良成本，如果资产未全数出售，即使这里勾选了自动销账也不会更新资产信息中的销账日期，只有全部出售时，才会更新资产信息的销账日期，同时将账面价值，改良成本，取得成本，累计折旧，减值预计净残值都更新为0，单身的保管部门

8、和保管人信息全部清空。当资产出售时使用，用于记录资产出售信息，便于以后查询。录入资产调整正数表示增加，负数表示减少资产调整单审核后，会更新资产信息上的相应字段 因人工疏忽或 盘点差异需要 调整时需要录 入此作业。录入资产减值准备资产减值准备单审核后，会更新资产信息上的账面价值和减值准备金额 企业的固定资产 可按照固定资产 的账面价值与可 收回金额孰低计 量，按可收回金 额低于账面价值 的差额计提减值准备录入资产转移单当资产保管人有变化时需要使用。录入资产外送单记录固定资产的出厂记录以及预计何时送回信息录入资产收回单记录固定资产出厂后送回的信息课程大纲 资产的建立和变动1 资产折旧的方法2 折旧

9、作业详解3 资产折旧分摊4 问与答5折旧的概念什么是固定资产折旧固定资产折旧是指企业的固定资产随着其磨损而逐渐转移的价值,在固定资产的有效使用期内，对固定资产成本进行系统分配的过程。应利用录入资产折旧作业输入，其中折旧费用一栏应填上计提的金额。系统里面会自动计算。折旧的方法资产折旧五种方法： 平均年限法 双倍余额递减法 年数总和法 工作量法 不提折旧折旧的方法-平均年限法第一种方法：平均年限法平均年限法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期，采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式： 1-预计净残值率年折旧率= 100% 预计使用年限月折旧率= 年折旧率 12月折旧额= 固定资

10、产原价 月折旧率折旧的方法-平均年限法某企业有一厂房，原价50万，预计使用20年，按照有关规定，该厂房报废时的净残值率为2%，若折旧方法采用平均年限法，则月折旧率和月折旧额如何计算？范例 年折旧率 = （1-2% ） 20 100% = 4.9% 月折旧率 = 4.9% 12 = 0.41% 月折旧额 = 500000 0.41% = 2050 元折旧的方法-双倍余额递减法第二种方法：双倍余额递减法在计算各期固定资产折旧的时候不考虑固定资产净残值，而是根据每期期初固定资产帐面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产的折旧金额。在固定资产折旧年限到期前的两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额

11、平均分摊。计算公式： 2年折旧率= 100% 预计的折旧年限月折旧率=年折旧率 12月折旧额=固定资产账面净值 月折旧率折旧的方法-双倍余额递减法范例某企业有一项固定资产原价10000元，预计使用5年，预计净残值200元，若折旧方法采用双倍余额递减法，则年折旧率和每年折旧额如何计算？年折旧率 = 2 5 100% = 40%第一年应提的折旧额=10000 40% = 4000 元第二年应提的折旧额= (10000-4000) 40% = 2400 元第三年应提的折旧额= (6000-2400) 40% = 1440 元从第四年起改用平均年限法计提折旧第四、五年应提的折旧额= (2160-200

12、) 2=980 元第三种折旧方法:年数总和法年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。所以要先计算各年折旧率/额，再计算各年内各个会计期间的折旧率/额。须考虑净残值率。折旧的方法-年数总和法折旧的方法-年数总和法计算公式： 尚可使用的年数 年折旧率= 100% 预计使用年限的年数总和 月折旧率= 年折旧率 12 月折旧额= (固定资产原值-预计净残值) 月折旧率折旧的方法-年数总和法范例某企业有一项固定资产原值5万元，预计使用5年，预计净残值2000元，若折旧方法

13、采用年数总和法，则年折旧率和每年折旧额如何计算？ 年年份份尚可使用年限尚可使用年限原值原值-净残值净残值变动折旧率变动折旧率每年折旧额每年折旧额累计折旧累计折旧15480005 15160001600024480004 15128002880033480003 1596003840042480002 1564004480051480001旧的方法-工作量法第四种方法：工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法计算公式： 固定资产原价 (1-净残值) = 100% 预计工作总量月折旧额 = 当月工作量 每一工作量折旧额每一工作量折旧额折旧的方法-工作量法当折旧

14、方法是工作量法时，预计工作总量和已使用工作量才可以输入折旧的方法-工作量法当月折旧就需要手工录入当月资产本月工作量折旧的方法-工作量法范例 某企业的一辆运货卡车原价6万元，预计行驶里程50万 公里，其报废时的净残值率为5%，本月行驶4千公里，若折旧方法采用工作量法，则折旧额如何计算？ 60000 (1-5%)单位里程折旧额= = 0.114 (元/公里) 500000 本月折旧额=4000 0.114=456 (元) 课程大纲 资产的建立和变动1 资产折旧的方法2 折旧作业详解3 资产折旧分摊4 问与答5自动摊提折旧自动摊提折旧的意义：系统将自动取各项需要折旧之资产按折旧方法及取得成本,改良成

15、本,累积折旧,净残值,未摊月数及折毕续提等相关信息,逐一计算当月折旧额,并将结果自动生成于录入资产折旧中,同时将录入资产信息中的累积折旧累加之。自动摊提折旧输入需要折旧的月份默认带固定资产参数里设置的折旧单别指资产计提完毕后将资产自动销账录入资产折旧单 勾上自动摊提折旧里的残值为零的资 产自动列为已销账后，若该资产于当 月摊提完毕后，会回写资产信息中的 销账日期，若该资产于当月未摊提完毕，则无影响单身的折旧费用之和要等于单头的折旧费用 若折旧单是自动摊提折旧产生的， 部门与科目会根据该资产的折旧 分摊方式(依保管部门/固定比率) 产生单据日期不可小于该资产的前一张交易单据的日期如果该资产有其他

16、异动单据未审核，则会出现此资产尚有未审核的单据的报错信息，不可继续输入录入资产折旧单资产折旧单审核前资产折旧单审核后折旧单审核后，累积折旧增加，账面价值减少，未摊月数减一课程大纲 资产的建立和变动1 资产折旧的方法2 折旧作业详解3 资产折旧分摊4 问与答5折旧分摊折旧分摊方式 不分摊 按保管部门 按固定比率 按工作量折旧分摊-按保管部门第一种分摊方式：按保管部门分摊单身的保管部门，保管人以及保管数量都要输入 此资产分别保管在0210部门2个，0220部门3个， 那么按保管部门分摊就是0210部门分摊到的费用 是2 400/(2+3)=160元, 0220部门分摊到的 费用就是 3 400/(

17、2+3)=240元 折旧分摊-按保管部门折旧分摊-按固定比率第二种分摊方式：按固定比率分摊 若分摊方式是按固定比率分摊 需通过【固定比率分摊】按钮 在此对话框内设置各部门要分 摊的比率0210部门分摊的比率是30%0220部门分摊的比率是70%，那么，0210部门分摊的费用是400 30%=120,0220部门分摊的费用是400 70%=280 折旧分摊-按固定比率折旧分摊-按工作量第三种分摊方式：按工作量分摊折旧分摊-按工作量若是按工作量分摊，需要在录入资产本期工作量中输入本月各部门的工作量折旧分摊-按工作量此资产账面价值1万，总工作量2万，单位工作量是1/2=0.5，本月折旧额是1000*

18、0.5=500，因为两个部门分别分摊工作量是400和600，就是2比3的比例，所以分摊在两个部门的费用分别是200元和300元。自动分录-设置分录性质 对方科目一般指贷方科目。 比如取得，科目可以设置为 应付国内发票； 也有例外： 当单据性质=CC时，对方科目 表示资产进货的资产类科目， 如机器设备。 当单据性质=C6时，对方科目 不需输入，只需在录入资产 类别/资产信息设定。只有单据性质=CC进货才可以选择 只有单据性质=CC资产 进货和C6折旧时，才可 以勾选。自动分录-设置分录性质当单据性质=C6， 借：折旧费用-直接抓折旧单 单身折旧费用科目 贷：累计折旧科目-抓资产 信息中的累积折旧

19、科目或者资 产类别中注意： 1 资产取得单和资产进货单， 两者只能选择其一生成分录； 2 资产进货单输入以后，未赋 予资产编号以前，无法生成凭证自动分录-设置分录性质单据性质单据性质对方科目对方科目取得一般为应付账款改良一般为应付国内发票重估一般为减值准备科目，例如资产减值准备报废一般为资产报废时的损失科目，例如，处置固定资产损失出售一般为应收账款调整一般为资产增加或减少的科目，例如，处置固定资产收益或者处置固定资产损失折旧在录入资产类别上设定资产进货为资产进货时对应的资产类科目，要设定税额，贷方账款，运费保险费的科目减值准备一般是输入资产减值时对应的减值准备科目自动分录-分录说明单据性质单据

20、性质借方科目借方科目贷方科目贷方科目取得录入资产信息里的资产类科目设置分录性质里的对方科目，如果有累计折旧跟减值准备的金额就抓取录入资产信息里的相应设置科目进货录入资产信息里的资产类科目进项税额是抓取设置分录性质里的税额科目账款科目的缺省顺序（如果是选择供应商基本信息，就抓取录入供应商信息里的应付账款科目，如果空白就去抓设置分录性质里的贷方会计科目账款的字段）进货过程中有费用发生，贷方的费用科目抓取设置分录性质里的费用科目自动分录-分录说明单据性质单据性质 借方科目借方科目贷方科目贷方科目改良取资产信息里设置的资产类科目设置分录性质里此单别的对方科目重估当差价0，资产信息里的资产科目重估单别对应的对方科目当差