增值税申报表又改？!税务会计快来学习怎么填!

1、辅导文章：增值税申报表又改？ ！税务会计快来学习怎么填!作者：吴春辉指导老师：廖娟听说了吗？增值税申报表又双豉会改了！改了什么内容？怎么填写？需要注意哪些问题?赶紧来学习！? 表格启用时间5月1日启用！注意：3月所属期（申报期 4月1-15日）用的还是旧表！调整表格新申报表启用时间点说完，我们进入今天的重点！调整项目!附表一：16峨13% 10峨 9% 原表的13%直接删除!资料表原内容修订后的内容一般计税计税粒皿日率的登1二熟理修配期第1般计检方法十投全 Khl： MBL3MQ率的强物段的1：修理除优劣导11聃根平的盘永 不由产HI工峰甄产1 JMft率的限多-4；地产出1兄旧城产*3辑税率

2、的货物虺加工特制桂杷带帚31DM3串的跟也厘加工桂兄旭T劳界4a部税）帕皿引，平地户*1无庭塘户4附衣1内气举的眦乐1讪广闻 ifitr幅鹤松手5唧征即 JU席日邺也即应贯内及加口工理暂配力苏.:W防1B4IFI9比呼电RV9 &热口鼻WK#蓍6尊通（1若.不加产用无腐布产7抑征即退服务,不磷产和乏股低产注意过渡期附表一涉及的几个填报影响！去年已经经历过降税的朋友还有没有印象?举例说明!例：3月份，A公司销售货物并开具发票给 B公司，金额100,税率16%税额16。4月份，A公司13%货物销售额100,税额13,但是3月份B公司那单生意出现几个情况：1.发票开具有误等，退回重开重开发票

3、应按原税率 16%F具，正负数发票对应相抵，A公司所属期4月附表一最终数据（销售额100,销项税额13）填列如下:项目及栏次开具增值税专用发票1错售额销耻应纳）税额12一 ,般计脱方法il税A税项U】塾税率的货物及加.修理修泥劳先)=100(-100-100)=13(-16+16)13%税率的胭务、下动产引无形赞产2就斑串的货物及加1：悻理修和J畀3野就享的服务、不动产和无底生产46%机率5退多少发票冲减多少，如退50的货，A公司所属期4月附表一最终数据（销售额 50,销项税额5）填列如下：* = + .*_*-It- 项目及栏次开值税专用发甄硝售旗销项（应纳）税额1&一般1餐 方法归

4、粮1" H.M91踹现率的筑物底加工修城修配劳务1=50(100-50)=5(13-8)I13%税率的虚芬、不死产和无形资产今消耕率的堂物及加修理修忙节务3热税率的眼务.不动产即无后味产4部书举53. B公司没收到发票，经调查确实没开，但3月份已申报了未开票收入，应补开 16%的发票A公司所属期4月附表一最终数据填列如下:骑目庶栏也开凡纯值和专JH发料合计向以1 sw K 弛Pt摘Ui翩E*皿ML l L". Niu-：新售新用飒工电Mh 坦fM1y34Ba7CH= 1+3+b10=04-£ J.0趾计收 有花计祝圭那M立明：13 w和nut拘展加.雅理修七时第1

5、=200(10011OC)=28 (13>16)001U10013串的惕与不刈ri£J区资产7倍收的优恂以1W叫时1：二徉J9M4 : F，耳、单曲产和北忌废广4仍粮率3注意：如果3月份A公司应开发票未开并且未申报该笔收入，除补缴税金外还要额外 缴纳滞纳金!附表二，增加农产品进项加计扣除、客运服务抵扣项目，申报抵扣进项税额计算公式调整，原不动产抵扣项目删除！资料表原内容修订后的内容附表二4*5门和Q MtUOUtS4,-£*t*7*a*85i其利需先进口照也辕专用麟书具4另电LJ七粒。用虎廿平&掷晶建喻心小叫发事或惟三生单代朋界触1例戮4症7Tnwun窜:尸风

6、迷的ttn*耳H3法口工即用干粉世用04前粕聪见证gi二：1,期.于HKTjjihm旭祖之偃g£口；,口工，*件性1匚涮i113 2 + M于瓯川立球看庖*津，川汽电世It 耳同工顾都题|11111当期蝴拈圾嫩a第#12>l+4r9fl)0tl占由甲m6间吉公加由6计附表二需要注意几个要点：1.农产品抵扣及加计扣除例：C公司4月购买农产品，金额 100元，取得收购/销售发票根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，农产品税率为 9%按10% 抵扣，申报时附表二这样填：.般聚抵扣的递理税然嗔目仁枳的做-）耳电扣税苴证H中：右壬进口历后税令用蛹曲书,L林品坨r.我再

7、次右科目艮承611Q0。（什其汨廨的照0代扣代等隹收啕不先定7邛tn匚除丁亡品佶虐牙熊8a1尤什扣除rum®b2、不动产、客运服务抵扣附表二中，第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”、第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”仅用于统计数据，不计入当期抵扣合计数（第 12栏），那如何填报呢？例：D公司4月购买金额为1,000,000元的不动产，取得增值税专票，同时收到一张109 元的员工报销的火车票，申报时这样填列：评目看衣街耕锐新一1讪叮柘市的培黄行专不三14*31lODcmo9MMt期M.tJ据许目十牢事正祇同12用明认江衲制且1明!甫抵用3(-)其他粕榴4=5-

8、*64?*8iL*8bjICO9斗0-与/进口地值抬专用缰标书5“产品小陀片m"苜靖雷希霍6代扣代一箱仲城篙用证7加针期际农产品汪】口设印g青1 一 月他9bj必勺t =)本国用千仁膜不前产出旧税笺证9IDQCCOO90000CJ11本季乐千后招的亢齐云怔服枭，野W正101189由于不动产取得的是专票，填列时第9栏数据w第1栏数据，同理，火车票属于其他扣除凭证，填列时第10栏数据w第8b栏数据。同时提示，截至2019年3月所属期，附表五第 6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以结转填入附表二第8b栏“其他”，一次抵扣。附表三：原16% 10%®目调整为13% 9%

9、®目资料表原内容修订后的内容附表三相关信息对应填写，此处不再赘述。附表四：增加“加计抵减情况”相应栏次资料表原内容修订后的内容附表四 原内容不变，新增 “加计抵减情况”二，加叶既国智兄序号加沙樵瘠顼目$一股醺目加什蒙可防L算1“在即退®目加”抵K股叶算S合计没错，本次降税另一重头戏，加计抵减在此表填写。根据规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，对主营（比重超50%）邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，取得的进项加计10%氐减，首次抵减需在电子税务局或前台提交适用加计抵减政策的声明。例：E公司符合条件，4月所属期，销项税额 30000,进项税额200

10、00 04月可加计抵减额 =20000*10%=20004 月应纳税额=30000-20000-2000=8000附表四这样填列：二9让4狂或催兄加计石珞力目毗川*6市肘专左脚事淹的13濡事做可事厘点矗共写旺留*丰丰朝i口5e-i-5aQ3QDV200020PQ7印已十，7目无计&再较甘耳育时需注意的是，附表四第五列，不能超过主表的第11栏-第18栏，即，加计抵扣不能超额抵减，而是结转至下期继续抵减，当期留抵同理。根据填表说明，对于适用加计抵减政策的纳税人，主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-“实际抵减额”，“实际抵减额”即加计抵减额。因此，当附表信息填列完毕，生成主表：销项税牖113OT00进项稳触1220000上期解抵税颔13进项税赖转佛14免，抵、溟应退税敞L5按送川舰卑出宓的纳税捡交应补城模甑16应抵扣税额会计17-118-14-1&HI2C000实际抵扣税颍is则内6则为in2MD0应纲税额19=11-16BCOD(3OOC-zl0