主要经济业务

1、123第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用第三节第三节 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算第四节第四节 资本的增减资本的增减第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用第六节第六节 财务成果的计量财务成果的计量4一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“库存现金库存现金”账户账户性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：用来核算企业的库存现金。用来核算企业的库存现金。5借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方收入现金收入现金（增加）（增加）支出现金支

2、出现金（减少）（减少）库存现金的余额库存现金的余额明细帐：明细帐：按币种，设按币种，设“现金日记帐现金日记帐”明细帐明细帐6性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：用来核算企业的存入银行及其他金融机构的用来核算企业的存入银行及其他金融机构的各种款项。各种款项。结构：结构：借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方增加的银行存款增加的银行存款减少的银行存款减少的银行存款银行存款余额银行存款余额明细帐：明细帐：按开户银行和存款种类，设按开户银行和存款种类，设“银行存银行存款日记帐款日记帐”明细帐明细帐7（二）、帐务处理（二）、帐务处理1、提现、提现 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款

3、2、存现、存现借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金8 二、交易性金融资产二、交易性金融资产（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1、“交易性金融资产交易性金融资产”帐户帐户性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值公允价值。结构：结构：交易性金融资产交易性金融资产取得金融资产取得金融资产出售金融资产出售金融资产交易性金融资产交易性金融资产的公允价值的公允价值明细帐明细帐：按交易性金融资产类别和品种设置：按交易性金融资产

4、类别和品种设置9 2、“其他货币资金其他货币资金”帐户帐户性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。外埠存款等。结构：结构：其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款银行转入证券公司银行转入证券公司证券公司公司转入银行证券公司公司转入银行证券公司的资金证券公司的资金余额余额明细帐明细帐：按开户的证券公司：按开户的证券公司10 3、“投资收益投资收益”帐户帐户性质：性质：损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业

5、确认的投资收益或投资损失。用来核算企业确认的投资收益或投资损失。结构：结构：投资收益投资收益期末无余额期末无余额明细帐明细帐：按投资项目设：按投资项目设、交易费用、交易费用、投资损失、投资损失投资收益投资收益11（二）、帐务处理（二）、帐务处理1 1、存出投资款、存出投资款借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、购买金融资产、购买金融资产借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 投资收益投资收益 （交易费用）（交易费用） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款3 3、出售交易性金融资产、出售交易性金融资产借：其他货币资金借：其他货

6、币资金存出投资款存出投资款 货：交易性金融资产货：交易性金融资产成本成本借或货：投资收益（差额）借或货：投资收益（差额）12一、原材料一、原材料采购成本采购成本= =买价买价+ +采购费用采购费用买价买价: :是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。注意：注意：价格为不含税价价格为不含税价. .例：增值发票上注明价款为例：增值发票上注明价款为1000010000元，增值税按元，增值税按1717的税率计算为的税率计算为17001700元，价税合元，价税合计或称为含税价为计或称为含税价为1170011700元，材料的买价为元，材料的买价为10000100

7、00元。元。采购费用采购费用 = =外地运杂费外地运杂费+ +合理损耗合理损耗+ +入库前的挑选整理费用等入库前的挑选整理费用等13 材料采购成本的计算，就是将企业采购材材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的料所支付的买价和采购费用买价和采购费用，按照购入材料的，按照购入材料的品种、类别加以归集。计算其采购总成本和单品种、类别加以归集。计算其采购总成本和单位成本计算时，位成本计算时，凡是能分得清凡是能分得清是为采购哪种材是为采购哪种材料所支付的费用，应料所支付的费用，应直接计入直接计入该种材料的采购该种材料的采购成本；成本；凡是分不清凡是分不清是为采购哪种材料所支付的是为采购哪种材料所

8、支付的费用，应采用费用，应采用合理的分配标准合理的分配标准进行分配。进行分配。14 企业从大恒公司购入的企业从大恒公司购入的A A、B B两种材料，材料的买两种材料，材料的买价可直接计入采购成本，但运杂费价可直接计入采购成本，但运杂费26002600元，所两种材料元，所两种材料的共同费用。的共同费用。A A、B B两材料的重量分别为两材料的重量分别为4040吨、吨、6060吨。分吨。分配如下：运费分配率配如下：运费分配率=2600/100=2.6=2600/100=2.6元元/ /吨吨A A材料应分配的运费材料应分配的运费=2.6=2.6* *40=104040=1040元元B B材料应分配的

9、运费材料应分配的运费=2.6=2.6* *60=156060=1560元元例例15 （一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置用途：用途：用来核算企业购买材料但尚未验收入库的材用来核算企业购买材料但尚未验收入库的材料。料。（实际成本）（实际成本）结构：结构： 借方借方 贷方贷方购入材料的购入材料的采购成本采购成本验收入库材料的验收入库材料的采购成本采购成本尚未入库的尚未入库的采购成本采购成本明细帐：明细帐：按按供应单位供应单位和材料的和材料的品种品种设明细账设明细账16性质：性质：资产类账户资产类账户用途：用途：用来核算企业各种库存材料收入、发出及结用来核算企业各种库存材料收入、发出及结存情况。

10、存情况。结构：结构：借方借方 原材料原材料 贷方贷方已验收入库材料已验收入库材料发出材料发出材料库存材料库存材料明细帐：明细帐：该账户可按材料该账户可按材料类别、品种、规格类别、品种、规格设设17性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。和结欠情况。结构：结构：借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方支付款项支付款项发生应付款项发生应付款项应付而未付款项应付而未付款项明细帐：明细帐：按按供应单位的名称供应单位的名称开设开设 18性质：性质： 负债类账户负债类账户用途：用途：核算企业因购买材料等而开出并承兑

11、的商业核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。汇票。结构：结构： 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方应付票据的已偿应付票据的已偿付金额付金额开出商业汇票开出商业汇票尚未偿付的票款尚未偿付的票款明细帐：明细帐：按按供应单位供应单位设设19性质：性质： 负债类账户负债类账户用途：用途：用来核算企业各种应交税费的交纳情况。用来核算企业各种应交税费的交纳情况。借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方结构：结构： 实际交纳税费实际交纳税费 应交未交的应交未交的各种税费各种税费尚未交纳的税费尚未交纳的税费明细帐：明细帐：该账户按该账户按税种税种设置明细帐。设置明细帐。20借方借方 应交税费应交税费应交增

12、值税应交增值税 贷方贷方、进项税额进项税额销项税额销项税额尚未交纳的增值税尚未交纳的增值税、上交本期增值税、上交本期增值税多上交或尚未低扣多上交或尚未低扣的增值税的增值税21性质：性质： 资产类账户资产类账户用途：用途：用来核算企业按购货合同的规定预付给供应用来核算企业按购货合同的规定预付给供应单位的货款。单位的货款。借方借方 预付帐款预付帐款 贷方贷方结构：结构： 预付及补付预付及补付的款项的款项购进货物所需支付的购进货物所需支付的款项及退回多余的款项款项及退回多余的款项尚未补付的款项尚未补付的款项明细帐：明细帐：按按供应单位供应单位设置设置尚未结算的预付款项尚未结算的预付款项22借方借方

13、生产成本生产成本 贷方贷方(1)(1)发生的直接材料费用发生的直接材料费用(2)(2)发生的直接人工费用发生的直接人工费用(3)(3)分配计入的制造费用分配计入的制造费用完工入库产品的生完工入库产品的生产成本产成本在产品的生产成本在产品的生产成本明细帐：明细帐：按按产品的品种产品的品种设明细账设明细账7、“生产成本生产成本”帐户帐户性质：性质：成本类帐户成本类帐户用途用途:用来归集和分配生产过程中所发生的各种生用来归集和分配生产过程中所发生的各种生产费用。产费用。结构：结构：23性质：性质： 成本类帐户成本类帐户用途用途:用来归集和分配企业制造部门为生产产品而发用来归集和分配企业制造部门为生产

14、产品而发生的各项间接生产费用生的各项间接生产费用。结构结构 :借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方发生的各项间接费发生的各项间接费用用(归集归集)分配转入应由各种分配转入应由各种产品承担的制造费产品承担的制造费用用期末一般无余额期末一般无余额明细帐：明细帐：按不同按不同车间、部门和费用项目车间、部门和费用项目设置设置 24借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方发生的各种管理发生的各种管理费用费用结转至结转至“本年利润本年利润”账户账户期末无余额期末无余额明细帐：明细帐：按按费用项目费用项目开设开设 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产活动而发生的各项费

15、用。活动而发生的各项费用。结构：结构：25（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、购买原材料的帐务处理、购买原材料的帐务处理（1）收料的同时支付货款）收料的同时支付货款借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款26（2）、先收料后付款）、先收料后付款借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款贷：应付帐款付款时付款时借：应付帐款借：应付帐款 贷：银行存款贷：银行存款27（3）、先付款后收料）、先付款后收料借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值

16、税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款入库时入库时借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资28（4 4）、采用预付帐款购货）、采用预付帐款购货预付款时预付款时借：预付帐款借：预付帐款 贷：银行存款贷：银行存款购货时购货时借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款贷：预付帐款补付货款时补付货款时借：预付帐款借：预付帐款 贷：银行存款贷：银行存款多余款退回多余款退回借：银行存款借：银行存款 贷：预付帐款贷：预付帐款29 （5 5）、先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本）、先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本

17、 月末暂估入帐：月末暂估入帐：借借: :原材料原材料 贷贷: :应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款下月初，做相反的会计分录下月初，做相反的会计分录借借: :应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款 贷贷: :原材料原材料实际收到时：实际收到时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费增（进项税额）增（进项税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等30（1 1）、发出原材料的计价方法）、发出原材料的计价方法、先进先出法、先进先出法A A、概念、概念B B、具体方法、具体方法C C、优缺点及适用范围、优缺点及适用范围优点：可以随时结转存货成本优点：可以随时结转存货成本缺点：工作量较大缺点：工作量较大

18、 31存货单存货单位成本位成本=月初库存存货月初库存存货的实际成本的实际成本+本月某批本月某批 本月某本月某 进货的进货的 批进货批进货实际成本实际成本 数量数量月初库存存货月初库存存货的数量的数量+本月各批进本月各批进货数量之和货数量之和本月发出存货成本本月发出存货成本=本月发出存货数量本月发出存货数量 存货单位成本存货单位成本月末库存存货成本月末库存存货成本=月末库存存货数量月末库存存货数量存货单位成本存货单位成本、月末一次加权平均法、月末一次加权平均法A、具体方法、具体方法32B、优点：、优点： 月末一次平均，较简便月末一次平均，较简便 。C、缺点：不能随时反映发出与结存存货的、缺点：不

19、能随时反映发出与结存存货的单价与金额，不便管理。单价与金额，不便管理。33B、具体方法、具体方法C、优点：分摊发货与结货的成本较准确合理。优点：分摊发货与结货的成本较准确合理。D、缺点：需对发货与结货逐批辩认所属收入批次，缺点：需对发货与结货逐批辩认所属收入批次，工作量大。工作量大。、个别计价法、个别计价法A A、概念、概念34、移动加权平均法、移动加权平均法A、35（2）、发出原材料的汇总）、发出原材料的汇总借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料36性质：性质： 资产类帐户资产类帐户 用途用途:用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际用来核算企业

20、生产完工并验收入库的产品的实际成本。成本。结构：结构：借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方完工验收入库产成完工验收入库产成品的实际成本品的实际成本已出库的各种产品已出库的各种产品的实际成本的实际成本库存商品的实际成本库存商品的实际成本明细帐：明细帐：按各种产成品的按各种产成品的品名、种类和规格品名、种类和规格等分别开等分别开设设37性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业确认销售商品等主营业务收入用来核算企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。时应结转的成本。结构：结构：借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方因销售等日常活因销售等日常活动而发生的实际动而发生的实际

21、成本成本期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：按明细帐：按主营业务的种类主营业务的种类开设开设38（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、产成品入库的帐务处理、产成品入库的帐务处理借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本2、销售结转成本的帐务处理、销售结转成本的帐务处理借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品39性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：主要用来核算固定资产的主要用来核算固定资产的增减变动增减变动和和结存结存情况。情况。结构：结构：借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方增加

22、固定资产的增加固定资产的原价原价减少固定资产的减少固定资产的原价原价结存固定资产的原价结存固定资产的原价明细帐：按固定资产的明细帐：按固定资产的类别类别和和项目项目设置设置 40性质：性质：资产类帐户资产类帐户（是（是“固定资产固定资产”帐户的调整帐户）帐户的调整帐户）用途用途:用来核算企业固定资产发生的累计折旧。用来核算企业固定资产发生的累计折旧。结构：结构： 借 累计折旧累计折旧 贷贷计提折旧计提折旧减少固定资产减少固定资产的已提折旧的已提折旧累计折旧累计折旧明细帐：明细帐：按固定资产的按固定资产的类别类别或或项目项目设置设置 41性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途用途:用来核算企业因出

23、售、报废、毁损、对外投资等用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因转出的固定资产价值以及清理过程中发生的费用。原因转出的固定资产价值以及清理过程中发生的费用。结构：结构： 借 固定资产清理固定资产清理 贷贷、转出固定资产的帐面价值、转出固定资产的帐面价值明细帐：明细帐：按被清理固定资产的按被清理固定资产的类别类别或或项目项目设置设置 、支付的相关税费及其他费用、支付的相关税费及其他费用、结转清理净收益、结转清理净收益、收回的价款、残料价值等、收回的价款、残料价值等、应由保险公司或过、应由保险公司或过失人赔偿的损失失人赔偿的损失、结转清理净损失、结转清理净损失尚未清理完毕的净损失尚未清理完

24、毕的净损失尚未清理完毕的净收益尚未清理完毕的净收益42性质：性质：损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算发生的与企业生产经营没有直接关用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种收入的账户。系的各种收入的账户。结构：结构： 借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方取得的各项营业外取得的各项营业外收入收入期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：明细帐：按营业外收入的按营业外收入的项目项目设置设置 43性质：性质：损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算发生的与企业生产经营没有直接关用来核算发生的与企业生产经营没有直接关系的各种支出的账户。系

25、的各种支出的账户。结构：结构： 借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方发生的各种营业外发生的各种营业外支出支出期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：明细帐：按营业外支出的按营业外支出的项目项目设置设置 44（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、购入不需要安装的固定资产、购入不需要安装的固定资产借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款/应付帐款应付帐款/应付票据应付票据2、固定资产折旧、固定资产折旧借：制造费用（生产用）借：制造费用（生产用）

26、管理费用（管理部门用管理费用（管理部门用 贷：累计折旧贷：累计折旧45 3、固定资产处置、固定资产处置（1 1）、将固定资产账面价值转入）、将固定资产账面价值转入“固定资产清理固定资产清理” 借借: :固定资产清理固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷贷: :固定资产固定资产 （2 2）、发生的支出）、发生的支出 借借: :固定资产清理固定资产清理 贷贷: :银行存款等银行存款等46（3 3）、取得的收入）、取得的收入 借借: :银行存款银行存款 贷贷: :固定资产清理固定资产清理 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（4 4）、结转）、结转“固定资产清理固定资产清理”账户

27、账户，借借: :固定资产清理固定资产清理 贷贷: :营业外收入营业外收入或或 借借: :营业外支出营业外支出 贷贷: :固定资产清理固定资产清理47一、应收及预付款项一、应收及预付款项（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“应收帐款应收帐款”帐户帐户性质：性质：资产类帐户资产类帐户用途：用途：核算企业因销售产品应向购买单位收取的款项。核算企业因销售产品应向购买单位收取的款项。结构：结构： 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应收购买单位的款项应收购买单位的款项（包括代垫运费包括代垫运费）收回的应收款项收回的应收款项尚未收回的应收账款尚未收回的应收账款明细帐：明细帐：按按购货单位的名

28、称购货单位的名称设置设置 48性质：性质： 资产类帐户资产类帐户用途：用途：核算企业销售商品而收到的购买单位承兑的核算企业销售商品而收到的购买单位承兑的商业汇票。商业汇票。结构：结构：借方借方 应收票据应收票据 贷方贷方收到购买单位承收到购买单位承兑的商业汇票兑的商业汇票到期收到的票据款到期收到的票据款尚未到期的应收尚未到期的应收票据款票据款明细帐：按明细帐：按债务人债务人设明细账设明细账49 3、“主营业务收入主营业务收入”帐户帐户性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业销售商品等所取得的收入用来核算企业销售商品等所取得的收入结构：结构： 借方借方 主营业务收入主营业务收入

29、 贷方贷方期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户企业销售商品而实现企业销售商品而实现的销售收入的销售收入期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：明细帐：按按主营业务的种类主营业务的种类开设开设50性质：性质： 资产类帐户资产类帐户用途：用途：核算企业除应收票据、应收帐款等以外的其核算企业除应收票据、应收帐款等以外的其他各种应收及暂付款项。他各种应收及暂付款项。结构：结构：借方借方 其他应收款其他应收款 贷方贷方发生的其他各种发生的其他各种应收款应收款已收回的各种应收已收回的各种应收款项款项尚未收回的其他尚未收回的其他应收款项应收款项明细帐：明细帐：按按单位或个人单位或个人设明细账

30、设明细账51性质：性质： 资产类帐户资产类帐户用途：用途：核算企业应收款项的坏帐准备。核算企业应收款项的坏帐准备。结构：结构：借方借方 坏帐准备坏帐准备 贷方贷方冲减的坏帐准备冲减的坏帐准备转销的坏帐准备转销的坏帐准备计提的坏帐准备计提的坏帐准备已转销又收回的已转销又收回的坏帐准备坏帐准备企业已计提但尚企业已计提但尚未转销的坏帐准未转销的坏帐准备备明细帐：明细帐：按按应收款项的类别应收款项的类别设明细账设明细账52性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。失。结构：结构： 借方借方 资产减值损失资产减值损失 贷

31、方贷方应收款项发生的减值应收款项发生的减值期末转入期末转入“本年利润本年利润”帐户的损失减少额帐户的损失减少额应收款项的价值得以应收款项的价值得以恢复而减少的损失恢复而减少的损失期末转入期末转入“本年利润本年利润”帐户的减值损失帐户的减值损失期末无余额期末无余额明细帐：明细帐：按按资产损失的项目资产损失的项目设明细账设明细账53（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、应收帐款、应收帐款（1）、应收帐款的发生）、应收帐款的发生借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2）、应收帐款的收回）、应

32、收帐款的收回借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款542、应收票据、应收票据（1）应收票据的发生）应收票据的发生借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2）、应收票据的收回）、应收票据的收回借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据553、其他应收款、其他应收款（1）、其他应收款的发生）、其他应收款的发生借：其他应收帐借：其他应收帐 贷：库存现金贷：库存现金（2）、其他应收款的收回）、其他应收款的收回借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款借或贷：库存现金借或贷：库存现金564、

33、应收帐款减值、应收帐款减值计提时计提时借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏帐准备贷：坏帐准备实际发生时实际发生时借：坏帐准备借：坏帐准备 贷：应收帐款贷：应收帐款57结论：结论：（1 1）第一次全额计提。）第一次全额计提。（2 2）以后按余额百分比计算的是期末坏帐准）以后按余额百分比计算的是期末坏帐准备应存在的余额，实际计提数是轧差。备应存在的余额，实际计提数是轧差。若年末应提数若年末应提数 年末坏账准备账户贷方余额，年末坏账准备账户贷方余额，按其差额补提。按其差额补提。若坏账准备年末是借方余额，按年末应提数若坏账准备年末是借方余额，按年末应提数加上借方余额后的数额提取。加上借方余额后的数

34、额提取。 58（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“应付职工薪酬应付职工薪酬”帐户帐户性质：性质：负债类账户负债类账户用途：用途：用来核算企业应付给职工的各种薪酬，包括在工用来核算企业应付给职工的各种薪酬，包括在工资内的各种工资、奖金、津贴等。资内的各种工资、奖金、津贴等。结构：结构：借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方企业应付未付的职工薪酬企业应付未付的职工薪酬明细帐：明细帐：按按薪酬种类薪酬种类开设明细账户。开设明细账户。本期实际支付本期实际支付的职工薪酬的职工薪酬本期应付职工本期应付职工的各种薪酬的各种薪酬592 2、“其他应付款其他应付款”帐户帐户性质：性质：负债类

35、账户负债类账户用途：用途：用来核算企业除应付票据、应付帐款等以外的其用来核算企业除应付票据、应付帐款等以外的其他各项应付、暂收的款项。他各项应付、暂收的款项。结构：结构：借方借方 其他应付款其他应付款 贷方贷方尚未支付的其他应付款项尚未支付的其他应付款项明细帐：明细帐：按按单位或个人单位或个人开设明细账户。开设明细账户。本期实际支付的本期实际支付的其他各种应付款其他各种应付款发生的其他各发生的其他各种应付款种应付款60（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、计提应付职工薪酬、计提应付职工薪酬借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷

36、：应付职工薪酬2、发放应付职工薪酬、发放应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款61四、应交税费四、应交税费（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1、“应交税费应交税费”帐户帐户 “应交营业税应交营业税”明细帐明细帐 “应交城市维护建设税应交城市维护建设税”明细帐明细帐 “应交教育费附加应交教育费附加”明细帐明细帐 “应交增值税应交增值税”明细帐（小规模明细帐（小规模纳税人使用纳税人使用”）62性质：性质：损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业由于销售产品、提供工业性劳用来核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。务等负担的销售税金及附加

37、。结构：结构：借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方 计算出应交的销计算出应交的销售税金及附加售税金及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额63（二）、主要经济业务的帐务（二）、主要经济业务的帐务1、应交增值税的帐务处理、应交增值税的帐务处理（1）、一般纳税人应交增值税的帐务处理）、一般纳税人应交增值税的帐务处理（2）、小规模纳税人应交增值税的帐务处理）、小规模纳税人应交增值税的帐务处理、购进材料、购进材料借：原材料借：原材料 贷：银行存款贷：银行存款/应付帐款应付帐款/应会票据应会票据、销售产品、销售产品借：应收帐款借：应收帐款/银

38、行存款银行存款/应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税64、上交增值税、上交增值税借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款65 2、应交营业税及其附加的帐务处理、应交营业税及其附加的帐务处理（1）、计提应交税费时）、计提应交税费时借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加（2）、上交税费时）、上交税费时借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费

39、附加 贷：银行存款贷：银行存款66 五、借款五、借款（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“短期借款短期借款”账户账户性质：性质：负债类帐户负债类帐户用途：用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。的期限在一年以下（含一年）的各种借款。结构：结构：借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还借款归还借款向银行借入款向银行借入款尚未归还借款尚未归还借款明细帐：明细帐：按按债权人债权人设置设置 67性质：性质： 负债类帐户负债类帐户用途：用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入用来核算企业向银行或其他金融机构等

40、借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。结构：结构：借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方归还借款归还借款（本金）（本金）向银行借入款（本金）向银行借入款（本金）尚未归还借款尚未归还借款明细帐：明细帐：按按债权人债权人设置设置 68性质：性质： 损益类账户损益类账户用途用途:用来核算企业为筹集资金而发生的各项费用。用来核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。如：利息支出、手续费等。结构：结构：借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方发生的各种费用发生的各种费用（增加）（增加）结转至结转至“本年利润本年利润”账户（减少）账户（减少）期末无

41、余额期末无余额明细帐：明细帐：按按费用项目费用项目开设开设69性质：性质：负债类帐户负债类帐户用途：用途：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。用来核算企业按照合同约定应支付的利息。结构：结构：借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方实际支付的利息实际支付的利息计算的应付利息计算的应付利息企业应付未付的利息企业应付未付的利息明细帐：明细帐：按按债权人债权人设置设置 70 （二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理 1、短期借款、短期借款 借款时借款时借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款计提利息时计提利息时借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付利息及归

42、还短期借款时支付利息及归还短期借款时借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 短期借款短期借款 贷：银行存款贷：银行存款71 2、长期借款、长期借款 借款时借款时借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款计提利息时计提利息时借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付利息及归还短期借款时支付利息及归还短期借款时借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款72一、接受投资一、接受投资（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“实收资本实收资本”账户账户性质：性质：所有者权益类帐户所有者权益类帐户用途：用途：用来核算投资者按规定投

43、入企业的资本。用来核算投资者按规定投入企业的资本。结构：结构：借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回投资投资人收回投资 （退回投资）（退回投资）收到投资者投入的收到投资者投入的资产资产投资者投入企业的投资者投入企业的资本总额资本总额明细帐：明细帐：按按投资主体投资主体设设73性质：性质：所有者权益类帐户所有者权益类帐户用途：用途：用来核算企业用来核算企业资本或股本溢价，资本或股本溢价，直接计入所直接计入所有者权益的利得和损失。有者权益的利得和损失。结构：结构： 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 明细帐：明细帐：按按“资本溢价资本溢价”、“其他资本公积其他资本公积”设设资本公积减资本

44、公积减少的数额少的数额 资本公积增资本公积增加的数额加的数额 企业资本公累计数企业资本公累计数74性质：性质： 资产类帐户资产类帐户用途：用途：主要用来核算企业无形资产的取得、转让和主要用来核算企业无形资产的取得、转让和摊销等情况。摊销等情况。结构：结构： 借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方 明细帐：明细帐：按按无形资产项目无形资产项目设置设置无形资产的增加额无形资产的增加额无形资产的减少额无形资产的减少额无形资产的成本无形资产的成本75（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、接受现金资产投资、接受现金资产投资借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本借或贷：

45、资本公积借或贷：资本公积2、接受非现金资产、接受非现金资产借：固定资产借：固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本76二、实收资本的减少二、实收资本的减少借：实收资本借：实收资本 贷：银行存款贷：银行存款77 第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用一一、收入、收入（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1、“其他业务收入其他业务收入”帐户帐户性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。活动实现的收入。结构：结构： 借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方期末转入

46、期末转入“本本年利润年利润”账户账户除主营业务收入以外除主营业务收入以外的其他销售或其他业的其他销售或其他业务的收入务的收入期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：明细帐：按其他业务收入的按其他业务收入的种类种类开设开设78性质：性质：负债类帐户负债类帐户用途：用途：用来核算企业按照合同规定向购货单位预收用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。的款项。结构：结构：借方借方 预收帐款预收帐款 贷方贷方销售时与购货单位销售时与购货单位结算的款项结算的款项企业收到的预收款项企业收到的预收款项企业向购货单位预收的的企业向购货单位预收的的款项款项明细帐：明细帐：按按购货单位购货单位设置设置

47、 企业应由购货单位补企业应由购货单位补付的的款项付的的款项79（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理取得主营业务收入的帐务处理取得主营业务收入的帐务处理借：银行存款借：银行存款/应收帐款应收帐款/应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）80 预收款销售业务预收款销售业务预收款时预收款时借：银行存款借：银行存款 贷：预收帐款贷：预收帐款实际销售时实际销售时借：预收帐款借：预收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）补货款时补货款时借：银行存款借：银行存款 贷：预收帐款

48、贷：预收帐款812、取得其他业务收入的帐务处理、取得其他业务收入的帐务处理销售原材料销售原材料借：银行存款借：银行存款/应收帐款应收帐款/应收票据应收票据 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）82 产品成本产品成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+制造费用制造费用1、直接材料、直接材料(原材料原材料) 它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。2、直接人工、直接人工(工资及

49、福利费工资及福利费)它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的规定比例（规定比例（14%）提取的职工福利费。）提取的职工福利费。3、制造费用、制造费用 它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等。费、劳动保护费等。83（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、生产车间和企业管理等部门一

50、般耗用材料、生产车间和企业管理等部门一般耗用材料(按领用材料的用途按领用材料的用途)借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料842、结算本期应付职工的工资、结算本期应付职工的工资(按工人岗位按工人岗位) 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资852、制造费用的分配、制造费用的分配借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用产品完工入库产品完工入库 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本86 三、费用三、费用（一）主要帐户设置（一）主要帐户设置1、“其他业务成本其他业务成本

51、”帐户帐户性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算企业确认的除主营业务活动经外的其他经营用来核算企业确认的除主营业务活动经外的其他经营活动所发生的支出。活动所发生的支出。结构：结构： 借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方除主营业务成本以除主营业务成本以外的其他经营活动外的其他经营活动所发生的成本所发生的成本转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户明细帐：明细帐：按其他业务成本的按其他业务成本的种类种类开设开设87性质：性质： 损益类帐户损益类帐户用途：用途：用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用。用。结构：结构：借方借方 销售费用销售费

52、用 贷方贷方 发生的各种销售发生的各种销售费用费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额明细帐：明细帐：按费用按费用项目项目开设开设88（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、结转其他业务成本、结转其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料2、发生销售费用、发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金3、预付费用、预付费用借：预付帐款借：预付帐款 贷：银行存款贷：银行存款摊销费用时摊销费用时借：管理费用借：管理费用/销售费用销售费用/制造费用制造费用贷：预付帐款贷：

53、预付帐款89四、营业外收支四、营业外收支收到罚款收到罚款借：库存现金借：库存现金/银行存款银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入对外捐赠对外捐赠借：营业外支出借：营业外支出 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款90利润的计算利润的计算企业所得税的计算和缴纳企业所得税的计算和缴纳利润分配或弥补亏损利润分配或弥补亏损91一、利润一、利润（一）、主要帐户设置（一）、主要帐户设置1 1、“本年利润本年利润”帐户帐户性质：性质：所有者权益账户所有者权益账户用途：用途：用来核算企业实现的净利润（或发生的用来核算企业实现的净利润（或发生的亏损）。亏损）。92借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方从损益类

54、中的收入类账从损益类中的收入类账户的转入的户的转入的主营业务收主营业务收入、入、营业外收入营业外收入、其他、其他业务收入业务收入等等从损益类中的支出类账户从损益类中的支出类账户转入的转入的主营业务成本、销主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、售费用、营业税金及附加、营业外支出营业外支出、其他业务成、其他业务成本、管理费用、财务费用、本、管理费用、财务费用、所得税费用所得税费用等等 本年度实现的净利润（平时）本年度实现的净利润（平时）本年度发生的亏损总额本年度发生的亏损总额年末结转入利润分配账户年末结转入利润分配账户年末结转后一般无余额年末结转后一般无余额93本年利润本年利润主营业务收入主营业

55、务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用所得税所得税全部全部收入收入全部全部支出支出亏损总额亏损总额净利润净利润94（二）、主要经济业务的帐务处理（二）、主要经济业务的帐务处理1、结清本期损益收入类账户的余额。、结清本期损益收入类账户的余额。 借：借： 主营业务收入主营业务收入 106000 其他业务收入其他业务收入 2800 营业外收入营业外收入 130 贷：本年利润贷：本年利润 10893095 2、应在期末应将损益支出类账户的借方发生额、应在期末应将损益支出类账户的借方发生额反方向转出并记入反方向转出并记入“本年利润本年利润”账户的借方。账户的借方。 借：本年利润借：本年利润 82708贷：主营业务成本贷：主营业务成本 47494 营业税金及附加营业税金及附加 10600 其他业务成本其他业务成本 2000 销售费用销售费用 1000 管理费用管理费用 11314 财务费用财务费用 300 营业外支出营业外支出 1000096本年利润本年利润全部全部收入收入全部全部支出