学习情境六对账和结账

1、 项目一项目一 对账对账学习目标学习目标知识目标能力目标将账簿记录与有关的原始凭证与记账凭证相核对；将账簿记录与有关的原始凭证与记账凭证相核对；包括总账与记账凭证汇总表的核对、记账凭证汇总表与记账凭包括总账与记账凭证汇总表的核对、记账凭证汇总表与记账凭证的核对等。证的核对等。对各种账簿之间有关的记录进行核对，目的在于对各种账簿之间有关的记录进行核对，目的在于账账相符，包括：总账与明细账之间的核对；总账与日记账之账账相符，包括：总账与明细账之间的核对；总账与日记账之间的核对；明细账之间的核对等。间的核对；明细账之间的核对等。将各种财产物资的账面余额与实际库存数进行核将各种财产物资的账面余额与实际

2、库存数进行核对；如将现金日记账的余额与库存现金进行核对，以保证账实对；如将现金日记账的余额与库存现金进行核对，以保证账实相符。相符。：又称又称 。）凭证；凭证； 第一，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真第一，通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。 第二，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，第二，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，控掘财产物资潜力，落实经济责任，从而完善企业管理制度，控掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。提高资金的使用

3、效能，加速资金周转。 第三，通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补第三，通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。水平。 有差额有差额 v方法方法： 对账法对账法v程序程序：v未达账项未达账项含义及种类含义及种类v银行存款余额调节表银行存款余额调节表作用及编制方法作用及编制方法 例题例题20082008年年6 6月月3030日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为413280413280元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为418900418900元。经逐笔核对，双方

4、记账均无差错，元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：但发现有下列未达账项： (1)6(1)6月月2828日，企业收到转账支票一张，计日，企业收到转账支票一张，计4680046800元，企业元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。账。 (2)6(2)6月月2929日，企业开出转账支票一张，计日，企业开出转账支票一张，计7020070200元，用以元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。银行，银行尚未入账。

5、 (3)6(3)6月月3030日，银行计算应付给企业存款利息日，银行计算应付给企业存款利息800800元，银行元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。尚未入账。 (4)6(4)6月月3030日，银行代企业付水电费日，银行代企业付水电费1858018580元，银行已登记元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。入账。 发函询证）发函询证） 总结：总结：1.1.在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均在财产盘点报告表中，清查人员

6、、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。需签名盖章，以明确经济责任。2.2.对于财产清查所编制的表格中对于财产清查所编制的表格中(1)(1)能能作为原始凭证调账的有：作为原始凭证调账的有：XXXX报告表报告表( (如库存如库存现金盘点报告表现金盘点报告表) )，账存实存对比表账存实存对比表，盈亏明细表盈亏明细表等等; ;(2)(2)不能不能作为原始凭证调账的有：作为原始凭证调账的有：盘存清单盘存清单，银银行存款余额调节表行存款余额调节表。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢-待

7、处理流动资产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用 贷：原材料（库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额转出）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：其他应收款 （有责任人赔偿的） 原材料 （入库的残料价值） 管理费用 （一般经营损失） 营业外支出 （自然灾害造成的非常损失） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：固定资产 （注意入账价值的确认） 贷：以前年度损益调整 同类或类似资产的市同类或类似资产的市场价格减去按该资产的新场价格减去按该资产的新旧程度估计的价值损耗后旧程度估计的价值损耗后的金额的金额借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 项目二项目二 结账结账学

8、习目标学习目标知识目标能力目标v结账前的准备工作结账前的准备工作 v结账的步骤结账的步骤 1.1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性确性; ;2.2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用期应计的收入和应计的费用; ;3.3.将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，结平所有损益科目，结平所有损益类科目类科目; ;4.4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。余额，

9、并结转下期。v结账的方法结账的方法 1.1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明账，每月结账时，要结出

10、本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。3.3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本本月合计月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。l2l2月月末的末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4.4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计字样，并在合计数下通栏划双红线。数下通栏划双红线。5.5.年度终了结账时，有余额