会计核算的基本理论和方法

1、会计核算的基本理论和方法会计核算的基本理论和方法会计核算的理论基础之会计核算的理论基础之一一 复式记账：对每一笔经济业务，都要用复式记账：对每一笔经济业务，都要用相等的金额相等的金额，在在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。相互联系的账户中进行记录的方法。 复式记账能够反映业务的来龙去脉。复式记账能够反映业务的来龙去脉。 例：用库存现金支付餐费例：用库存现金支付餐费500元元 借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 500 贷：库存现金贷：库存现金 500复式记账复式记账会计核算的理论基础之会计核算的理论基础之二二增加：借方增加：借方减少：贷方减少：贷方余额：借方

2、余额：借方资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用收入费用 = 利润利润资产负债所有者权益资产负债所有者权益+ (收入费用收入费用)资产资产+费用费用 负债所有者权益收入负债所有者权益收入注意：注意：损益类账户期末结转后无余额损益类账户期末结转后无余额增加：贷方增加：贷方减少：借方减少：借方余额：贷方余额：贷方会计恒等式会计恒等式会计恒等式会计恒等式：无论发生任何经济业务都不影响等式的平衡：无论发生任何经济业务都不影响等式的平衡资产资产+费用负债所有者权益费用负债所有者权益+ 收入收入资产内部一增一减：用银行存款购买原材料资产内部一增一减：用银行存款购买原材料资产减少，费用增加：用现金购买

3、办公用品资产减少，费用增加：用现金购买办公用品资产和负债同增同减：从银行获得长期贷款资产和负债同增同减：从银行获得长期贷款/ /归还欠款归还欠款资产和所有者权益同增：收到投资者的货币出资资产和所有者权益同增：收到投资者的货币出资资产和收入同增：销售商品，货款已收资产和收入同增：销售商品，货款已收费用和负债同增：分配工资，计提利息、有关税费费用和负债同增：分配工资，计提利息、有关税费会计核算的理论基础之三会计核算的理论基础之三权责发生制权责发生制企业企业确认收入、费用确认收入、费用不以款项的收支为标准。不以款项的收支为标准。确认收入确认收入收入的权利是否属于本期收入的权利是否属于本期确认费用确认

4、费用支出的义务是否属于本期支出的义务是否属于本期凡是本期实现的收凡是本期实现的收入入/ /费用费用, , 不论款项不论款项是否收到是否收到/ /付出，都付出，都应作为本期的收入应作为本期的收入/ /费用入账。费用入账。凡不属于本期实现的凡不属于本期实现的收入收入/ /费用，即使款费用，即使款项已在本期收到项已在本期收到/ /付付出，也不应作为本期出，也不应作为本期收入收入/ /费用处理。费用处理。会计核算的流程会计核算的流程原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证报报表表账账簿簿明细账明细账日记账日记账总账总账账务处理程序账务处理程序原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证报报表表科目科目汇总表汇总表明细账明

5、细账日记账日记账总账总账试算试算平衡表平衡表核对核对核对核对1202￥原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证库存现金管理费用办公费购买装订机200 6 202 400010付刘萍 2 40 001日记账日记账购买装订机明细账明细账管理费用管理费用办公费办公费总账总账会计科目发生额及余额试算平衡表会计科目发生额及余额试算平衡表资产资产行行次次期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益负债和所有者权益行行次次期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金1期借款短期借款1616应收票据应收票据2 2应付票据应付票据1717应收账款

6、应收账款3 3应付账款应付账款1818预付款项预付款项4 4预收款项预收款项1919其他应收款其他应收款5 5应付职工薪酬应付职工薪酬2020存货存货6 6应交税费应交税费2121一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产7 7应付利息应付利息2222流动资产合计流动资产合计 8 8其他应付款其他应付款2323非流动资产：非流动资产：一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债2424长期股权投资长期股权投资9 9流动负债合计流动负债合计2525投资性房地产投资性房地产1010非流动负债：非流动负债：固定资产固定资产1111长期借款长期借款2626在建工程在建工程1212非流动负债合计非流动

7、负债合计2727无形资产无形资产1313负债合计负债合计2828非流动资产合计非流动资产合计1414所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本2929资本公积资本公积3030盈余公积盈余公积3131未分配利润未分配利润3232所有者权益合计所有者权益合计3333资产总计资产总计1515负债和所有者权益合负债和所有者权益合计计3434资产负债表资产负债表编 制 单 位 ：编 制 单 位 ： 2 0 02 0 0 年年 1 21 2 月月 3 13 1 日日 单 位 ： 元单 位 ： 元财务报表财务报表 资产负债表资产负债表利利 润润 表表编报单位：编报单位： 200200年年 单位：元单位：元项目

8、项目行次行次本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1 1减：营业成本减：营业成本2 2 营业税金及附加营业税金及附加3 3 销售费用销售费用4 4 管理费用管理费用5 5 财务费用财务费用6 6 资产减值损失资产减值损失7 7二、营业利润二、营业利润8 8加：营业外收入加：营业外收入9 9减：营业外支出减：营业外支出1010三、利润总额三、利润总额1111减：所得税费用减：所得税费用1212四、净利润四、净利润1313五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益1414（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益1515财务报表财务报表 利润表利润表提提 问问 1、有

9、哪几个会计要素？、有哪几个会计要素？ 2、会计恒等式是什么？、会计恒等式是什么？ 3、请列举、请列举4个资产类的账户？个资产类的账户？ 4、请列举、请列举4个负债类的账户？个负债类的账户？ 5、请列举、请列举3个所有者权益类的个所有者权益类的账户？账户？ 6、请列举、请列举4个损益类的账户？个损益类的账户？ 7、资产类的账户结构？、资产类的账户结构？ 8、负债类的账户结构？、负债类的账户结构？ 9、所有者权益类的账户结构？、所有者权益类的账户结构？ 10、收入类的账户结构？、收入类的账户结构？ 11、费用类的账户结构？、费用类的账户结构？ 12、预付账款的账户结构？、预付账款的账户结构？ 13

10、、收到客户预付货款、收到客户预付货款100万，这个万，这个业务影响哪几个会计要素？如何影响？业务影响哪几个会计要素？如何影响？ 14、某企业、某企业2013年年12月份支付了月份支付了2014年一年的财产保险费年一年的财产保险费10000元，元，这笔业务这笔业务2013年年12月份应确认多少月份应确认多少费用？费用？ 15、某企业、某企业2014年年2月份按权责发生月份按权责发生制应承担长期借款利息制应承担长期借款利息2000元，因此元，因此，企业计提利息，企业计提利息2000元（尚未支付）元（尚未支付），会计分录？，会计分录？ 16、某企业现金缴纳当月电话、某企业现金缴纳当月电话费费500元

11、，会计分录？元，会计分录？资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货流动资产合计流动资产合计 应付利息非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：长期股权投资长期借款负债合计负债合计在建工程所有者权益：所有者权益：无形资产非流动资产合计非流动资产合计资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计C C、货币资金货币资金D D、固定资产固定资产B B、实收资本实收资本A A、应交税费应交税费项目项目行次行次本期金额本期金额