第九章财务报告

1、March 21, 20221第九章第九章 财务报告财务报告March 21, 2022第一节第一节 财务报告的目标与披露方式财务报告的目标与披露方式一、财务报告的目标（一）财务报告的概念 财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的书面文件。（二）财务报告的目标总体目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息。1.国家经济管理部门；2.企业外部利益人（投资者、债权人等）；3.企业内部管理者。2March 21, 2022二、财务报告的披露方式（一）会计信息载体的特点1.会计凭证：原始、客观、分散；2.会计账簿：连续、系统、全面，阅读不便；3.财务报告：集中、概括、

2、简洁。（二）财务报告体系及披露内容1.体系：会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附表、附注及财务情况说明书。2.披露内容：财务状况、经营成果、现金流量。3March 21, 2022三、财务会计报告的类型三、财务会计报告的类型l按会计报表所反映的经济内容分类4会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财

3、务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的。March 21, 2022l按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告5资产负债、利润资产负债、利润现金流量现金流量

4、March 21, 2022l按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。财务报表合并财务报表母公司母公司财务报表财务报表财务报表控制控制子公司子公司子公司个别报表个别报表：由企业在自身交易或事项的会计处理基础：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。合并报表合并报表：母公司及子公司合并财务报表，由母：母公司及子公司合并财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。果和现金流量等的财务报表。 6March 21, 202

5、2四、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表会计报表：会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少7March 21, 2022五、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要

6、求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。停停 虚假虚假会计信息会计信息财务财务会计会计报告报告8March 21, 2022（二）编制财务会计报告的时间要求l应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告9March 21, 2022（三）编制财务会计报告的形式要求l财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码

7、、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。10March 21, 2022（四）编制财务会计报告的其他要求1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。11March 21, 2022第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。12March 21, 2022（二

8、）资产负债表的内容及作用l提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。l反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。l反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。l提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 13March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收账款非流动负债：非流动负债： （略）（略）非流动资产非流动资产：所有

9、者权益：所有者权益：固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A可以提可以提供企业某供企业某一特定日一特定日期的资产期的资产总额及其总额及其结构信息结构信息 B 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的负债总额特定日期的负债总额及其结构信息及其结构信息 C 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的所有者权特定日期的所有者权益总额及其结构信息益总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分可以提供进行财务分析的有关数据资料析的有关数据资料 流动资产比率：流动资产比率：（流动资产合计（流动资产合计资产总计资产总计) )100%，据此可判断企业经营活力

10、的强弱。，据此可判断企业经营活力的强弱。资产负债率资产负债率( (负债合计负债合计资产总计资产总计) )100%据此可判断企业偿债能力的强弱。据此可判断企业偿债能力的强弱。14March 21, 2022（三）资产负债表列报的总体要求（三）资产负债表列报的总体要求 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）（略）非流动资产非流动资产：非流动负债：非流动负债：固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资

11、产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资资 产产所有者所有者权权 益益负负 债债（1）分类别列报）分类别列报（2）按流动性列报）按流动性列报（3）按组成）按组成项目列报项目列报15March 21, 2022（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成16 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首 正正表表March

12、21, 20222.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式(1)(1)账户式账户式: :因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列17March 21, 2022（2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资

13、产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列18March 21, 2022列示比较信息列示比较信息 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债及所有者权益总计本期本期上期上期本期本期上期上期 【例例】某企业

14、某企业2012年年末资产总额为年年末资产总额为1 200万元，万元，年初资产总额为年初资产总额为1 000万元。假定本年度中没有新的资万元。假定本年度中没有新的资本金投入，也没有新的负债。说明企业本年资产净增本金投入，也没有新的负债。说明企业本年资产净增加加200万元。取得了比较好的经营业绩。万元。取得了比较好的经营业绩。列报比较信息的目的列报比较信息的目的：为信：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策19March 21, 20222. 资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单

15、位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产的结资产的结构状况构状况所有者权益所有者权益的结构状况的结构状况负债的结负债的结构状况构状况20March 21, 2022一般企业资产负债表的基本列示一般企业资产负债表的基本列示方法方法l进行资产负债表的列示主要是填写该表中进行资产负债表的列示主要是填写该表中各项目的各项目的“期末余额期末

16、余额”和和“年初余额年初余额”。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款21March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应

17、收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据上年末根据上年末“资资产负债表产负债表” 上上 的的“期末余额期末余额”填列填列根据本期有关根据本期有关账户的账户的期末余额期末余额直接或计算填列直接或计算填列一般可直接抄列。一般可直接抄列。若项目内容有变化若项目内容有变化可在调整后填列可在调整后填列22March 21, 20222.各项目各项目“期末余额期末余额”栏的列示方法栏的列示方法（1）根据有关总账账户期末借方余额直接填列根据有关总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年

18、初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产80 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款（略）固定资产清理20 000（略）（略）交易性金融资产 余额 80 000固定资产清理 余额 20 00023March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款60 000 交易性金融资产应付票

19、据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付票据30 000 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）（2）根据有关总账账户期末贷方余额直接填列）根据有关总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 60 000应付票据 余额 30 00024（3）根据若干有关总账账户期末余额加计汇总根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 18 000短期借款

20、 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 3 000 银行存款 期末余额 10 000其他货币资金 期末余额 5 000 相加相加在没有“存货跌价准备”的情况下，可根据“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末余额加计汇总填列25 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列）根据有关明细账户期末余额计算填列 【例例101】“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款” 应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付

21、性质） 应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质） 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质） 应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000 （应付性质） 总账账户总账账户总账账户总账账户明细账户明细账户明细账户明细账户“期末余额期末余额”方向相反时性质变化！方向相反时性质变化！余额方向余额方向正常性质正常性质不变不变性质性质相同相同性质性质相同相同合计 16 000应填入资应

22、填入资产负债表产负债表的的“预付预付账款账款”项项目目合计 51 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目26March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 51 000 应收票据预收账款应收账款预付账款16 000（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000

23、（应付性质） 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质） 应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质） 预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质） 相加相加相加相加27March 21, 2022 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质） 预收账款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质） 预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质） 合计 29 000应填入资应填入资产负债表

24、产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计 9 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目应收账款应收账款 期末余额期末余额 23 000 （应收性质） 预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质） 总账账户总账账户总账账户总账账户 【例例102】“应收账款应收账款” 和和“预收账款预收账款”明细账户明细账户明细账户明细账户“期末余额期末余额”方向相反时性质变化！方向相反时性质变化！余额方向余额方向正常性质正常性质不变不变性质性质相同相同性质性质相同相同28March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产

25、期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产（略） 应收票据预收账款 9 000应收账款 29 000存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质） 预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）相加相加相加相加29March 21,

26、2022 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款-B 期末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债”项目项目总总 账账明细账明细账30March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益

27、期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 50 000非流动负债：非流动负债：长期借款 30 000（略）（略）长期借款 期末余额 80 000 长期借款B 期末余额 30 000 还还 款款 期期一年以一年以上上长期借款 A 期末余额 50 000 一年内到期一年内到期31March 21, 2022 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额

28、年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产45 000其他应付款 预提费用 固定资产 期末余额 90 000 累计折旧 期末余额 40 000 固定资产减值准备 期末余额 5 000 相减相减 调调整整(备备抵抵)账账户户被调被调整账户整账户（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列后的净额填列 应收账款应收账款 、长期股权、长期股权投资、无形资产等项目也投资、无形资产等项目也采用这种方法填列采用这种方法填列32March 21, 2022（7）综合

29、运用上述各种填列方法分析填列）综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货47 000（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 （略） 原材料 期末余额 27 000 生产成本 期末余额 3 000 库存商品 期末余额 20 000 相减相减 存货跌价准备 期末余额 3 000 相加相加33March 21, 2022二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法根据

30、有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。34 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利

31、 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表35March 21, 2022 2.填列“期末数”的基本方法（1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3 3）根据总账账户及其所属明细账户期

32、末余额分）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）36March 21, 2022 【例例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款

33、期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目37March 21, 2022（4 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目38March 21, 2022（5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）

34、根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目39March 21, 2022 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质）

35、预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质）又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 （二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 参见教材参见教材P.243P.24324824840March 21, 2022第三节第三节 利润表利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义 也称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。411

36、2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表企业企业March 21, 2022（二）利润表的内容（二）利润表的内容l反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。l反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 l反映构成企业净利润的要素

37、内容。如利润总额和所得税费用。42March 21, 2022 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 （1 1）可以提供可以提供企企业一定会计期间收入业一定会计期间收入和费用信息和费用信息 （2 2）可以提供企业可以提供企业一定会计期间的经营一定会计期间的经营成果信息成果信息 （3 3）可以提供分析可以提供分析企业盈利能力的有关企业盈利能力的有关数据资料数据资料

38、 利润表利润表2011年净利润：400万利润表利润表2012年净利润：420万利润表利润表2013年净利润：450万43March 21, 2022 (三)利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。44 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润比较利润表比较利润表

39、45March 21, 2022二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法l（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 (3)“投资收益”账户为借方余额时用“”填列46 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营

40、业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 570 170“本月数”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略） 如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余额时账户为借方余额时应用应用“”填列填列47 利 润 表 会企02表

41、 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 00024 080 000 减：营业成本 1 460 00010 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“2.“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元

42、，12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元）。其他累计数的计算依此类推。48March 21, 2022第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 49March 21, 2022(三)现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 50March 21, 2022二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。l（一）库存现金企业