第六章会计账簿

1、第六章 会计账簿教学目的与要求 教学目的与要求：教学目的与要求：了解设置账簿的意义与原则，账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账的登记依据、基本要求、方法及期末对账、结账的方法；掌握总账与明细账平行登记原则，能熟练进行错账的更正，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 教学重点：教学重点：各种账簿的登记基本要求、方法及期末结账的方法，错账的更正，银行存款余额调节表的编制和财产清查结果的处理。 教学难点：教学难点：登账、结账方法和错账更正方法。第一节第一节 账簿概述账簿概述 一、账簿定义1、什么是会计账簿？会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计

2、凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍 2、为什么要设置和登记账簿、为什么要设置和登记账簿 会计凭证数量多，格式不一，又很分散，不能全面、连续、系统、综合地反映和监督一个单位在某一特定时期内的某一类或全部经济业务增减变动情况，不便于日后查阅 3、登记账簿的重要意义、登记账簿的重要意义C C、为财务成果的分配提供依据D D、有利于加强岗位责任制，保护财产的安全与完整B B、为编制会计报表提供依据A、提供系统、全面的会计信息账簿账簿 二、账簿的种类二、账簿的种类 多栏式数量金额栏式平行式账簿 序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式会计账簿按用途分按外形分按账页格式分备查账

3、簿 三、账簿的基本三、账簿的基本内容内容 (1)封面。(2)扉页。(3)账页。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则 1、账簿封面：写明单位名称和账簿名称 。 2、账簿扉页：附“账簿使用登记表”。 3、启用订本式账簿：从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。 4、使用活页式账页：应按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。 二、账簿登记规则二、账簿登记规则以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记完毕后，在账簿“

4、过账”栏划“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。经济业务内容、借贷科目与金额表示过账账簿中书写的文字和数字的书写一般占行高的二分之一或三分之二 登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用各种账簿按页次顺序连续登记，如出现跳行、隔页、缺号，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕毁“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在

5、余额栏内写“0”。“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号数摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平 0本期发生额和余额30400159601295059310平 0例例每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，摘要栏内注明“过次页”；同时在新账页的首行记入上页的余额，在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随

6、意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。第三节第三节 账簿的设置与登记方法账簿的设置与登记方法 一、帐簿的设置原则一、帐簿的设置原则 1、避免重复烦琐 2、防止过于简化 二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记 1三栏式现金日记账和银行存款日记账 账簿形式：订本式账簿 账页格式：借、贷、余额三栏式登记方法：逐日逐笔登记注：银行存款的登记方法同上记账凭证种类与编号简要说明经济业务内容根据记账凭证中的金额、方向填列每日业务终了计算填列填写收、付款凭证日期三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记 1总分类账总分类账 账簿形式：订本式账簿、活页式账簿账页格式：借、贷

7、、余额三栏式登记方法： 根据专用记账凭证逐笔登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。简要说明经济业务内容根据期末余额填列根据记账凭证同金额、同方向填列根据记账凭证日期、编号填列计算后填列2明细分类账明细分类账 账簿形式：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿账页格式：借、贷、余额三栏式、数量金额式、多栏式、平行式登记方法：逐笔登记逐笔登记(1)(1)三栏式（方法三栏式（方法同总分类账）账页格式：借、贷、余额三栏式简要说明经济业务内容根据期末余额填列根据记账凭证同金额、同方向填列根据记账凭证日期、编号填列计算后填列应付账款的对应科目(2)(2)数量金额式数量金额式账页格式：数量金额式（即

8、借、贷、余三栏中分设数量、金额）简要说明经济业务内容根据记账凭证同金额、同方向填列根据记账凭证日期、编号填列根据原始凭证填列根据期末余额填列根据明细核算内容的相关资料填列计算后填列计算后填列（3 3）多栏式）多栏式账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏）简要说明经济业务内容根据记账凭证、原始凭证同金额、同方向填列根据记账凭证日期、编号填列3总分类账与所属明细分类账的平行登记总分类账与所属明细分类账的平行登记 （1）总账与明细账之间的关系 总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用，明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作用。它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反映相同的经

9、济业务 （2）总账与明细账平行登记的原则 原则依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 （3）平行登记的数量关系总分类账有关账户期初余额与其所属各明细分类账户期初余额之和必然相等。 总分类账有关账户的本期发生额与其所属各明细分类账户本期发生额的合计数之和必然相等。 总分类账有关账户期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和必然相等。 第四节第四节 更正错账的方法更正错账的方法 一、错账产生的环节一、错账产生的环节 二、更正的方法及各方法的适用性 错账产生的环节与更正方法错账产生的环节与更正方法划线更正法补充登记法红字更正法红字更正法退回填制部门重新填制三、错账更正中的注意事项三、错账更正中的注意

10、事项 1）三种更正方法中，无论采用哪种更正方法，在编制更正凭证和根据更正凭证登记账簿时，都应在“摘要”栏中说明更正错误的内容。 2）错账的更正适用于结账前，结账后发现错账不能用此上述方法。 3）结账后错账属于会计差错，应当采用会计差错更正方法来调整以前年度损益调整第五节第五节 对账和结账对账和结账1、什么是对账 定期对会计帐簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对 2 2、对账主要内容与方法、对账主要内容与方法核对方法各种账之间直接核对账表核对账簿凭证实物款项账簿账证核对账款核对账账核对账实核对核对方法对账单形式核对核对方法逐笔核对抽查核对核对方法盘点

11、清查核对二、结账二、结账（一）结账的含义（一）结账的含义在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算、记录本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间的工作 经业务济登记入账日记账日记账明细账明细账总总 账账日记账日记账明细账明细账总总 账账结转下一会计期间上一会计期间上一会计期间下一会计期间下一会计期间（二）、结账工作的要求 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限。 3、在完成上述两项工作之后， 分别结算出各种日记帐、总分类账和明细分类账的本 期发生额合计和期末余额。 （三）、结账的方法 月结的方法月结的方法 银行存款日记账2007年凭证号数摘 要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额