编制报表前的准备工作(powerpoint 35页)

1、编制报表前的准备工作7.1 7.1 期末账项调整期末账项调整7.2 7.2 结账结账7.3 7.3 财产清查财产清查第一页，编辑于星期二：点 十二分。第二页，编辑于星期二：点 十二分。第三页，编辑于星期二：点 十二分。7.1.2 利用权责发生制进行账项调整 （1）应计项目）应计项目 应计费用的调整 例7-1 新华公司2001年6月1日从某企业租入一台生产用机器，租期一年，月租金为600元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金第四页，编辑于星期二：点 十二分。 新华公司租期内各月末计提设备租金时，编制会计分录如下：借：制造费用 600 贷：预提费用 600实际支付全部租金时，编制会计分录如下

2、：借：预提费用 7 200 贷：银行存款 7 200第五页，编辑于星期二：点 十二分。 例7-2新华公司月末预提本月应负担的短期银行借款利息80 000元。借：财务费用 80 000 贷：预提费用 80 000第六页，编辑于星期二：点 十二分。第七页，编辑于星期二：点 十二分。第八页，编辑于星期二：点 十二分。第九页，编辑于星期二：点 十二分。第十页，编辑于星期二：点 十二分。 （2）递延项目 预付费用的调整 例7-4 新华公司1998年1月3日以银行存款支付本年度车间财产保险费4 800元。借：待摊费用预付保险费 4 800 贷：银行存款 4 8001998年各月末进行账项调整时，编制会计分

3、录如下：借：制造费用 400 贷：待摊费用 400第十一页，编辑于星期二：点 十二分。借：待摊费用 1 200贷：银行存款 1 200各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：管理费用 100贷：待摊费用 100第十二页，编辑于星期二：点 十二分。l借：待摊费用 1 200l贷：银行存款 1 200l各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：l借：管理费用 100l贷：待摊费用 100第十三页，编辑于星期二：点 十二分。l预收收入的调整l例7-6 新昌公司与信达公司于1997年12月28日签定租赁合同，合同约定：新昌公司1998年1月1日将一台暂时闲置不用的设备出租给信达公司，租期为6个月，月

4、租金1 500元。信达公司用银行转账支票于1997年12月30日付清全部租金9 000元。l借：银行存款 9 000l贷：预收账款 9 000l借：预收账款 1 500l贷：其他业务收入 1 500第十四页，编辑于星期二：点 十二分。l （3）其他项目）其他项目l 坏账准备 l 例7-7 新华公司年末应收账款余额为800 000元，该企业按应收账款余额的0.5% 计提坏账准备金。则计提坏账准备时，编制会计分录如下：l借：管理费用 4 000l 贷：坏账准备 4 000 第十五页，编辑于星期二：点 十二分。l 累计折旧l 例7-8新华公司月末计提本月份固定资产折旧。本月份车间使用固定资产原值为3

5、20 000元，管理部门使用固定资产原值为110 000元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧率均为0.5%。l借： 制造费用 1 600l 管理费用 550l 贷：累计折旧 2 150第十六页，编辑于星期二：点 十二分。l(4)税金和有关附加费用税金和有关附加费用l 例7-9新华公司按照规定本月应该交纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。l借：主营业务税金及附加 1000l 贷：应交税金应交城建税 800l 其他应交款 200第十七页，编辑于星期二：点 十二分。第十八页，编辑于星期二：点 十二分。7.2.2 完工产品成本的确定与结转 例7-11 月末在产品经过实地清查，A产品有1

6、00件，B产品有140件，其期末在产品成本分别为8 360元、8 750元。A产品期初在产品成本为17 930元，本期生产成本156 630元；B产品无期初在产品，本期生产成本为89 567元。第十九页，编辑于星期二：点 十二分。A产品完工产品成本17 930156 6308 360 166 200（元）B产品完工产品成本89 5678 750 80 817（元）借：库存商品 247 017 贷：生产成本A 166 200 B 80 817第二十页，编辑于星期二：点 十二分。第二十一页，编辑于星期二：点 十二分。7.2.5结账 结账，包括对损益性账户与资产、负债、所有者权益类账户的结转。其中损

7、益类账户结转后没有余额，所以称为虚账户；资产、负债、所有者权益类账户期末结账后还有余额，称之为实账户。 虚账户结账 实账户结账 第二十二页，编辑于星期二：点 十二分。第二十三页，编辑于星期二：点 十二分。7.3.2 财产物资的盘存制度 （1）永续盘存制）永续盘存制 采用永续盘存制期末账面结存数的计算公式为：采用永续盘存制期末账面结存数的计算公式为：期初账面结存数本期账面增加数本期账面期初账面结存数本期账面增加数本期账面减少数期末账面结存数减少数期末账面结存数（2）实地盘存制）实地盘存制 实地盘存制所依据的基本等式为：实地盘存制所依据的基本等式为：本期减少数本期减少数 = 期初账面结存数本期账面

8、增加期初账面结存数本期账面增加数期末实地盘存数数期末实地盘存数第二十四页，编辑于星期二：点 十二分。7.3.3 财产清查的程序和方法（1） 实物资产的清查实物资产的清查 （2） 库存现金的清查库存现金的清查 （3）银行存款的清查）银行存款的清查（4）债权债务的清查）债权债务的清查 第二十五页，编辑于星期二：点 十二分。7.3.4 财产清查结果的账务处理 （1）财产物资盘盈的财务处理）财产物资盘盈的财务处理 例7-15某企业在财产清查中，发现账外机器一台，该机器市场价格3 000元，估计七成新。 借：固定资产机器 2 100贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2100借：待处理财产损溢待处理固

9、定资产损溢 2 100 贷：营业外收入固定资产盘盈 2 100第二十六页，编辑于星期二：点 十二分。 例7-16某企业在财产清查盘点库存材料，发现甲材料盘盈100千克，价值1 300元，经查明，属收发计量不准所造成的。(1)借：原材料甲材料 1 300 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 300 (2)借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 300 贷：管理费用 1 300第二十七页，编辑于星期二：点 十二分。（2）财产物资盘亏、毁损的财务处理例7-17某企业在财产清查中，发现盘亏电动机一台，原价1200元，账面已提折旧900元。经查明系报废时未记账。借：待处理财产损溢 待处理固定

10、资产损溢 300 累计折旧 900 贷：固定资产电动机 1 200借：营业外支出固定资产盘亏 300贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 300 第二十八页，编辑于星期二：点 十二分。例7-18某企业在财产清查中发现乙材料盘亏500元，经查明属于正常的自然损耗。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷：原材料乙材料 500借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 第二十九页，编辑于星期二：点 十二分。（3）坏账损失账务处理）坏账损失账务处理 例7-19某企业首次计提坏账准备，年末应收账款余额为800 000元，提取坏账准备的比例为0.5。借：管理费用 4

11、 000 贷：坏账准备 4 000 第三十页，编辑于星期二：点 十二分。 例7-20该企业在财产清查中，发现M公司所欠货款3 000元已超过3年，经批准予以核销，编制会计分录如下：借：坏账准备 3 000 贷：应收账款M公司 3 000 第三十一页，编辑于星期二：点 十二分。 例7-21上例中已确认并核销的坏账损失3 000元，时隔半年后又收回。按收回的金额，编制会计分录如下：（1）借：应收账款M公司 3 000 贷：坏账准备 3 000（2）借：银行存款 3 000 贷：应收账款M公司 3 000第三十二页，编辑于星期二：点 十二分。（4）确无法偿还的应付款项的财务处理）确无法偿还的应付款项

12、的财务处理 例7-22某企业在财产清查中，查明应付长城公司货款6 000元，因该单位已经撤销，确无法偿还，经批准编制会计分录如下：借：应付账款长城公司 6 000 贷：资本公积 6 000 第三十三页，编辑于星期二：点 十二分。复习思考复习思考1.何谓期末账项调整？企业进行期末账项调整的理论依据是什么？2.期末企业应如何对预收收入、应计收入、预付费用、应计费用进行调整？3.如何进行结账？4.什么是财产清查？试述财产清查的意义。5.造成账实不符的原因有哪些？6.试述财产清查有哪些种类？第三十四页，编辑于星期二：点 十二分。复习思考复习思考7.什么是永续盘存制和实地盘存制？其优缺点如何？在永续盘存

13、制下是否还需要进行财产清查？为什么？8.如何进行实物、货币资金、债权及债务的清查？9.什么是未达账项？造成未达账项的原因有哪些？如何调节？第三十五页，编辑于星期二：点 十二分。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。22.3.2022.3.20Sunday, March 20, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:13:3914:13:3914:133/20/2022 2:13:39 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。22.3.2014:13:3914:13Mar-2220-Mar-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:13:3914:13:3914:13

14、Sunday, March 20, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。22.3.2022.3.2014:13:3914:13:39March 20, 20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年3月20日星期日下午2时13分39秒14:13:3922.3.207、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年3月下午2时13分22.3.2014:13March 20, 20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022年3月20日星期日14时13分39秒14:13:3920 March 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。下午2时13分39秒下午2时13分14:13:3922.3.20 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/20/2022 2:13:39 PM14:13:392022/3/20 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/20/2022 2:13 PM3/20/2022 2:13 PM