企业会计模拟实验(第二版)杨淑君PPT全套课件

1、会计模拟实验教学课件会计模拟实验教学课件 河北经贸大学会计学院河北经贸大学会计学院 第一章目标企业概况第一章目标企业概况学习目的与要求学习目的与要求了解目标企业的背景资料和组织结构；了解目标企业的背景资料和组织结构；掌握目标企业的生产工艺流程；掌握目掌握目标企业的生产工艺流程；掌握目标企业的会计机构设置；掌握目标企业标企业的会计机构设置；掌握目标企业的会计人员配备及其岗位职责；掌握目的会计人员配备及其岗位职责；掌握目标企业的账务处理程序；掌握目标企业标企业的账务处理程序；掌握目标企业的会计政策。的会计政策。 第一节第一节 目标企业组织与生产情况目标企业组织与生产情况宏远电力设备配件有限公司创建

2、于一九九八年，位宏远电力设备配件有限公司创建于一九九八年，位于河北省石家庄市，专业从事电力机械配件的生产于河北省石家庄市，专业从事电力机械配件的生产和设备的修理工作。公司现有员工和设备的修理工作。公司现有员工400400人，注册资人，注册资本本13001300万元，年营业额万元，年营业额1 1亿元。全厂设有机加工亿元。全厂设有机加工（包括车工、轴瓦、铆焊等三个班组）、热处理、（包括车工、轴瓦、铆焊等三个班组）、热处理、机修三个车间，拥有各种加工设备机修三个车间，拥有各种加工设备5757台套，拥有硬台套，拥有硬度、金相、超声波、磁力探伤仪器等多台套及先进度、金相、超声波、磁力探伤仪器等多台套及先

3、进的金属实验室。工厂有健全的质量管理体系，零配的金属实验室。工厂有健全的质量管理体系，零配件严格按国标、电力部标准组织生产，重要的零配件严格按国标、电力部标准组织生产，重要的零配件都经过硬度检验、金相分析、探伤检验、力学试件都经过硬度检验、金相分析、探伤检验、力学试验，让客户放心，主要产品高强度螺栓、合金轴瓦、验，让客户放心，主要产品高强度螺栓、合金轴瓦、汽封环的生产和销售已于汽封环的生产和销售已于20002000年通过年通过BSEN BSEN ISO9001:2000ISO9001:2000质量管理体系的认证。质量管理体系的认证。 第一节第一节 目标企业组织与生产情况目标企业组织与生产情况企

4、业名称：宏远电力设备配件有限公司企业名称：宏远电力设备配件有限公司公司住所：石家庄市裕华东路公司住所：石家庄市裕华东路128128号号开户银行名称：中国工商银行石家庄裕华开户银行名称：中国工商银行石家庄裕华支行支行开户帐号：开户帐号：注册登记地：石家庄市裕华区工商行政管注册登记地：石家庄市裕华区工商行政管理局理局取得工商登记证上的注册号：取得工商登记证上的注册号： 2382626723826267第一节第一节 目标企业组织与生产情况目标企业组织与生产情况公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司公司注册资本：公司注册资本：13001300万元万元公司经营期限：五十年公司经营期限：五十年公司的

5、经营范围：主要生产高温、高强度公司的经营范围：主要生产高温、高强度紧固件，汽轮机轴承、汽封环等配件；同紧固件，汽轮机轴承、汽封环等配件；同时生产管道伸缩节，吊轴承、省煤器，各时生产管道伸缩节，吊轴承、省煤器，各种规格管夹及滑动轴承等。种规格管夹及滑动轴承等。第一节第一节 目标企业组织与生产情况目标企业组织与生产情况公司法人：张文斌公司法人：张文斌公司各股东及出资方式和出资额的情况：公司各股东及出资方式和出资额的情况：股东一：张文斌股东一：张文斌 身份证号码：身份证号码：家庭住址：石家庄市新华区北方街家庭住址：石家庄市新华区北方街2525号号出资方式：货币方式出资出资方式：货币方式出资9191万

6、元，占注册资本的万元，占注册资本的70%70%。股东二：刘翔股东二：刘翔 身份证号码：身份证号码：家庭地址：石家庄市新华区和平街家庭地址：石家庄市新华区和平街137137号号出资方式：货币方式出资出资方式：货币方式出资2626万元，占注册资本的万元，占注册资本的20%20%。第一节第一节 目标企业组织与生产情况目标企业组织与生产情况股东三：何飞股东三：何飞 身份证号码：身份证号码：家庭住址：石家庄市桥东区红旗路家庭住址：石家庄市桥东区红旗路342342号号 出资方式：实物方式出资出资方式：实物方式出资1313万元，占注册资本的万元，占注册资本的10%10%。增值税认定资格：一般纳税人增值税认定

7、资格：一般纳税人纳税人识别号：纳税人识别号：130106763425889130106763425889（国税），（国税），010288240010288240（地税）（地税）第二节第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责目标企业会计机构设置及岗位职责宏远电力设备配件有限公司设有独立的会计宏远电力设备配件有限公司设有独立的会计机构机构财务部，统一负责公司的会计核算财务部，统一负责公司的会计核算与会计管理工作。共配备会计人员与会计管理工作。共配备会计人员6 6人，其中，人，其中，财务总监财务总监1 1人，财务部经理人，财务部经理1 1人，人， 会计核算人会计核算人员员3 3人，出纳人，出纳1 1人

8、。人。 财务副总经理岗位责任制财务副总经理岗位责任制1.1.在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。预算工作。2.2.控制资金使用，审核各部门设备和物资采购计划控制资金使用，审核各部门设备和物资采购计划和公司费用开支计划。和公司费用开支计划。1010万元以下的费用开支，须万元以下的费用开支，须由财务副总经理签字批准；由财务副总经理签字批准；1010万元以上的费用开支，万元以上的费用开支，除由副总经理签字批准外，还必须报经总经理批准。除由副总经理签字批准外，还必须报经总经理批准。3.3.建立财务部内部的组织机构，并会同财务部经理，建立财务

9、部内部的组织机构，并会同财务部经理，确定会计主管人员的人选，制定会计工作岗位责任确定会计主管人员的人选，制定会计工作岗位责任制，为监督各级主管会计人员的工作，及时准确地制，为监督各级主管会计人员的工作，及时准确地完成财务会计工作提供制度保证。完成财务会计工作提供制度保证。财务副总经理岗位责任制财务副总经理岗位责任制4.4.参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据。面的分析和决策依据。5.5.疏通融资渠道，筹集公司运营所需资金，保证疏通融资渠道，筹集公司运

10、营所需资金，保证公司战略发展的资金需求，对财务核算和资金运公司战略发展的资金需求，对财务核算和资金运作进行整体控制。作进行整体控制。6.6.负责公司银行、国地税务、工商等相关财务系负责公司银行、国地税务、工商等相关财务系统的政府公共关系的协调与联系。统的政府公共关系的协调与联系。7.7.负责督导和培训所属会计人员，考评员工的工负责督导和培训所属会计人员，考评员工的工作业绩和工作质量。作业绩和工作质量。财务部经理岗位责任制财务部经理岗位责任制1 1公司的日常财务、会计工作由财务部经理负责和组织，并公司的日常财务、会计工作由财务部经理负责和组织，并负责对各项财务、会计工作的布置和检查。负责对各项财

11、务、会计工作的布置和检查。2 2参与公司编制财务预算，并监督财务预算的实施，及时了参与公司编制财务预算，并监督财务预算的实施，及时了解预算执行中存在的问题，并解决实际发生的问题。解预算执行中存在的问题，并解决实际发生的问题。3 3合理调度资金，保证合理的银行存款额度，对资金的周转合理调度资金，保证合理的银行存款额度，对资金的周转情况，定期向财务总监报告，并提供系统、全面、综合的数据情况，定期向财务总监报告，并提供系统、全面、综合的数据资料。资料。4 4负责会计报表的审核工作。包括：审核各种日报表、中期负责会计报表的审核工作。包括：审核各种日报表、中期报告和年度报告，向总经理提供财会信息、财务指

12、导和改善公报告和年度报告，向总经理提供财会信息、财务指导和改善公司经营管理的建议。司经营管理的建议。5 5检查电脑操作员使用的会计科目和科目编号是否准备无误，检查电脑操作员使用的会计科目和科目编号是否准备无误，凭证输入是否按照有关规定及时完成各类会计报告和统计报表凭证输入是否按照有关规定及时完成各类会计报告和统计报表的编制。的编制。出纳员岗位责任制出纳员岗位责任制1.1.认真办理提取和保管库存现金业务，登记库存现金认真办理提取和保管库存现金业务，登记库存现金日记账，严格执行库存现金清查盘点制度，做到日清日记账，严格执行库存现金清查盘点制度，做到日清日结，保证账证相符、账款相符，发现差错及时查明

13、日结，保证账证相符、账款相符，发现差错及时查明原因。原因。2.2.根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转账根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转账结算业务。登记银行存款日记账。及时根据银行存款结算业务。登记银行存款日记账。及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整。对账单，在月末作出相应调整。3.3.负责签收和整理各种支票、汇票等有价票据，并填负责签收和整理各种支票、汇票等有价票据，并填制送款簿，及时送存银行。制送款簿，及时送存银行。出纳员岗位责任制出纳员岗位责任制4.4.严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支

14、业务，做到合法准确、销的有关规定，办理现金收支业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。5.5.核算人事部门提供的薪金发放名册，按时发放公司核算人事部门提供的薪金发放名册，按时发放公司职工的工资及奖金。职工的工资及奖金。6.6.负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等工作。工作。7.7.配合对应收账款的清算工作。配合对应收账款的清算工作。8.8.负责掌管公司财务保险柜。负责掌管公司财务保险柜。第二节第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责目标企业会计机构设置及岗位职责资产、费用会计岗

15、位职责资产、费用会计岗位职责1.1.负责存货的会计核算。负责存货的会计核算。2.2.负责固定资产的会计核算。负责固定资产的会计核算。3.3.负责职工工资的会计核算。负责职工工资的会计核算。4.4.负责费用、成本的会计核算。负责费用、成本的会计核算。第二节第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责目标企业会计机构设置及岗位职责收入、往来会计岗位职责收入、往来会计岗位职责1.1.负责往来账款的会计核算。负责往来账款的会计核算。2.2.负责收入利润的会计核算。负责收入利润的会计核算。3.3.负责纳税申报和解缴税款的会计核算。负责纳税申报和解缴税款的会计核算。总账会计的岗位职责总账会计的岗位职责负责总账会

16、计和稽核工作。具体职责包括：负责总账会计和稽核工作。具体职责包括：1.1.负责保管总账和明细账，年底按会计档案负责保管总账和明细账，年底按会计档案的要求整理与装订总账及明细账。的要求整理与装订总账及明细账。2.2.编制会计报表并进行分析，写出综合分析编制会计报表并进行分析，写出综合分析报告。报告。3.3.审查财务收支。根据财务收支计划和财务审查财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。汇报，采取措施，进行处理。总账会计的岗位职责

17、总账会计的岗位职责4.4.复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，复核各种记账凭证。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，记账分录是否符合制度规定。确，记账分录是否符合制度规定。5.5.对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求。对账簿记录进行抽查，看其是否符合要求。并将计算机中的数据与会计凭证进行核对。并将计算机中的数据与会计凭证进行核对。6.6.复核中发现问题和差错，应通知有关人员复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理，稽核人员要对审核签署查明、更正和处理，稽核人员要对审核签署的凭证、账簿负责。的凭证、账簿负责。第三节第三节

18、会计核算方法及会计政策选择会计核算方法及会计政策选择汇总原始凭证明细账记 账 凭 证收款付款转账 原始凭证总 账现金 银行存款日 记 账会计报表科目汇总表第三节第三节 会计核算方法及会计政策选择会计核算方法及会计政策选择第三节第三节 会计核算方法及会计政策选择会计核算方法及会计政策选择宏远公司为一般纳税人，增值税税率为宏远公司为一般纳税人，增值税税率为17%17%，所得税税率为所得税税率为25%25%，城建税税率为，城建税税率为7%7%，教育费，教育费附加征收率为附加征收率为3%3%；税后利润按；税后利润按10%10%提取法定盈提取法定盈余公积。宏远公司的会计核算遵循余公积。宏远公司的会计核算

19、遵循企业会企业会计准则计准则，有关具体规定如下：，有关具体规定如下：1.1.计提范围计提范围公司的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付公司的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款）账款和其他应收款）2.2.计提方法计提方法根据公司的实际情况，将根据公司的实际情况，将100100万元以上的应收账款万元以上的应收账款确定为单项金额重大应收款项；确定为单项金额重大应收款项；100100万元以下的应万元以下的应收账款确定为单项金额非重大的应收款项；将收账款确定为单项金额非重大的应收款项；将1010万万元以上的其他应收款确定为单项金额重大其他应收元以上的其他应收款确定为单项金额重大其他

20、应收款项；款项；1010万元以下的其他应收款确定为单项金额非万元以下的其他应收款确定为单项金额非重大的其他应收款项；对四年以上的应收款项因其重大的其他应收款项；对四年以上的应收款项因其回收风险加大确定为单项金额不重大但按照信用特回收风险加大确定为单项金额不重大但按照信用特征组合后的风险较大的组合。征组合后的风险较大的组合。坏账准备计提坏账准备计提对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），单独进行减值测试，根据其预计未来他应收款），单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损现金流量现值低于其账面价值的差额

21、，确认减值损失，计提坏账准备。失，计提坏账准备。 对于单项金额非重大的应收款项（包括应收账对于单项金额非重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），与经单独测试未减值的应收款款和其他应收款），与经单独测试未减值的应收款项一起，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、项一起，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，按账龄划分为若干组合，再按这些应收率为基础，按账龄划分为若干组合，再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。计提坏账

22、准备。坏账准备计提坏账准备计提 坏账准备的计提比例：坏账准备的计提比例： 账账 龄龄 计提比例计提比例(%)(%) 一年以内一年以内 2 2 一至二年一至二年 5 5 二至三年二至三年 2020 三至四年三至四年 3030 四至五年四至五年 5050 五年以上五年以上 100100坏账准备计提坏账准备计提对于其他应收款项（包括应收票据、预付款对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等），根据其未项、应收利息、长期应收款等），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。坏账准备。坏账准备计提坏账准备计提第三节第三节 会计核算

23、方法及会计政策选择会计核算方法及会计政策选择存货核算方法存货核算方法1.1.公司的材料采购采用实际成本法核算。公司的材料采购采用实际成本法核算。存货的发出采用全月一次加权平均法计价。存货的发出采用全月一次加权平均法计价。低值易耗品采用一次摊销法核算。低值易耗品采用一次摊销法核算。2.2.存货盘存采用永续盘存制。存货盘存采用永续盘存制。公司对除已经提足折旧仍继续使用的固定资公司对除已经提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外的所有固定资产产和单独计价入账的土地外的所有固定资产按规定采用平均年限法计算折旧，并按分类按规定采用平均年限法计算折旧，并按分类折旧率计提折旧，分类、估计经济折旧年

24、限折旧率计提折旧，分类、估计经济折旧年限及折旧率如下：及折旧率如下：固定资产折旧方法固定资产折旧方法 项项 目目 折旧年限折旧年限( (年年) ) 残值率残值率 月折旧率月折旧率房屋建筑物房屋建筑物 2040 2% 0.204%2040 2% 0.204%0.408%0.408%电子设备电子设备 3 1% 2.75%3 1% 2.75%机器设备机器设备 10 1% 0.825%10 1% 0.825%运输设备运输设备 4 1% 2.06%4 1% 2.06%其中，行政管理部门使用的房屋建筑物折旧年限为其中，行政管理部门使用的房屋建筑物折旧年限为4040年，生产部门使用的房屋建筑物折旧年限为年，

25、生产部门使用的房屋建筑物折旧年限为2020年。年。固定资产折旧方法固定资产折旧方法1.1.公司所得税的会计处理方法采用资产负债表公司所得税的会计处理方法采用资产负债表债务法。债务法。2.2.资产、负债的账面价值与其计税基础存在可资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣性差异的，以未来期间很可能取得的用抵扣性差异的，以未来期间很可能取得的用以抵扣可抵扣暂进性差异的应纳税所得额为以抵扣可抵扣暂进性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；资产、负债的账面价值与其计税得税资产；资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的，确

26、认由应纳基础存在应纳税暂时性差异的，确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。税暂时性差异产生的递延所得税负债。所得税的会计处理方法所得税的会计处理方法3.3.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，对已确认的递延所得税资产和率发生变化的，对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所

27、得者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，将其影响数计税资产和递延所得税负债以外，将其影响数计入变化当期的所得税费用。入变化当期的所得税费用。所得税的会计处理方法所得税的会计处理方法第三节第三节 会计核算方法及会计政策选择会计核算方法及会计政策选择利润分配利润分配根据公司章程规定，公司税后利润按以下顺序根据公司章程规定，公司税后利润按以下顺序及规定分配：及规定分配：1.1.弥补亏损。弥补亏损。2.2.按按10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。3.3.提取任意盈余公积。提取任意盈余公积。4.4.支付利润。支付利润。第二章 企业日常业务模拟实验学习目的与要求学

28、习目的与要求了解目标企业会计报表的期初数据；掌了解目标企业会计报表的期初数据；掌握目标企业总分类账户和明细分类账户握目标企业总分类账户和明细分类账户的开设；了解目标企业经济业务构成；的开设；了解目标企业经济业务构成；掌握经济业务原始凭证传递、填制与审掌握经济业务原始凭证传递、填制与审核；掌握经济业务记账凭证的编制与审核；掌握经济业务记账凭证的编制与审核；掌握经济业务会计账簿的开设与登核；掌握经济业务会计账簿的开设与登记方法。记方法。业务业务2-12-1操作指引操作指引在本笔业务中，宏远公司作为付款人应当填在本笔业务中，宏远公司作为付款人应当填制转账支票并将正联交给大宇公司，存根联制转账支票并将

29、正联交给大宇公司，存根联则留存作为银行存款付出的原始凭证。本笔则留存作为银行存款付出的原始凭证。本笔业务给出了支票的范例，后面的支票将由学业务给出了支票的范例，后面的支票将由学生练习自行填制并盖章。生练习自行填制并盖章。入库单一式三联，第一联由仓库留存据以登入库单一式三联，第一联由仓库留存据以登记库存账，第二联交会计作为记账依据，第记库存账，第二联交会计作为记账依据，第三联由采购部门留存。三联由采购部门留存。业务业务2-22-2操作指引操作指引 操作指引：新准则已经取消了操作指引：新准则已经取消了“待摊费用待摊费用”账户，因此通过账户，因此通过“预付账款预付账款”账户核算。新账户核算。新版版保

30、险业专用发票保险业专用发票自自2008年年1月月1日起启日起启用的，分为电脑票和手工票。电脑票为四联：用的，分为电脑票和手工票。电脑票为四联：第一联存根联，由开票方存查；第二联发票第一联存根联，由开票方存查；第二联发票联，由付款方留存；第三联记账联，由开票联，由付款方留存；第三联记账联，由开票方记账；第四联业务联，由开票方业务部门方记账；第四联业务联，由开票方业务部门留存。留存。业务业务2-42-4操作指引操作指引操作指引：宏远公司作为增值税一般纳税人购进生操作指引：宏远公司作为增值税一般纳税人购进生产用原材料所支付的增值税额，在取得合法的增值产用原材料所支付的增值税额，在取得合法的增值税扣税

31、凭证（比如增值税专用发票）情况下，可以税扣税凭证（比如增值税专用发票）情况下，可以作为进项税额予以抵扣。增值税专用发票一式三联，作为进项税额予以抵扣。增值税专用发票一式三联，由销售方（或提供劳务方）开具，第一联为记账联，由销售方（或提供劳务方）开具，第一联为记账联，销货方作记账凭证，第二联为抵扣联，购货方到税销货方作记账凭证，第二联为抵扣联，购货方到税务部门认证后可据此申报抵扣，第三联为发票联，务部门认证后可据此申报抵扣，第三联为发票联，购货方作记账凭证。在本笔业务中，宏远公司作为购货方作记账凭证。在本笔业务中，宏远公司作为购货方，从销货方取得了增值税专用发票的第二联购货方，从销货方取得了增值

32、税专用发票的第二联和第三联，第三联作为记账的原始凭证，第二联需和第三联，第三联作为记账的原始凭证，第二联需到税务部门办理认证后归档保管。到税务部门办理认证后归档保管。业务业务2-72-7操作指引操作指引操作指引：借据由借款人填写。借据一般为操作指引：借据由借款人填写。借据一般为一式三联，一联作为会计部门付款依据，一一式三联，一联作为会计部门付款依据，一联作为会计部门记账依据，一联作为借款人联作为会计部门记账依据，一联作为借款人借款的回单。借款的回单。业务业务2-82-8操作指引操作指引操作指引：电子银行是一种新型的银行服务方式或操作指引：电子银行是一种新型的银行服务方式或渠道，单位或个人利用商

33、业银行等银行业金融机构渠道，单位或个人利用商业银行等银行业金融机构提供的电子银行平台，可以通过电子终端（电脑、提供的电子银行平台，可以通过电子终端（电脑、电话、手机、电话、手机、ATM、POS等）发出支付指令，实现等）发出支付指令，实现货币支付与资金转移。本业务中，西柏坡电厂通过货币支付与资金转移。本业务中，西柏坡电厂通过电子银行系统向宏远公司支付款项，宏远公司的开电子银行系统向宏远公司支付款项，宏远公司的开户行收到付款人开户行的电子支付指令后，编制户行收到付款人开户行的电子支付指令后，编制“电子银行转账凭证电子银行转账凭证”，其中的第四联交给宏远公，其中的第四联交给宏远公司作为收账通知。司作

34、为收账通知。业务业务2-102-10操作指引操作指引 操作指引：根据公司操作指引：根据公司费用报销制度费用报销制度，凡开支各，凡开支各项费用（需要验收入库的除外）都要填制项费用（需要验收入库的除外）都要填制“费用报费用报销审批单销审批单”。经办人将开支费用取得的发票（或收。经办人将开支费用取得的发票（或收款收据），随同开支费用取得的实物（如购买的办款收据），随同开支费用取得的实物（如购买的办公用品），交有关人员验收或检查并签字盖章，以公用品），交有关人员验收或检查并签字盖章，以资证明开支的真实性。经办人根据发票或收款收据资证明开支的真实性。经办人根据发票或收款收据的内容填制费用报销审批单，报销

35、单先由部门负责的内容填制费用报销审批单，报销单先由部门负责人审批，如果超过人审批，如果超过1000元，需分管副总经理审批。元，需分管副总经理审批。然后再由财务部审核后给予报销。然后再由财务部审核后给予报销。“费用报销审批费用报销审批单单”应作为原始凭证入账。应作为原始凭证入账。业务业务2-122-12操作指引操作指引操作指引：养老保险和失业保险费目前由地操作指引：养老保险和失业保险费目前由地税部门代征，所以缴款依据为税部门代征，所以缴款依据为“税收通用缴税收通用缴款书款书”；医疗保险和生育保险缴纳给市医保；医疗保险和生育保险缴纳给市医保中心，直接开出转账支票支付；工伤保险由中心，直接开出转账支

36、票支付；工伤保险由社保局直接收取，因此开出转账支票进行支社保局直接收取，因此开出转账支票进行支付。付。业务业务2-132-13操作指引操作指引操作指引：本笔业务在处理时应操作指引：本笔业务在处理时应注意，运杂费是共同费用，应将注意，运杂费是共同费用，应将其按照适当的标准（本题按重量其按照适当的标准（本题按重量分配）在所购进的两种材料之间分配）在所购进的两种材料之间进行分配。进行分配。业务业务2-142-14操作指引操作指引操作指引：按照规操作指引：按照规定，工会经费定，工会经费60%拨交本公司工会委拨交本公司工会委员会，员会，40%拨交总拨交总工会。工会。 业务业务2-152-15操作指引操作

37、指引操作指引：转账支票的操作流程请见业务操作指引：转账支票的操作流程请见业务2-1。本笔业务中，。本笔业务中，宏远公司收到了热电二厂签发的转账支票正联，填写一式三宏远公司收到了热电二厂签发的转账支票正联，填写一式三联进账单，连同支票正联送交开户银行，开户银行将款项收联进账单，连同支票正联送交开户银行，开户银行将款项收妥后，第妥后，第3联盖章交宏远公司，作为银行存款增加的原始凭联盖章交宏远公司，作为银行存款增加的原始凭证。以下业务的进账单由学生自行练习填制并盖章。证。以下业务的进账单由学生自行练习填制并盖章。本笔业务中，作为收货方，应当给热电二厂开具增值税专用本笔业务中，作为收货方，应当给热电二

38、厂开具增值税专用发票，如凭证发票，如凭证2-15-2。如果销售货物或劳务的种类繁多，可。如果销售货物或劳务的种类繁多，可以在增值税专用发票后面附以在增值税专用发票后面附“增值税应税货物或劳务销货清增值税应税货物或劳务销货清单单”，销货清单由国家税务总局统一印制，应加盖销货单位，销货清单由国家税务总局统一印制，应加盖销货单位发票专用章，订单明细情况请参见第三章表发票专用章，订单明细情况请参见第三章表3-1，这里为简，这里为简化起见省略。以下业务由学生自行练习填制增值税专用发票化起见省略。以下业务由学生自行练习填制增值税专用发票并盖章。并盖章。业务业务2-152-15操作指引操作指引这里需要说明的

39、是，从实际情况来看，目标企业属这里需要说明的是，从实际情况来看，目标企业属于小批量生产企业，接到客户订单后开始组织生产，于小批量生产企业，接到客户订单后开始组织生产，生产周期较短（最短只有几天），一般不超过一个生产周期较短（最短只有几天），一般不超过一个月，完工后就发售给客户。但在成本核算流程上，月，完工后就发售给客户。但在成本核算流程上，只有到月末才计算并结转完工产品成本。如本笔业只有到月末才计算并结转完工产品成本。如本笔业务中，热电二厂的订单在务中，热电二厂的订单在1月月7日已经完工并销售给日已经完工并销售给客户，但其成本在月末才计算并结转，具体计算过客户，但其成本在月末才计算并结转，具体

40、计算过程请见第五章有关业务。程请见第五章有关业务。业务业务2-192-19操作指引操作指引操作指引：操作指引： 采用按月缴纳增值税的会计处理采用按月缴纳增值税的会计处理方法，平时，企业通过方法，平时，企业通过“应交税费应交税费应交应交增值税增值税”明细账核算增值税涉税业务，其中，明细账核算增值税涉税业务，其中，借方专栏包括借方专栏包括“进项税额进项税额”、“已交税金已交税金”，贷方专栏包括贷方专栏包括“销项税额销项税额”、“出口退税出口退税”、进项税额转出进项税额转出”。月末，结出借、贷发生额。月末，结出借、贷发生额合计和差额（余额，下同）。实际缴纳增值合计和差额（余额，下同）。实际缴纳增值税

41、时，应记入税时，应记入“已交税金已交税金”专栏。专栏。业务业务2-202-20操作指引操作指引 操作指引：凡负有缴纳操作指引：凡负有缴纳“三税三税”（增值税、营（增值税、营业税、消费税）义务的单位和个人，均为城市业税、消费税）义务的单位和个人，均为城市维护建设税纳税义务人。并只要缴纳了维护建设税纳税义务人。并只要缴纳了“三税三税”中的任何一种税，就必须同时缴纳城市维护建中的任何一种税，就必须同时缴纳城市维护建设税。该企业没有涉及营业税和消费税业务，设税。该企业没有涉及营业税和消费税业务，只有增值税业务，因此计算时应按缴纳的增值只有增值税业务，因此计算时应按缴纳的增值税乘以适用的税率即可。税率为

42、：税乘以适用的税率即可。税率为：7%、5%、3%。本企业地处石家庄市，适用的税率为。本企业地处石家庄市，适用的税率为7%。教育费附加不是税，是企业的费用。它与城市教育费附加不是税，是企业的费用。它与城市维护建设税计税基础一样，附加费率为维护建设税计税基础一样，附加费率为3%。记。记入入“营业税金及附加营业税金及附加”账户。账户。业务业务2-212-21操作指引操作指引操作指引：企业所得税法规定，缴纳企业所操作指引：企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴（本公得税，按年计算，分月或者分季预缴（本公司为分月预缴）。月份或者季度终了后司为分月预缴）。月份或者季度终了后15日日内

43、预缴，年度终了后内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退个月内汇算清缴，多退少补。纳税人预缴所得税时，可以按纳税期少补。纳税人预缴所得税时，可以按纳税期限的实际数预缴。限的实际数预缴。业务2-22操作指引操作指引：印花税是税收的一种，但企业购操作指引：印花税是税收的一种，但企业购买印花税票和税务部门不存在应交未交，而买印花税票和税务部门不存在应交未交，而是直接购买，所以它不通过是直接购买，所以它不通过“应交税费应交税费”账账户核算，直接计入户核算，直接计入“管理费用账户管理费用账户”。业务2-23操作指引操作指引：工资、薪金所得个人所得税应纳税额操作指引：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳

44、税所应纳税所得额得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 （应纳税所得额等于工资总额扣除三费一金后的所得额，三（应纳税所得额等于工资总额扣除三费一金后的所得额，三费一金是指社保费、医保费、养费和住房公积金）费一金是指社保费、医保费、养费和住房公积金）企业职工薪金个人所得税速算扣除数企业职工薪金个人所得税速算扣除数级数级数 扣除三险一金后月收入扣除三险一金后月收入 （元）（元） 税率（税率（%） 速算扣除数（元）速算扣除数（元） 1 不超过1500 3 0 2 超过1500元4500元 10 105 3 超过4500元9000元 20 555 4 超过9000元35000元 25 1005 5

45、 超过35000元55000元 30 2755 6 超过55000元80000元 35 5505 7 超过80000元 45 13505 业务2-24操作指引操作指引：根据税法规定，操作指引：根据税法规定，车船使用税按年征收，一车船使用税按年征收，一次缴清全年税款。自次缴清全年税款。自2007年年7月月1日起，河北省车船日起，河北省车船税由保险机构在办理税由保险机构在办理“交交强险强险”业务时代收代缴。业务时代收代缴。业务2-27操作指引操作指引：该笔捐赠属于公益性捐赠，记入操作指引：该笔捐赠属于公益性捐赠，记入“营业外支出营业外支出”账户。在计算所得税费用时，账户。在计算所得税费用时，企业发

46、生的符合扣除条件的公益性捐赠支出，企业发生的符合扣除条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。业务2-29操作指引操作指引：根据操作指引：根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，规定，企业不允许企业不允许“坐支坐支”现金，因此，当日收到现金，因此，当日收到的现金应在当日送存银行，需要支付现金的，的现金应在当日送存银行，需要支付现金的，应开具现金支票从银行提取现金。本日共计应开具现金支票从银行提取现金。本日共计收到现金收到现金6000.7元。元。 业务业务2-302-30操作指引操作指引在本笔业务中，宏远公司申请使用银行汇票，在本笔业务

47、中，宏远公司申请使用银行汇票，填写了填写了“银行业务委托书银行业务委托书”，开户行受理后，开户行受理后，收到了收到了“银行业务委托书银行业务委托书”的第三联，以及的第三联，以及银行签发的汇票和解讫通知。但值得注意的银行签发的汇票和解讫通知。但值得注意的是，本笔业务的核心在于公司将银行存款转是，本笔业务的核心在于公司将银行存款转为了其他货币资金为了其他货币资金银行汇票存款，原始银行汇票存款，原始凭证应该是银行退回的凭证应该是银行退回的“银行业务委托书银行业务委托书”第三联，而汇票和解讫通知将由业务人员带第三联，而汇票和解讫通知将由业务人员带到异地办理结算之用。到异地办理结算之用。业务业务2-32

48、2-32操作指引操作指引操作指引：营销管理部不是专设的销售机构，操作指引：营销管理部不是专设的销售机构，而是企业的管理部门，因此，该笔业务招待而是企业的管理部门，因此，该笔业务招待费记入费记入“管理费用管理费用”账户。在计算所得税费账户。在计算所得税费用时，企业发生的与生产经营活动有关的业用时，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 业务业务2-352-35操作指引操作指引 操作指引：接受捐赠记操作指引：接受捐赠记入入“营业外收入营业外收入”账户。账户。设

49、备不需要安装设备不需要安装,所以不所以不通过通过“在建工程在建工程”账户账户,直接记入直接记入“固定资产固定资产”账户。账户。业务2-41操作指引在本笔业务中，宏远公司是委托收款结算方式的发起方（收在本笔业务中，宏远公司是委托收款结算方式的发起方（收款人），因此应填制款人），因此应填制“托收凭证托收凭证”，连同有关债务证明交给，连同有关债务证明交给开户银行，办理委托收款手续。开户银行受理后，退回开户银行，办理委托收款手续。开户银行受理后，退回“托托收凭证收凭证”第一联，宏远公司作为原始凭证入账。办理委托收第一联，宏远公司作为原始凭证入账。办理委托收款时，需要向银行支付手续费，应确认为财务费用。

50、但需要款时，需要向银行支付手续费，应确认为财务费用。但需要注意的是，收到第一联注意的是，收到第一联“托收凭证托收凭证”，并不代表款项已经收，并不代表款项已经收回，仅表明银行受理了委托收款。此外，本笔业务销售配件回，仅表明银行受理了委托收款。此外，本笔业务销售配件的运杂费根据约定，由宏远公司负担，应确认为销售费用。的运杂费根据约定，由宏远公司负担，应确认为销售费用。由于宏远公司没有取得合乎规定的运费发票，所以运输费用由于宏远公司没有取得合乎规定的运费发票，所以运输费用不能计算进项税额予以抵扣。不能计算进项税额予以抵扣。业务业务2-432-43操作指引操作指引在本笔业务中，宏远公司作为付款人签发并

51、在本笔业务中，宏远公司作为付款人签发并承兑了商业汇票，承诺在承兑了商业汇票，承诺在3个月到期后无条件个月到期后无条件支付款项，由此形成了一项负债。作为付款支付款项，由此形成了一项负债。作为付款人和承兑人，商业汇票的第一联和第三联由人和承兑人，商业汇票的第一联和第三联由宏远公司留存作为原始凭证，第二联则交给宏远公司留存作为原始凭证，第二联则交给了普华公司。了普华公司。业务业务2-482-48操作指引操作指引操作指引：由设备使用部门编制设备更新计操作指引：由设备使用部门编制设备更新计划交总工程师室审批；总工程师审批后，属划交总工程师室审批；总工程师审批后，属外购的固定资产，编制购买通知单；设备部外

52、购的固定资产，编制购买通知单；设备部门根据购买通知单签订合同，并将合同副本门根据购买通知单签订合同，并将合同副本（略）、购买通知单和自制任务书（略）交（略）、购买通知单和自制任务书（略）交财会部门留存，以作结算附件用。财会部门留存，以作结算附件用。2009年年1月月1日开始，购买生产经营用设备的增值税允日开始，购买生产经营用设备的增值税允许抵扣。许抵扣。 业务业务2-492-49操作指引操作指引操作指引：设备维修费属于固定资产的后续操作指引：设备维修费属于固定资产的后续支出，根据会计准则规定，不符合固定资产支出，根据会计准则规定，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益（管理费确认条件的，应

53、当计入当期损益（管理费用）。同时，根据税法规定，发生的固定资用）。同时，根据税法规定，发生的固定资产修理支出，如果取得了合法的凭证，可以产修理支出，如果取得了合法的凭证，可以将支付的增值税作为进项税额予以抵扣。将支付的增值税作为进项税额予以抵扣。业务业务2-502-50操作指引操作指引操作指引：赵宝强借支差旅费见操作指引：赵宝强借支差旅费见 “其他应收款其他应收款赵宝强赵宝强”明细账。该企业差旅费没有按部门核算，所以都记入明细账。该企业差旅费没有按部门核算，所以都记入“管理管理费用费用”账户。出纳员审核赵宝强本人填写的：差旅费报销单，账户。出纳员审核赵宝强本人填写的：差旅费报销单，并由有关人员

54、签字，方可予以报销并补足其差额。其标准为：并由有关人员签字，方可予以报销并补足其差额。其标准为：市内交通费每日市内交通费每日30元，包干使用；住宿费每日标准：一类地元，包干使用；住宿费每日标准：一类地区区300元，二类地区元，二类地区200元，区内元，区内100元，超过部分自理；每元，超过部分自理；每日出差伙食补助一类地区日出差伙食补助一类地区40元，二类地区元，二类地区30元，区内元，区内10元；元；通讯费每日通讯费每日15元。赵宝强所出差地点属于一类地区，所以实元。赵宝强所出差地点属于一类地区，所以实际报销际报销2850元。元。如果出差人员把车票等单据丢失了，可以写一份报告，请单如果出差人

55、员把车票等单据丢失了，可以写一份报告，请单位领导批准签字，财务部门以领导签字的单据作为原始凭证位领导批准签字，财务部门以领导签字的单据作为原始凭证给予报销。只是报销的金额不能进行税前抵扣。给予报销。只是报销的金额不能进行税前抵扣。业务业务2-562-56操作指引操作指引操作指引：根据公司操作指引：根据公司费用报销制度费用报销制度，费，费用报销经办人凭有效凭证填写用报销经办人凭有效凭证填写“费用报销审费用报销审批单批单”，报销单先由部门负责人审批，如果，报销单先由部门负责人审批，如果超过超过1000元，需分管副总经理审批。然后再元，需分管副总经理审批。然后再由财务部审核后给予报销。由财务部审核后

56、给予报销。“费用报销审批费用报销审批单单”应作为原始凭证入账。应作为原始凭证入账。业务业务2-572-57操作指引操作指引操作指引：根据税法规定，供水公司属于增操作指引：根据税法规定，供水公司属于增值税一般纳税人，因此，可以向除了消费者值税一般纳税人，因此，可以向除了消费者之外的一般纳税人企业开具增值税专用发票，之外的一般纳税人企业开具增值税专用发票，只不过税率（征收率）为只不过税率（征收率）为6%（财税（财税【2009】9号），而不是号），而不是17%。企业取得供水公司开具。企业取得供水公司开具的专用发票后，可以按照发票上的增值税额的专用发票后，可以按照发票上的增值税额计入计入“进项税额进项

57、税额”予以抵扣。但如果企业取予以抵扣。但如果企业取得的是供水公司开具的普通发票，则不能计得的是供水公司开具的普通发票，则不能计算进项税额抵扣。在本笔业务中，宏远公司算进项税额抵扣。在本笔业务中，宏远公司收到的是供水公司的专用发票，因此可以计收到的是供水公司的专用发票，因此可以计算进项税额。算进项税额。业务2-57操作指引本笔业务采用的是同城委托收款结算方式，与异地本笔业务采用的是同城委托收款结算方式，与异地委托收款不同之处在于，收款人开户行在接受委托委托收款不同之处在于，收款人开户行在接受委托后，应将第三、四、五联后，应将第三、四、五联“托收凭证托收凭证”连同有关债连同有关债务证明，通过同城票

58、据交换系统提交给付款人开户务证明，通过同城票据交换系统提交给付款人开户行，而不必通过邮寄，款项的划转也是通过同城票行，而不必通过邮寄，款项的划转也是通过同城票据交换系统。其余手续与异地委托收款相同。本笔据交换系统。其余手续与异地委托收款相同。本笔业务中，宏远公司收到开户银行转来的付款通知和业务中，宏远公司收到开户银行转来的付款通知和发票，审核无误后同意付款，并将付款通知连同发发票，审核无误后同意付款，并将付款通知连同发票作为原始凭证入账。票作为原始凭证入账。业务业务2-592-59操作指引操作指引操作指引：职工困难补助属于企业职工福利开支，操作指引：职工困难补助属于企业职工福利开支，根据根据企

59、业财务通则企业财务通则（2006）规定，企业不再按）规定，企业不再按照工资总额的照工资总额的14%计提福利费。虽然计提福利费。虽然企业财务通企业财务通则则的适用范围为国有企业和国有控股公司，但其的适用范围为国有企业和国有控股公司，但其他企业可以参照执行。宏远公司虽属于私营企业，他企业可以参照执行。宏远公司虽属于私营企业，但也已经不再提取职工福利费，而且以前提取的职但也已经不再提取职工福利费，而且以前提取的职工福利费也已经使用完毕。因此，本笔业务中支付工福利费也已经使用完毕。因此，本笔业务中支付的困难补助应在成本（费用）中据实列支。不过，的困难补助应在成本（费用）中据实列支。不过，根据税法规定，

60、企业实际发生的职工福利费如果超根据税法规定，企业实际发生的职工福利费如果超过工资总额的过工资总额的14%，将不能在税前扣除，在计算应，将不能在税前扣除，在计算应纳税所得额时应加以调增。纳税所得额时应加以调增。业务业务2-602-60操作指引操作指引操作指引：支票可以分为现金支票和转账支票，现操作指引：支票可以分为现金支票和转账支票，现金支票只能用于从企业基本存款账户中支取现金，金支票只能用于从企业基本存款账户中支取现金，不能转账；转账支票则只能转账，不能提取现金。不能转账；转账支票则只能转账，不能提取现金。本笔业务中，公司需要从银行提取现金备用，因此本笔业务中，公司需要从银行提取现金备用，因此