工程纳税问题培训

1、攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司工程税金培训攀钢集团财务部税管处2014年8月28日攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司流转税 以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收 增值税、营业税、消费税、关税攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司增值税 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司营业税 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 建筑业 3%攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司税款的计算 增值税： 应缴增值税=销项税

2、进项税 营业税： 应缴营业税营业额税率 攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司 营业税设计不合理，它无论增值与否，均按固定比例征税，特别是，增值税与营业税极易交叉，造成营业税有重复征税嫌疑，比如：建筑业，原材料全部缴纳增值税，而建设单位采购后不允许抵扣，又按营业收入全额缴纳营业税。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司纳税地点 增值税-机构所在地 营业税-机构所在地 -特例：建筑业-应税劳务发生地 -特例：不动产-不动产所在地攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司什么是混合销售什么是混合销售 增值税：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 营业税：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及

3、货物，为混合销售行为。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司混合销售的税务处理（一） 增值税、营业税： 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为-应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税 攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司混合销售的税务处理（二） 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司哪些工程用材料可以抵扣？哪些工程用材料可以抵扣？ 用于设备基础的钢材、水泥以及能源介质中的电缆、管道等内容，按照是否运用于不动产或

4、其他非增值税应税项目进行区分，如厂房照明相关电缆等材料就不允许抵扣。 财税2009113号 固定资产分类与代码（GB/T14885-1994） 四川省国家税务局公告2011年第1号攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司财税2009113号 建筑物，是指固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋； 构筑物，是指固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司建筑物或者构筑物的配套设施 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，

5、其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司四川省国家税务局公告四川省国家税务局公告20112011年年第第1 1号号 在在固定资产分类与代码固定资产分类与代码中，既在构筑中，既在构筑物类中列举，又在设备类中列举的固定资物类中列举，又在设备类中列举的固定资产，除专用于非增值税应税项目、免征增产，除专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的，可以值税项目、集体福利和个人消费的，可以纳入进项税额抵扣范围。纳入进项税额抵扣范围。攀钢集团有限公

6、司攀钢集团有限公司可以抵扣 建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，缴纳消费税的汽车、摩托车、游艇耗用的油料及维修费，按中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则关于除固定资产以外的其他货物进项税额抵扣的有关规定办理。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司可以抵扣 各种冶炼炉、烧制窑、电缆输电线路、以机器机械和其他与生产经营有关的设备为载体的信息系统、照明、消防、给排水、通风、电气（含弱电）设备和配套设施、与生产设备相连接的金属支架。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司不能抵扣 用钢材、水泥等材料制作不能移动的乘载用钢材、水泥等材料制作不能移动的乘载生产设备的基座、基架、平台；钢架结构生产

7、设备的基座、基架、平台；钢架结构房屋和活动板房房屋和活动板房攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司特例 条件： 1、购买设备含不动产安装 2、一票制攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司设计业-营改增（6%） 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司不得抵扣的进项税 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

8、（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司增值税抵扣期限增值税抵扣期限 增值税专用发票、货物运输增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证的抵扣期限是从开具之日起180日内。攀钢集团有限公司攀钢集团有限公司人有了知识，就会具备各种分析能力，人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说古人说“书中自有黄金屋。书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；培养文学情趣；通过阅读