第二章《结算法律制度》.上课讲

1、第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2/2第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第二节第二节支付结算概述支付结算概述第三节第三节银行结算账户银行结算账户3主要主要内容内容第四节第四节票据结算票据结算42第一节第一节现金结算现金结算1第五节第五节银行卡银行卡5第六节第六节其他结算方式其他结算方式63/第一节第一节现金结算现金结算v 一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点v （一）概念：（一）概念：在商品交易、劳务供应等经济往来中，直在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。接使用现金进行应收应

2、付款结算的一种行为。v 在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。v （二）现金结算的特点（二）现金结算的特点v 1 1直接便利直接便利v 2 2不安全性不安全性v 3 3不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理v 4 4费用较高费用较高v 二、现金结算的渠道二、现金结算的渠道v 直接将现金支付给收款人；付款人委托银行、非银行金直接将现金支付给收款人；付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。4/

3、三、使用现金的范围三、使用现金的范围 v（1 1）职工职工工资、津贴；工资、津贴；（2 2）个人个人劳务报酬；劳务报酬；（3 3）根据国家规定颁发给）根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人个人的其他支出；的其他支出；（5 5）向）向个人个人收购收购农副产品农副产品和其他物资的价款；和其他物资的价款；（6 6）出差人员出差人员必须随身携带的必须随身携带的差旅费差旅费；（7 7）结算起点下的零星支出。按照规定，）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起结

4、算起点为点为1 0001 000元。元。（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 5/v除第（除第（5 5）、（）、（6 6）项外，开户单位支付给个）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。开户银行审核后，予以支付现金。【例题例题多选题多选题】下列事项中，单位开户银行下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（可以使用现金的有（ ）。）。A.A.发给公司贾某的发给公司

5、贾某的800800元奖金元奖金B.B.支付给公司临时工王某的支付给公司临时工王某的2 0002 000元劳务报酬元劳务报酬C.C.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1 1万元收购款万元收购款D.D.出差人员出差必须随身携带的出差人员出差必须随身携带的2 0002 000元差旅费元差旅费 ACD 6/四、现金使用的限额四、现金使用的限额 v1.1.库存现金限额由开户单位提出计划，报库存现金限额由开户单位提出计划，报开户开户银行银行审批。审批。2.2.限额一般不超过限额一般不超过3 35 5天的日常零星开支所需天的日常零星开支所需数额。数额。3.3.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存边远地区

6、，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于现金限额，可以多于5 5天，但天，但不得超过不得超过1515天天的日常的日常零星开支所需数额。（零星开支所需数额。（1515天）天）4.4.附属单位附属单位，没有在银行单独开立账户，限额，没有在银行单独开立账户，限额包括包括在开户单位的库存限额之内。在开户单位的库存限额之内。5.5.找零备用现金找零备用现金，根据营业额核定定额，根据营业额核定定额，不包不包括括在单位的库存现金限额之内。在单位的库存现金限额之内。 7/第二节第二节 支付结算概述支付结算概述v一、支付结算的概念一、支付结算的概念1 1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使、支付结

7、算是指单位、个人在社会经济活动中使用用汇票、支票、本票、汇兑、委托收款、托收承汇票、支票、本票、汇兑、委托收款、托收承付、电子支付、银行卡付、电子支付、银行卡等结算方式进行货币给付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。及其资金清算的行为。 （资金转移资金转移）2 2、银行、单位和个人是办理支付结算的、银行、单位和个人是办理支付结算的主体主体；银银行行是支付结算和资金清算的中介机构；是支付结算和资金清算的中介机构；办理支付办理支付结算必须是结算必须是中国人民银行批准的金融机构中国人民银行批准的金融机构。 8/二、支付结算的法律特征二、支付结算的法律特征 1 1、必须通过金融机构进行、必须通过

8、金融机构进行 2 2、支付结算是一种、支付结算是一种要式要式行为行为 3 3、支付结算的发生取决于、支付结算的发生取决于委托人委托人的意志的意志 4 4、支付结算实行、支付结算实行统一管理（人行总行）统一管理（人行总行）和分级管理（人行各地分支行）和分级管理（人行各地分支行）相结合的管相结合的管理体制理体制 5 5、支付结算依照相关法律进行。、支付结算依照相关法律进行。9/三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则四、支付结算的主要工具：四、支付结算的主要工具： 汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款委托收款五、支付结算的主要法律依据：五

9、、支付结算的主要法律依据：票据法票据法票据管理实施办法票据管理实施办法支付结算办支付结算办法法中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法电子支付电子支付指引（第一号）指引（第一号）等。等。v恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款v谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配v银行不垫款银行不垫款10/v 【例题例题判断题判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的

10、正常支付。（款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ） v 【例题例题多选题多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（经济活动中使用（ ）等支付手段进行货币给付及其）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。资金清算的行为。v A A现金现金v B B票据票据v C C信用卡信用卡v D D汇兑汇兑 BCD11/v【例题例题判断题判断题】银行在办理结算过程中，必银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）要时可为结算当事人垫付部分款项。（） v【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于支付结算下列各项中，属于支付结算时应遵循的

11、原则有（时应遵循的原则有（ ）。）。A.A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B.B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则D.D.银行不垫款原则银行不垫款原则 ABCD 12/五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求（1 1）办理支付结算必须使用按中国人民银行）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一印制的统一印制的票据和结算凭证。（未使用统一票据和结算凭证，票据票据和结算凭证。（未使用统一票据和结算凭证，票据无效，银行不受理）无效，银行不受理）（2 2）单位、个人和银行应当）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户按照规定开立

12、、使用账户（不得为任何单位个人查询冻结扣划款项）（不得为任何单位个人查询冻结扣划款项）（3 3）票据和结算凭证须以）票据和结算凭证须以中文大写和阿拉伯数字同时记中文大写和阿拉伯数字同时记载载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，银行不予，两者必须一致，两者不一致的票据无效，银行不予受理。受理。13/（4 4）票据和结算凭证上的）票据和结算凭证上的签章签章和其他记载事项和其他记载事项应当真实，不得应当真实，不得伪造、变造伪造、变造。 A A。伪造签章。伪造签章 B B。变造其他。变造其他（5 5）不得更改事项：）不得更改事项： 金额金额、出票或者签发、出票或者签发日期日期、收款人收款人名称名称；

13、更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受理。理。（6 6）签章：）签章：单位、银行：公单位、银行：公+ +私私个人：签名或盖章个人：签名或盖章14/v【例题例题判断题判断题】支付结算是一种不要式行支付结算是一种不要式行为，可以不按照一定形式进行。（为，可以不按照一定形式进行。（ ）v【例题例题多选题多选题】支付结算的法律特征表述支付结算的法律特征表述错误的有（错误的有（ ）。）。A.A.金额、出票或签发日期、收款人名称不得金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效更改，更改的票据无效B.B.签名或签章可以使用化名或笔名签名或签章可以使用化名

14、或笔名 C.C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据以中文金额为准以中文金额为准 D.D.少数名族大写金额不能使用少数民族文字少数名族大写金额不能使用少数民族文字XBC15/v【例题例题单选题单选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）。）。A.A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明原记载人更改票据用

15、途，并在更改处签章证明 D.D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明v【例题例题单选题单选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，的规定，签发票据时，不可以更改的项目是（签发票据时，不可以更改的项目是（ ）。）。A.A.出票日期出票日期B.B.收款人名称收款人名称C.C.票据金额票据金额D.D.用途用途v【例题例题判断题判断题】对金额、出票日期、收款人名对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）称进行更改的票据，为无效票据。（）CABCV16/【例题例题多选题多选题】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列的规定，下列各

16、项中，属于无效票据的有（各项中，属于无效票据的有（ ）。）。A.A.更改签发日期的票据更改签发日期的票据 B. B.更改收款单位名称的票据更改收款单位名称的票据 C.C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.D.使用的签章与预留银行签章不符的票据使用的签章与预留银行签章不符的票据【例题例题单选题单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（ ）。）。A.A.以票据上较小的金额为准以票据上较小的金额为准B.B.票据无效票据无效C.C.以中文大写为准以中文大写为

17、准 D.D.以数码记载为准以数码记载为准【例题例题判断题判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）予受理。（）ABCDB V17/六、填写票据和结算凭证的六、填写票据和结算凭证的基本要求基本要求1 1、关于收款人名称的要求：、关于收款人名称的要求：全称或规范简称全称或规范简称2 2、票据出票日期的书写要求、票据出票日期的书写要求票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写，使用小写的银行不受理。大写日期不规范的，银行可以的银行不受理。大写日

18、期不规范的，银行可以受理但不承担责任。受理但不承担责任。18/实际日期实际日期 票据日期票据日期 月为月为“壹壹”、“贰贰”和和“壹拾壹拾”的的 1 1、2 2、1010前加前加“零零” 日为日为“壹壹”至至“玖玖”和和“壹拾壹拾”、“贰拾贰拾”和和“叁拾叁拾 ”1 19 9、1010、2020、3030日为日为“拾壹拾壹”至至“拾玖拾玖”11111919、前加前加“壹壹”日为日为“贰拾壹贰拾壹”至至“贰拾玖贰拾玖”、“叁拾壹叁拾壹”不加不加19/20/v【例题例题判断题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担受理，但由此造成的

19、损失由出票人承担( )( )v【例题例题单选题单选题】某单位于某单位于20032003年年1010月月1919开出一张支票。开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。）。A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日v【例题例题单选题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项在填写票据的出票日期时，下列各项中，将中，将“1010月月2020日日”填写正确的是（填写正确的

20、是（ ）。）。A.A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D.D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日XDD21/3 3、中文大写金额的书写要求、中文大写金额的书写要求（1 1）中文大写金额数字应用）中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写，如果金填写，如果金额数字书写中使用额数字书写中使用繁体字，也应受理繁体字，也应受理。 （2 2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之之后应后应写写“整整”（或（或“正正”）字；到字；到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正

21、”）字。大写金）字。大写金额数字有额数字有“分分”的的，“分分”后面不写后面不写“整整”（ 正）正）字。字。（3 3）中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样，大，大写金额数字应紧接写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，字样填写，不得留有空不得留有空白白。大写金额数字前未印。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。22/4 4、阿拉伯小写金额数字的书写要求、阿拉伯小写金额数字的书写要求（1 1）阿拉伯小写金额数字中有）阿拉伯小写金额数字中有“0 0”时，中文大写应时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和

22、防止涂改的按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。要求进行书写。（2 2）阿拉伯）阿拉伯小写金额数字前面小写金额数字前面，均应，均应填写人民币符填写人民币符号号23/【单选题单选题】某出票人于某出票人于2 2月月1212日签发一张现金支票。根据日签发一张现金支票。根据支付结算办法支付结算办法的规定，对该支票的规定，对该支票“出票日期出票日期” 的的填法中，符合规定的是（填法中，符合规定的是（ ）A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日【多选题多选题】下列各项中，表述正确的有（下列各项中

23、，表述正确的有（ ）A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字字DABD24/v【例题例题多选题多选题】 根据支付结算办法的规定，下列各根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有项中，符合支付结算基本要求的有（ ）A.A.单位、个

24、人和银行办理支付结算，必须使用按单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.B.单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行结算人民币银行结算账户管理办法账户管理办法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户C.C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造真实，不得伪造、变造 D.D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改数字正确，字迹清晰，不错不漏，不

25、潦草，防止涂改ABCDABCD25/v【例题例题简答题简答题】20092009年年3 3月月5 5日，日，C C公司购进材料一公司购进材料一批，货款金额共计批，货款金额共计8208.038208.03元，以支票结算。公司元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“20092009年年3 3月月5 5日日”，金额大写为，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元人民币捌仟贰佰零捌元叁分整叁分整”。小李填写的支票正确吗。小李填写的支票正确吗? ?26/第三节第三节银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户的概念和分类一、银行结算账户的概念和分类( (一一)

26、 )银行结算账户：是指银行为存款人开立的办理银行结算账户：是指银行为存款人开立的办理资金收付资金收付结算的结算的人民币人民币活期活期存款账户存款账户。( (二二) )银行结算账户种类银行结算账户种类按按用途用途不同分为：不同分为：基本存款账户、一般存款账户基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户、专用存款账户临时存款账户、专用存款账户按按存款人存款人不同分为：单位银行结算账户不同分为：单位银行结算账户 个人银行结算账户个人银行结算账户 27/v个体工商户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入立的银行结算账户纳入单位单位银行结算账户管理。银行

27、结算账户管理。v邮政储蓄邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳机构办理银行卡业务开立的账户也纳入入个人个人银行结算账户管理。银行结算账户管理。 只能办理现金存取，只能办理现金存取，不得办理转账业务不得办理转账业务28/一、基本存款账户一、基本存款账户 基本存款账户是指存款人办理基本存款账户是指存款人办理日常转账日常转账结算和现金收付结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款而开立的银行结算账户，是存款人的人的主要存款账户主要存款账户 （1 1）可以申请开立基本存款账户的存款人有：）可以申请开立基本存款账户的存款人有：所有企事业单位、机构组织。（所有企事业单位、机构组织。（除自然人以外除自然人

28、以外）（2 2）证明文件：）证明文件： 营业执照正本或批文或证明或登记证，营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。如有税务登记证也出具。 29/v（三）开立基本存款账户的程序（三）开立基本存款账户的程序 （1 1）存款人申请开立基本存款账户的，应填）存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章印鉴卡片款人印章印鉴卡片（2 2）开户银行审查）开户银行审查（3 3）中国人民银行当地分支行依法核准中国人民银行当地分支行依法核准（4 4）开立账户）开立账户（5 5）签定协议）签定协议 30/（四）使用范围（四

29、）使用范围* * * *： 日常经营活动的资金收付；日常经营活动的资金收付； 工资、奖金；工资、奖金； 现金的支取。现金的支取。2.2.特别提示：特别提示：一个单位只能开立一个基本存款账户一个单位只能开立一个基本存款账户31/（二）一般存款账户（二）一般存款账户v一般存款账户是指存款人一般存款账户是指存款人因因借款借款或其他结算需要或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户立的银行结算账户1.1.使用范围：使用范围： 存款人借款转存；存款人借款转存； 借款归还；借款归还； 其他结算的资金收付；其他结算的资金收付； 现金缴

30、存。现金缴存。2.2.特别提示：特别提示：一般存款账户不得支取现金一般存款账户不得支取现金。32/v3 3、证明文件：、证明文件：v1.1.开立基本存款账户规定的证明文件；开立基本存款账户规定的证明文件；2. 2. 基本存款账户开户许可证基本存款账户开户许可证；3.3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。存款人因资金结算需要，应出具有关证明。 33/( (三三) )专用存款账户专用存款账户v专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有规章，对有特定用途资金

31、特定用途资金进行专项管理和使用而进行专项管理和使用而开立的银行结算账户开立的银行结算账户1.1.适用范围适用范围 基本建设资金基本建设资金 住房基金、社会保障基金住房基金、社会保障基金财政预算外资金财政预算外资金 单位银行卡备用金单位银行卡备用金证券交易结算资金证券交易结算资金党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算单位零余额账户单位零余额账户34/v2 2、证明文件：、证明文件：v 出具其开立基本存款账户规定的证明文出具其开立基本存款账户规定的证明文件、件、基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证和各项专用资和各项专用资金的有关证明文件。金的有关证

32、明文件。 v3 3、不得提现账户：、不得提现账户：v（1 1）单位银行卡账户）单位银行卡账户v（2 2）财政预算外财政预算外资金、资金、证券证券交易结算资金、交易结算资金、期货期货交易保证金和交易保证金和信托信托基金专用存款账户不基金专用存款账户不得支取现金。得支取现金。v（3 3）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国

33、家现金管理的规定办理。现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。 35/（四）临时存款账户（四）临时存款账户v 临时存款账户是指存款人因临时存款账户是指存款人因临时临时需要需要并在规定期限内使用并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。而开立的银行结算账户。v 1.1.使用范围：使用范围：v 设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）；设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）； v 异地临时经营活动（异地经营、异地建筑）（需要基本异地临时经营活动（异地经营、异地建筑）（需要基本户才能开立）户才能开立）v 注册验资注册验资v 2.2.特别提示：特别提示： v 有效期最长不得超过有效期最长不得超过2 2年；年；

34、v 注册验资注册验资的临时存款账户在验资期间的临时存款账户在验资期间只收不付只收不付 除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提除注册验资临时存款账户外，其他的临时存款账户可提现现36/种类种类使用范围使用范围备注备注基本存基本存款账户款账户资金收付；存款人的资金收付；存款人的工资、奖金；现金的工资、奖金；现金的支取支取一个单位只能开立一一个单位只能开立一个个, ,可以支取现金可以支取现金一般存一般存款账户款账户存款人借款转存；借存款人借款转存；借款归还；其他结算的款归还；其他结算的资金收付；现金缴存资金收付；现金缴存不得支取现金不得支取现金临时存临时存款账户款账户设立临时机构；异地设立

35、临时机构；异地临时经营活动临时经营活动除注册验资临时存款除注册验资临时存款账户（验资期间只收账户（验资期间只收不付）外，其他的临不付）外，其他的临时存款账户可提现时存款账户可提现专用存专用存款账户款账户对特定用途资金进行对特定用途资金进行专项管理和使用专项管理和使用不得提现：财政、证不得提现：财政、证券、期货、信托券、期货、信托37/银行结算账户的其他种类（存款人）：银行结算账户的其他种类（存款人）：v（五）个人银行结算账户（五）个人银行结算账户1 1、个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称凭个人身份证

36、件以自然人名称开立开立的银行结算账户。个人银行结算账户用于办理的银行结算账户。个人银行结算账户用于办理个个人转账收付和现金存取人转账收付和现金存取。2 2、区别于储蓄账户：、区别于储蓄账户：储蓄账户仅限于办理现金存储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。取业务，不得办理转账结算。3 3、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过户的款项，每笔超过5 5万元万元（不包含（不包含5 5万元）的，万元）的，应向其开户银行提供付款依据。应向其开户银行提供付款依据。 38/（六）异地银行结算账户（六）异地银行结算账户（1 1）营业执照注

37、册地与经营地不在同一行政区域（跨）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2 2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；的；（3 3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需开立专用存款账户的；的收入汇缴或业务支出需开立专用存款账户的；（4 4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5 5）自然人根据需在异地开立个人银行结算账户的。）自然人根据需在异地开立

38、个人银行结算账户的。39/v1 1、开立（时间：、开立（时间：2 2核准、核准、3 3通知、通知、5 5备案）备案）v【注意注意1 1】存款人开立基本存款账户、临时存款账存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFIIQFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（多选题）后由银行核发开户登记证。（多选题）v【注意注意2 2】存款人开立银行结算账户，自开立之日存款人开立银行

39、结算账户，自开立之日起起3 3个工作日才能办理付款业务。但验资转基本和个工作日才能办理付款业务。但验资转基本和借款转存开一般除外。借款转存开一般除外。三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销40/v( (二二) )银行结算账户的变更银行结算账户的变更 银行结算账户的变更，是指银行结算账户名银行结算账户的变更，是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。称的变更和开户银行的变更。v（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销1 1、撤销帐户时：、撤销帐户时：与开户行核对账户余额；与开户行核对账户余额； 交回重要空白票据及结算凭证；交回重要空白票据及结算凭证； 交回

40、开户登记证交回开户登记证 41/2 2、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：出撤销银行结算账户的申请：被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。3 3、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户请撤销银行结算账户。开户银行对开户银行对已开户已开户1 1年年，但未发生任何业务的账户，应通知存款

41、人，自发但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知出通知3030日日内到开户银行办理销户手续，逾期视内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户久悬未取专户管理。管理。 42/v【例题例题多选题多选题】单位银行结算账户按用途分为单位银行结算账户按用途分为（ ）。）。A.A.基本存款账户基本存款账户 B.B.一般存款账户一般存款账户 C.C.专用存款账户专用存款账户D.D.临时存款账户临时存款账户 v【例题例题单选题单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（）办理。人的工资

42、、奖金等现金的支取，应通过（）办理。A.A.基本存款账户基本存款账户B.B.一般存款账户一般存款账户C.C.临时存款账户临时存款账户D.D.专用存款账户专用存款账户 v【例题例题单选题单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是（）。收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是（）。A.A.一般存款账户一般存款账户 B.B.基本存款账户基本存款账户C.C.专用存款账户专用存款账户D.D.临时存款账户临时存款账户ABCDABCDA AB B43/v【例题例题多选题多选题】根据根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定

43、，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件（下列证明文件（ ）。）。A.A.开立基本存款账户规定的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件B.B.基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证C.C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同存款人因向银行借款需要，应出具借款合同D.D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明存款人因其他结算需要，应出具有关证明v【例题例题单选题单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续

44、，并于开户之日起（）个工作日内向中国人民银行当地并于开户之日起（）个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。分支行备案。A.3A.3B.5B.5C.7C.7D.10D.10v【例题例题判断题判断题】存款人可以通过一般存款账户理存款人可以通过一般存款账户理现金支取。（）现金支取。（） ABCDBX44/v【多选题多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有下列有关银行账户的表述中正确的有（ ）vA.A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.C.现金缴存可以通过一

45、般存款账户办理现金缴存可以通过一般存款账户办理D.D.现金支付不能通过一般存款账户办理现金支付不能通过一般存款账户办理v【例题例题多选题多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（合规定的有（ ）。）。A.A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户临时存款账户和专用存款账户B.B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户个基本存款账户C.C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金

46、等现金的支取现金的支取D.D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取现金的支取ACDABC45/v【例题例题判断题判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。（账户。（ ）v【例题例题多选题多选题】根据根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明（下列证明（ ）。）。A.A.开立基本存款账户规定的证明文件开立基本存款账户规定的证明文件 B.B.基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证

47、C.C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文D.D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料银行卡章程的规定出具有关证明和资料v【例题例题多选题多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账下列情况的，可以申请开立临时存款账户（户（ ）。）。A.A.设立临时机构设立临时机构B.B.异地临时经营活动异地临时经营活动C.C.党、团、工会设在单位的组织机构经费党、团、工会设在单位的组织机构经费D.D.注册验资注册验资v【例题例题判断题判断题】企业申请开立注册验资资金临时存企业申请开立注册

48、验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（称预先核准通知书或有关部门的批文。（ ）VABCDABDV46/v【例题例题单选题单选题】自然人因投资、消费、结算等而自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（）。A.A.临时存款账户临时存款账户B.B.个人银行结算账户个人银行结算账户C.C.专用存款账户专用存款账户D.D.一般存款账户一般存款账户v【例题例题判断题判断题】个人储蓄账户的用途主要是办个人储蓄账户的用途主要是办理个人

49、现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）（）v【例题例题多选题多选题】异地银行结算账户可以开立的异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（银行账户种类有（ ）。）。A.A.基本存款账户基本存款账户B.B.一般存款账户一般存款账户C.C.专用存款账户专用存款账户D.D.临时存款账户临时存款账户 B BX XABCDABCD47/v【例题例题单选题单选题】银行对一年内未发生收付活银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销之日起（）内办理销户手续

50、，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取账户管理。户，未划转款项列入久悬未取账户管理。A.60A.60日日B.10B.10日日C.30C.30日日D.20D.20日日 C 48/v【例题例题多选题多选题】存款人有下列（存款人有下列（ ）情）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。的申请。A.A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.B.注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的C.C.因迁址需要变更开户银行的因迁址需要变更开户银行的D.D.存款人尚未清偿开户银行债务的存款人尚未清偿开户银行债务的 ABC 49/

51、v【例题例题多选题多选题】下列关于银行账户的表述中，下列关于银行账户的表述中，符合规定的有（符合规定的有（ ）A.A.一般存款账户可以办理工资等现金支取业一般存款账户可以办理工资等现金支取业务务B.B.基本存款账户可以办理工资、奖金等现金基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务支取业务C.C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不能一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取办理现金支取D.D.专用存款账户是指存款人因特定用途需要专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户开立的账户 BCD BCD 50/51/v 多：根据多：根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规

52、的规定，非经营性存款人违反规定，伪造、变造、私定，非经营性存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证，未构成犯罪的，给予的处罚自印制开户登记证，未构成犯罪的，给予的处罚是（是（ ）v 警告警告v 处以处以3 3万以下的罚款万以下的罚款v 处以处以10001000元罚款元罚款A.A. 处以处以1 1万以上罚款万以上罚款AC52/v 单：根据单：根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规定，经营性存款人在使用银行结算账户时，违反定，经营性存款人在使用银行结算账户时，违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，未构成规定将单位款项转入个人银行结算账户，未构成犯罪的，给予的处罚是

53、（犯罪的，给予的处罚是（ ）v 警告警告v 警告并处以警告并处以50005000元以上元以上3 3万元以下的罚款万元以下的罚款v 处以为万以下罚款处以为万以下罚款v 处以处以50005000元以上罚款元以上罚款B53/v 单：根据单：根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规定，经营性的存款人伪造、变造证明文件欺骗银定，经营性的存款人伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，未构成犯罪的，给予的处行开立银行结算账户，未构成犯罪的，给予的处罚是（罚是（ ）v 警告并处以警告并处以1 1万元以上万元以上3 3万元以下的罚款万元以下的罚款v 处以处以1 1万元以上万元以上3

54、3万元以下的罚款万元以下的罚款v 处以处以5 5万元以上罚款万元以上罚款v 警告警告A54/第四节第四节 票据结算票据结算 v一、票据概述一、票据概述 票据是由出票人签发的、约定自己或委托付款人票据是由出票人签发的、约定自己或委托付款人在在见票时见票时或或指定的日期指定的日期向收款人或持票人无条件支向收款人或持票人无条件支付一定金额的付一定金额的有价证券有价证券。（一）票据的概念（一）票据的概念票据种类票据种类三种：三种：汇票、本票和支票汇票、本票和支票票据职能票据职能支付、汇兑、信用、债务抵消、融资支付、汇兑、信用、债务抵消、融资55/工具票据结算凭证汇票本票支票汇兑托收承付 委托收款国内信

55、用证银行汇票商业汇票现金支票转账支票普通支票商业承兑汇票银行承兑汇票56/v【例题例题单选题单选题】下列不属于票据的有下列不属于票据的有( )( )。A.A.银行汇票银行汇票B.B.商业汇票商业汇票C.C.支票支票D.D.债券债券v【例题例题判断题判断题】在我国，票据包括股票和各种支在我国，票据包括股票和各种支票、银行汇票、银行本票以及商业汇票等。票、银行汇票、银行本票以及商业汇票等。( )( )D D X X57/（三）票据行为（三）票据行为v票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法的，以在票据上签名或盖章

56、为权利义务要件的法律行为，包括律行为，包括出票、背书、承兑和保证出票、背书、承兑和保证四种。四种。58/59/60/61/v（二）票据当事人（二）票据当事人（基本和非基本当事人）（基本和非基本当事人）1.1.基本当事人基本当事人（只要票据作成和交付就存在的当事人）（只要票据作成和交付就存在的当事人）出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人 在本票、银行汇票中基本当事人在本票、银行汇票中基本当事人2 2个：出票人和收款人个：出票人和收款人 票据票据 出票人出票人 收款人收款人 付款人付款人 银行汇票银行汇票 银行银行 不不得得更更改改事事项项 银行（出票人）银行（出票人） 银行承兑汇票银行承

57、兑汇票 单位单位 承兑人（银行）承兑人（银行） 商业承兑汇票商业承兑汇票 单位单位 承兑人（单位）承兑人（单位） 银行本票银行本票 银行银行 银行（出票人）银行（出票人） 支票支票 单位单位/个人个人 出票人的开户行出票人的开户行 第四节第四节 票据结算票据结算 62/v2.2.非基本当事人非基本当事人（通过一定的票据行为而加入票据（通过一定的票据行为而加入票据关系的当事人，注意没有这些行为，该当事人是不关系的当事人，注意没有这些行为，该当事人是不存在的）存在的） ：包括：包括承兑人、背书人、被背书人、保承兑人、背书人、被背书人、保证人证人等。等。v3 3、票据行为、票据行为v出票、背书、承兑

58、、保证出票、背书、承兑、保证v因背书行为产生背书人，被背书人；因票据的承兑因背书行为产生背书人，被背书人；因票据的承兑行为而产生承兑人；因票据的保证行为而产生保证行为而产生承兑人；因票据的保证行为而产生保证人人63/A A企业企业B B企业企业支票C C企企业（出票人）（收款人）（背书人）（被背书人）背书开户行（付款人）A企业开出支票给B企业，A企业是出票人，A企业的出票行是付款人，B企业是收款人。B企业将支票背书给C企业，B企业是背书人，C企业是被背书人 64/v【例题例题单选题单选题】根据根据票据法票据法的规定，下列的规定，下列各项中，不属于票据的基本当事人的是各项中，不属于票据的基本当事

59、人的是( ( ) )vA.A.出票人出票人B.B.付款人付款人C.C.保证人保证人D.D.收款人收款人v【例题例题单选题单选题】依法定方式签发票据，并将票据依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为交付给收款人的人称为( )( )vA.A.背书人背书人B.B.出票人出票人C.C.收款人收款人D.D.付款人付款人v【例题例题单选题单选题】在票据当事人中，被记名受让在票据当事人中，被记名受让票据或接受票据转让的人称为票据或接受票据转让的人称为( )( )。vA.A.背书人背书人B.B.被背书人被背书人C.C.收款人收款人D.D.保证人保证人v【多选题多选题】票据行为是指能够产生票据权利与义务

60、票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。下列各项中，属于票据行为的有关系的法律行为。下列各项中，属于票据行为的有( )( )。vA.A.出票出票B.B.背书背书C.C.承兑承兑D.D.保证保证C CA AB BABCDABCD65/v【例题例题多选题多选题】下列关于票据当事人的表述中，下列关于票据当事人的表述中，正确的有正确的有( )( )。vA.A.票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体vB.B.票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人票据当事人可分为基