财务成果的核算和处理

1、试讲：王乐试讲：王乐2016年年11月月25日日财务成果的核算和账务处理财务成果的核算和账务处理财务成果的核算和账务处理小丸子遇到的小丸子遇到的大问题：大问题：糖果店年底赚下糖果店年底赚下多少钱？年底如多少钱？年底如何给小伙伴们分，何给小伙伴们分，如何进行？如何进行？财务成果财务成果的核算的核算和账务处理和账务处理财务成果财务成果财务成果是企业一定生产期间经营活动的财务成果是企业一定生产期间经营活动的所取得的所取得的成果成果。它它综合反映企业生产、经综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。一个综合指标。 一、利润总额的计算一、利

2、润总额的计算 （一）利润的相关名词（一）利润的相关名词1. 1.营业利润营业利润2. 2.利润总额利润总额3.3.净利润净利润4. 4.综合收益净额综合收益净额营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加- -期间期间费用费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益（减损益）（减损益）+ +投资收益（减损失）投资收益（减损失）营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用净利润净利润+ +其他综合收益其他综合收益一、利润总额的计算一、利润总额的计算（二）利润主要设置账户（二）

3、利润主要设置账户企业实现的净利润（或发生的净损失）企业实现的净利润（或发生的净损失）通过通过“本本年利润年利润”账户核算账户核算。企业期末结转利润时，应将。企业期末结转利润时，应将各损益类各损益类的的账户账户转入本账户，转入本账户，结平各损益结平各损益类账户类账户后后本科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方本科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期实现的净亏损余额为当期实现的净亏损。本年利润账户本年利润账户性质：性质：属于所有者权益类账户属于所有者权益类账户一、利润总额的计算一、利润总额的计算 （三）（三）“本年利润本年利润”账户处理过程账户处理过程本年利润本年利润各类收益类（收入各类

4、收益类（收入） 费用、损失类费用、损失类主营业务收入主营业务收入其他营业收入其他营业收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本其他营业成本其他营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出三大期间费用三大期间费用所得税所得税费用费用结转结转利润总额净利润利亏二、应交所得税的计算二、应交所得税的计算（一）所得税主要（一）所得税主要账户账户设置设置设置设置“所得税费用所得税费用”、“应交税费应交税费- -应交所得税应交所得税”账户账户费用费用类账户类账户结转结转到本年到本年利润中利润中负债类账户二、应交所得税的计算二、应交所得税的计算（二）应交所得税的计算（二）应交

5、所得税的计算应交所得税应交所得税= =应纳税所得额应纳税所得额* *所得税税率所得税税率应纳税所得额应纳税所得额税前会计利润税前会计利润纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整减少额纳税调整减少额二、应交所得税的计算二、应交所得税的计算（三）应交所得税的计算（三）应交所得税的计算例题：小丸子公司例题：小丸子公司20102010年年应纳税所得额为应纳税所得额为100100万万元，所得税税率为元，所得税税率为25%25%，不存在纳税调整额。，不存在纳税调整额。（1 1）确认所得税时：）确认所得税时：借：所得税费用借：所得税费用 250000250000 贷：应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得

6、税 250000250000（2 2）将所得税费用结转入）将所得税费用结转入“本年利润本年利润”账户：账户：借：本年利润借：本年利润 250000250000 贷：所得税费用贷：所得税费用 250000250000 三三、利润分配利润分配 （一）利润分配的概念（一）利润分配的概念利润分配是指企业根据国家规定利润分配是指企业根据国家规定和企业章程、投资者协议等，对和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行企业当年可供分配的利润所进行的分配。的分配。 三、利润分配三、利润分配弥补亏损弥补亏损提取法定提取法定盈余公积盈余公积提取任意提取任意盈余公积盈余公积向投资者向投资者分配利润分配利

7、润利润分配的顺序利润分配的顺序三、利润分配三、利润分配（三）利润分配主要账户设置（三）利润分配主要账户设置 1.“1.“利润分配利润分配”是所有者权益账户是所有者权益账户利润分配利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付现金股利应付现金股利 盈余公积补亏盈余公积补亏 未分配利润未分配利润分配后分配后4 4个个二级明细二级明细账户年终账户年终无余额无余额 三、利润分配三、利润分配（三）利润分配账户设置（三）利润分配账户设置 2.2.“盈余公积盈余公积”是所有者权益账户是所有者权益账户提示提示：“盈余公积盈余公积”是指公司按照相关规定从是指公司按照相关规定从

8、净利润净利润中提取的各种累积资金。若前期有亏中提取的各种累积资金。若前期有亏损，当期的盈余公积扣除了前期的亏损再计损，当期的盈余公积扣除了前期的亏损再计提。提。 3.3.“应付股利应付股利”是负债类账户是负债类账户 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 1.1.结转本年利润的账务处理结转本年利润的账务处理 例例1201012010年年1212月月3131日，小丸子公司将本年实日，小丸子公司将本年实现的净利润现的净利润500 000500 000万元转入万元转入“利润分配利润分配”账账户。户。 借：本年利润借：本年利润 500 000500 000元元 贷：利

9、润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润 500 000500 000元元 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 2.2.提取法定盈余公积的账务处理提取法定盈余公积的账务处理 例例22接接 例例11截至截至20092009年年1212月月3131日，小丸子公日，小丸子公司的年末未分配利润为司的年末未分配利润为1 268 7001 268 700元元.2010.2010年年1212月月2828日，小丸子公司董事会决定按照上年度实现日，小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润的净利润500 000500 000元的元的10%10%来提取法定盈余公积。来提取

10、法定盈余公积。 借：利润分配借：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50 00050 000元元 贷：盈余公积贷：盈余公积- -法定盈余公积法定盈余公积 50 00050 000元元 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 3.3.提取任意盈余公积的账务处理提取任意盈余公积的账务处理 例例33接接 例例22 20102010年年1212月月2828日，小丸子公司日，小丸子公司董事会决定按照上年度实现的净利润董事会决定按照上年度实现的净利润500 000500 000元的元的5%5%来提取来提取任意任意盈余公积。盈余公积。 借：利润分配借：利润分配-

11、 -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 25 00025 000元元 贷：盈余公积贷：盈余公积- -任意盈余公积任意盈余公积 25 00025 000元元 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 4.4.向投资者分配利润的账务处理向投资者分配利润的账务处理 例例44接接 例例33 20102010年年1212月月2828日，小丸子公司日，小丸子公司董事会决定向投资者分配利润董事会决定向投资者分配利润300 000300 000元元 借：利润分配借：利润分配- -应付现金股利应付现金股利 300 000300 000元元 贷：应付股利贷：应付股利 300 0003

12、00 000元元 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 5.5.利润分配明细账户结转的账务处理利润分配明细账户结转的账务处理 例例55接接 例例44 利润分配后，将利润分配的其他明利润分配后，将利润分配的其他明细账余额结清，转入细账余额结清，转入“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润”账账户中，以便结出本年未分配利润总额。户中，以便结出本年未分配利润总额。 借：利润分配借：利润分配- -未分配利润未分配利润 375 000375 000元元 贷：利润分配贷：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50 00050 000元元 - -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 25 00025 000元元 - -应付现金股利应付现金股利 300 000300 000元元 三、利润分配三、利润分配（四）利润分配的账务处理（四）利润分配的账务处理 小丸子公司根据小丸子公司根据20102010年年1212月月2828日董事会决议分日董事会决议分配利润后配利润后 未分配利润的余额未分配利润的余额=1