银行会计第五章

1、第五章 资金清算业务的核算第一节第一节 资金清算业务概述资金清算业务概述一、资金清算业务的含义与种类一、资金清算业务的含义与种类（一）、资金清算业务的含义：（一）、资金清算业务的含义： 1 1、支付结算：单位或个人之间，通过银行进行的资金往来称为支付结、支付结算：单位或个人之间，通过银行进行的资金往来称为支付结算。算。2 2、资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。、资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。（二）、资金清算业务的种类（二）、资金清算业务的种类1 1、是否跨行：、是否跨行：（1 1）系统内清算）系统内清算: :联行之间因支付结算业务、内部资金调拨而

2、引起的联行之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金财务往来业务为系统内清算，也称联行往来业务。同一商业银行资金财务往来业务为系统内清算，也称联行往来业务。同一商业银行系统内各行、处之间彼此互称联行。系统内各行、处之间彼此互称联行。（2) 2) 夸系统清算：同业之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的夸系统清算：同业之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金财务往来业务为跨系统清算，也称同业往来业务。与联行相对，资金财务往来业务为跨系统清算，也称同业往来业务。与联行相对，不同系统的金融机构成为同业。不同系统的金融机构成为同业。第五章 资金清算业务的核算2 2、清算区域：、清算区域：（1 1

3、）同城清算：同一城市不同商业银行之间的资金往来。）同城清算：同一城市不同商业银行之间的资金往来。（2 2）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。）异地清算：不同地区之间的银行资金往来。3 3、信息传递手段：手工清算、电子清算、信息传递手段：手工清算、电子清算4 4、划拨方式：全额实时清算、差额定时清算、划拨方式：全额实时清算、差额定时清算二、我国资金清算业务系统框架体系二、我国资金清算业务系统框架体系总行统一清算总行统一清算发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行（异地同行）（异地同行）一、基本结构一、基本结构填制报单填制报单处理处理往账往账接收报单接收报单处理处理来账来账发报清算行（分行）发

4、报清算行（分行） 收报清算行（异地分行）收报清算行（异地分行）发报单发报单第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业务的核算二、基本作法与程序二、基本作法与程序 P115P115三、账务处理三、账务处理( (一）、主要科目一）、主要科目 P116P116（1 1）清算资金往来清算资金往来联行往来联行往来（共同类）（共同类） 借为资产，属于应收款，反映代联行付款，付出时借记借为资产，属于应收款，反映代联行付款，付出时借记 贷为负债，属于应付款，反映代联行收款，收到时贷记贷为负债，属于应付款，反映代联行收款，收到时贷记（2 2）存放同业：存放同业：资产类科目，是清算行或经办行反映其在资产类科目，是清

5、算行或经办行反映其在总行或清算行存放的清算备付金。总行或清算行存放的清算备付金。（3 3）同业存放：同业存放：负债类科目，是总行或清算行反映清算行负债类科目，是总行或清算行反映清算行或经办行在总行存放的清算备付金。或经办行在总行存放的清算备付金。 总行清算中心总行清算中心 上海建行徐汇支行上海建行徐汇支行北京建行分行北京建行分行 上海建行分行上海建行分行贷方报单贷方报单（二）电子汇划日常业务核算（二）电子汇划日常业务核算 实例分析实例分析P118P118北京建行德外支行北京建行德外支行借：活期存款借：活期存款大明公司大明公司8000080000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -联行联行

6、8000080000借：资金清算往来借：资金清算往来- -联行联行8000080000 贷：活期存款贷：活期存款华能华能 8000080000借：清算资金往来借：清算资金往来8000080000 贷：存放同业贷：存放同业- -上存总行上存总行 8000080000借：存放同业借：存放同业- -上存总上存总8000080000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 8000080000借：同业存放借：同业存放- -北京分行备付金北京分行备付金8000080000 贷：同业存放贷：同业存放- -上海分行备付金上海分行备付金8000080000 上海建行徐汇支行上海建行徐汇支行贷方报单贷方报单北京建行德

7、外支行北京建行德外支行借：资金清算往来借：资金清算往来- -联行联行8000080000 贷：活期存款贷：活期存款华能华能 8000080000借：活期存款借：活期存款大明公司大明公司8000080000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来- -联行联行 8000080000（代收款代收款）转账转账第三节 现代化支付系统的核算 一、概述：一、概述：P120P120二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 P122P122（一）、业务范围（一）、业务范围（二）、科目设置（二）、科目设置（三）、业务核算（三）、业务核算 1 1、发起大额支付业务、发起大额支付业务 2 2、接收大额支付业务、接收大额支

8、付业务 三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 P125P125（一）、业务范围（一）、业务范围（二）、与大额实时支付系统的区别（二）、与大额实时支付系统的区别（三）、业务核算（三）、业务核算第四节 票据交换系统的核算 一、票据交换系统概述：一、票据交换系统概述：（一）、内涵：由当地人民银行设立票据交换所，定时定点集中交（一）、内涵：由当地人民银行设立票据交换所，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支换、清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。付清算系统。（二）、原则：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。（二）、原则：先付后收

9、、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。（三）、是我国支付清算体系的重要组成部分。（三）、是我国支付清算体系的重要组成部分。（四）、全国支票影像交换系统。（四）、全国支票影像交换系统。P127P127二、同城票据交换的相关概念：二、同城票据交换的相关概念：（一）、内涵：同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在（一）、内涵：同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换所进行交换，当场轧清交换差额，清算规定时间内集中在票据交换所进行交换，当场轧清交换差额，清算资金的一种方式。资金的一种方式。（二）、产生票据交换的原因：同城结算中收款单位与付款单位双（二）、产生票据交换的原因：

10、同城结算中收款单位与付款单位双方不在同一行处开户，银行为它们办理转账，必然涉及银行之间的方不在同一行处开户，银行为它们办理转账，必然涉及银行之间的汇划往来和银行间的资金清算。汇划往来和银行间的资金清算。（三）、参与主体：（三）、参与主体：1 1、提出行：提出票据给他行的行处。、提出行：提出票据给他行的行处。2 2、提入行：从他行提入票据的行处。、提入行：从他行提入票据的行处。3 3、各地票据交换所。、各地票据交换所。（四）、票据类别：（四）、票据类别：1 1、代收票据代收票据或贷方凭证：由本行开户单位提交，委托本行向他行开或贷方凭证：由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证

11、，如签发人提交支票等。户单位付款的各种结算凭证，如签发人提交支票等。2 2、代付票据代付票据或借方凭证：由本行开户单位提交的，应由他行开户单或借方凭证：由本行开户单位提交的，应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人收入的支票等。位付款的各种结算凭证，如收款人收入的支票等。（五）、票据交换的主要方式：（五）、票据交换的主要方式：1 1、提出票据行：提出代收票据（应付款）、提出票据行：提出代收票据（应付款） 提出代付票据（应收款）提出代付票据（应收款）2 2、提入票据行：提入代收票据（应收款）、提入票据行：提入代收票据（应收款） （收回票据）（收回票据） 提入代付票据（应付款）提入代付票据（应

12、付款）三、核算方法：三、核算方法：（一）、提入行的处理：（一）、提入行的处理：1 1、提入代收票据：借：清算资金往来、提入代收票据：借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）2 2、提入代付票据：借：吸收存款、提入代付票据：借：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（二）、提出行的处理：（二）、提出行的处理：1 1、提出代收票据：借：吸收存款、提出代收票据：借：吸收存款活期存款（付款人户）活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2 2、提出代付票据：、提出代付票据：（1 1）即时抵用的票据：）即时

13、抵用的票据： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）（2 2）收妥抵用的票据：）收妥抵用的票据：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（收款人户）活期存款（收款人户）（三）、票据交换差额的处理：（三）、票据交换差额的处理：P131P1311 1、交换票据、交换票据2 2、登记清算总数表、登记清算总数表（1 1）应收金额合计）应收金额合计（2 2）应付金额合计）应付金额合计（3 3）应收差额或应付差额）应收差额或应付差额3 3、填制票据清算差额专用凭

14、证，向当地人民银行当场清算。、填制票据清算差额专用凭证，向当地人民银行当场清算。（1 1）应收差额：）应收差额：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2 2）应付差额：）应付差额：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户4 4、例题、例题P132P132（四）、计算机处理交换票据：（四）、计算机处理交换票据：P133 P133 了解了解四、全国支票影像交换系统四、全国支票影像交换系统P137P137二、业务核算题二、业务核算题根

15、据工商银行上海市分行营业部发生的根据工商银行上海市分行营业部发生的下列经济业务下列经济业务编制会计分录：编制会计分录：1 1、收到全国联行往来贷方报单及所附、收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款信汇凭证，汇款金额为金额为1200012000元，收款人为开户单位华元，收款人为开户单位华生公司，审核生公司，审核无误，办理转账。无误，办理转账。2 2、开户单位华丽工厂持一张面额为、开户单位华丽工厂持一张面额为1000010000元，实际结元，实际结算金额为算金额为88008800元的银行汇票及进账单来行办理进账，银元的银行汇票及进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，审核无误，办理进账并划行汇票签发行为山西大同支行，审核无误，办理进账并划转款项。转款项。3 3、收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一、收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票