降低成本的分析方法

1、机密2001年10月17日降低成本的一些分析方法降低成本的一些分析方法1内容内容通过基准衡量降低成本的潜力根据经验深入分析降本潜力通过全方位举措改善潜力2内容内容通过基准衡量降低成本的潜力通过基准衡量降低成本的潜力根据经验深入分析降本潜力通过全方位举措改善潜力3公司1公司2公司3公司4公司公司4 4贡献最高的息税折旧前利润贡献最高的息税折旧前利润,.,.人员成本人员成本公司1公司2公司3公司4业务业务2 2成本成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4易耗品成本易耗品成本能源成本能源成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4管理及营销成本管理及营销成本维修成本维修成本公司1

2、公司2公司3公司4成本成本公司1公司2公司3公司4收入收入公司1公司2公司3公司4息税折旧前利润息税折旧前利润公司1公司2公司3公司4基本成本基本成本4公司1公司2公司3公司4 ,因为它的业务因为它的业务1 1、业务、业务2 2和业务和业务3 3均提供了比均提供了比其他公司高的利润其他公司高的利润* 本页中所有利润均指导息税及折旧摊销费用前利润* 公司1的其他业务包括停车场；公司2的其他业务包括停车场；公司3的其他业务包括停车场,其成本和息税前利润未做详细统计，可忽略不济；公司4的其他业务包括歌舞厅和康乐中心业务业务1 1利润利润公司1公司2公司3公司4业务业务3 3利润利润公司1公司2公司3

3、公司4公司1公司2公司3公司4业务业务2 2利润利润其它其它* * *业务利润业务利润公司1公司2公司3公司4业务业务4 4利润利润公司1公司2公司3总利润总利润公司45公司1公司2公司3公司4以平方米计算，公司以平方米计算，公司2 2较公司较公司1 1有较高的利润；在有较高的利润；在中国，公司中国，公司4 4较公司较公司3 3有较高的利润有较高的利润* 本页中所有利润均指息税及折旧前利润业务业务1 1每单位利润每单位利润公司1公司2公司3公司4业务业务3 3每单位利润每单位利润公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4业务业务2 2每单位利润每单位利润其它业务每单位利润其它业务每单位利

4、润公司1公司2公司3公司4业务业务4 4每单位利润每单位利润公司1公司2公司3每单位总利润每单位总利润* *公司46公司1公司2公司3公司4公司公司2 2的业务的业务1 1及业务及业务2 2的每单位成本均较其他的的每单位成本均较其他的公司为高公司为高业务业务1 1每单位成本每单位成本公司1公司2公司3公司4业务业务3 3每单位成本每单位成本公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4业务业务2 2每单位成本每单位成本其它业务每单位成本其它业务每单位成本公司1公司2公司3公司4业务业务4 4每单位成本每单位成本公司1公司2公司3每单位总成本每单位总成本公司4* 本页中所有利润均指导息税及折旧

5、摊销费用前利润754574035464255470110 000052105以百分比计，业务以百分比计，业务2 2对公司对公司3 3收入的贡献高于其他收入的贡献高于其他公司公司收入收入百分比62674539373344322800071100600.11.2100%=公司1公司2公司3公司4其他业务4业务3业务2业务1成本成本100%=公司1公司2公司3公司4其他业务4业务3业务2业务18以每单位计，公司以每单位计，公司1 1的人员成本较公司的人员成本较公司2 2的高，但公司的高，但公司2 2的管理成的管理成本则高于公司本则高于公司1 1。公司。公司4 4的易耗品和能源成本较公司的易耗品和能源

6、成本较公司3 3所在城市所在城市A A的的高，但城市高，但城市A A的管理费用则较公司的管理费用则较公司4 4所在城市所在城市B B高高公司1公司2公司3公司4息税折旧前利润息税折旧前利润公司1公司2公司3公司4每单位收入每单位收入125983937公司1公司2公司3公司4每单位人员成本每单位人员成本公司1公司2公司3公司4每单位易耗品成本每单位易耗品成本公司1公司2公司3公司4每单位能源成本每单位能源成本公司1公司2公司3公司4每单位管理及营销成本每单位管理及营销成本公司1公司2公司3公司4每单位维修成本每单位维修成本公司1公司2公司3公司4每单位其他成本每单位其他成本公司1公司2公司3公司

7、4每单位成本每单位成本公司1公司2公司3公司4出售率出售率公司1公司2公司3公司4可出售单位总数可出售单位总数公司1公司2公司3公司4每单位息税折旧前利润每单位息税折旧前利润公司1公司2公司3公司4售出单位总数售出单位总数+-XX85.9%9以每单位计算，城市以每单位计算，城市A A的部门的部门1 1和部门和部门2 2人员较城人员较城市市B B多，而城市多，而城市B B的非直接服务人员则较城市的非直接服务人员则较城市A A的的多多合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人

8、员合计人员公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4*公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4*公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资合计人员合计人员公司1公司2公司3公司4公司1公司2公司3公司4平均工资平均工资人数，月薪总计总计* *部门部门1 1部门部门2 2部门部门3 3部门部门4 4部门部门5 5其他部门人员其他部门人员105.23.4公司公司1 1的两个产品皆亏损的两个产品皆亏损原材料成本原材料成本能

9、源成本能源成本成本成本收入收入产品1产品2息税折旧前利润息税折旧前利润其它直接成本其它直接成本分摊固定成本分摊固定成本产品1产品2产品1产品2人员成本人员成本产品1产品2产品1产品2产品1产品2产品1产品2产品1产品2产品1产品2外包收入外包收入11除产品除产品3 3外，公司外，公司2 2的各产品的利润较外包收入还的各产品的利润较外包收入还低低原材料成本原材料成本能源成本能源成本成本成本收入收入产品1息税折旧前利润息税折旧前利润其它直接成本其它直接成本分摊固定成本分摊固定成本产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4人员成本人员成本产品1

10、产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4产品1产品2 产品3产品4产品1外包收入外包收入产品2 产品3产品412城市城市A A产品产品1 1利润低于将其外包后可得的利润利润低于将其外包后可得的利润 * 其他直接成本包括易耗品等 * 分权摊固定成本包括维修、营销等费用人员成本人员成本原材料成本原材料成本能源成本能源成本成本成本收入收入产品1息税折旧前利润息税折旧前利润其它直接成本其它直接成本* *分摊固定成本分摊固定成本* * *产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品

11、4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1产品2产品3产品4产品5产品1外包后外包后产品2产品3产品4产品513各举措对利润的影响和实施难易程度的比较各举措对利润的影响和实施难易程度的比较实实施施难难易易程程度度易难小对利润影响对利润影响各公司应该进一步细化各自的举措定位，以此来确定具体举措的实施方法和指导思想举措5举措3举措4举措6举措1举措2位于该象限的举措对利润影响较大，具实施较简单。各公司应借助自身和外界力量，确保目标的完成，甚至超额完成计划位于这一象限的举措，实施较困难，但利润影响很大。各公司应集中力量全力以赴，克服困难，力争达到预期目标位于此象限的举

12、措对利润影响相对较小，但也较易实施，各公司应明确专人负责，给予适当资源和关注，确保计划顺利完成位于此象限的举措实施困难，对利润影响也较小，各公司可根据实际情况做适当调整，尽量争取完成目标大14内容内容通过基准衡量降低成本的潜力根据经验深入分析降本潜力根据经验深入分析降本潜力通过全方位举措改善潜力15生产部门节能降耗的主要举措生产部门节能降耗的主要举措部门部门初步测算主要措施主要措施酿造车间 减少酒损率，节约清酒成本 减少吨酒消耗量，节约原材料成本 减少吨酒硅藻土消耗量，节约原材料成本 降低吨酒耗电量，节约能耗成本 降低吨油耗水量，节约用水成本包装车间 减少酒损率，节约清酒成本 减少商标损失率，

13、节约包装材料成本 减少瓶盖损失率，节约包装材料成本 减少纸箱损失率，节约包装材料成本 减少易拉罐损失率，节约包装材料成本 降低吨酒耗水量，节约用水成本 降低吨酒耗电量，节约能耗成本动力车间 降低耗水量，节约用水成本 降低吨蒸汽油耗指标，节约能耗成本 降低耗电量，节约能耗成本效益估算效益估算 240万元 310万元 150万元 初步测算*，通过生产部门节能降耗共可节约成本700万元 实际计划节约750万元* 一月十七日阶段汇报16生产部门国产化替代的主要举措生产部门国产化替代的主要举措部门部门主要举措主要举措效益估算效益估算酿造车间通过使用国内合资企业生产的硅藻土替代纯进口产品，降低硅藻土的成本

14、40万元包装车间使用国产胶水替代进口胶水使用国产润滑剂替代进口润滑剂使用国产热熔胶替代进口热熔胶120万元初步测算，通过生产部门对部分原辅材料进行国产化替代，共节约成本160万元实际计划节约420万元初步17初步测算，生产部门通过降低设备维修费用，共可节约成本270万元实际计划节约260万元生产部门降低设备维修费用的主要举措生产部门降低设备维修费用的主要举措部门部门主要举措主要举措效益估算效益估算生产设备部通过对配件购买和使用加强管理，减少配件的购买价格，存储时间和消耗数量，从而节约配件费用将部分外聘人员维修的工程转为内部维修工程，降低工程费用与其他车间积极配合，及时检修，将事故隐患消灭在萌芽

15、，从而节约大修费用优化年检修和大修工作，提高工作效率，节约部分开支170万元100万元初步酿造车间加强日常操作的规范性，减少设备故障频率，节约日常维护费用与生产设备部协作，优化设备日常维护程序，节约维护费用包装车间动力车间18生产部门成本控制活动进度生产部门成本控制活动进度初步测算生产初步测算生产成本控制效益成本控制效益目标目标产生生产成产生生产成本控制方案本控制方案引入关键业绩引入关键业绩指标和业绩合指标和业绩合同管理体系同管理体系设计、讨论和设计、讨论和确定业绩合同确定业绩合同中的关键业绩中的关键业绩指标和定义指标和定义协商、修改和协商、修改和确定关键业绩确定关键业绩指标的数值和指标的数值

16、和权重权重主要主要活动：活动：至上而下的方法：根据财务部门数据估算生产部门成本控制效益远景与生产部门负责人沟通，启动生产成本控制方案制定工作甄别生产成本控制的主要领域至下而上的方法由生产部门讨论并提交生产成本控制方案及初步目标汇总上述方案的总体效益由上而下提出对方案的反馈意见重复上述步骤与公司主要领导人沟通，确定引入业绩合同管理体系召开主要部门负责人研讨会，介绍业绩指标和业绩合同管理体系启动业绩指标设定程序召开研讨会，确定各部门的关键业绩指标与企管部、技术部定义各项指标内容根据下面上报的目标初步下达合同指标和各项权重管理层与各生产部门负责就合同指标和权重进行协商和确认各部门根据确认的2001年

17、指标分解其2001年季度监测指标和主要措施方案确定业绩合同的全部内容，包括评分方法和主要奖惩方案制做待签业绩合同等相关文件文件签署签定业绩签定业绩合同合同19使用业绩合同将成本控制指标落实到具体部门使用业绩合同将成本控制指标落实到具体部门举 例20使用业绩合同将成本控制指标落实到具体部门使用业绩合同将成本控制指标落实到具体部门( (续续) )举 例21通过减员提高效益，改变企业文化通过减员提高效益，改变企业文化销售人员非销售人员9047535212074321751,0809609532000平均人数目前编制2001编制目标减151人-17%减232人-31%销售共增员257人 非销售减员38

18、3人，降幅 -42%，直接增加效益1,260万元 推动业绩至上的企业文化 资源向销售倾斜22深度挖潜可能的方向深度挖潜可能的方向努力方向努力方向举措说明举措说明主要困难主要困难生产工艺改变粮耗中大米与麦芽的比例采用高浓稀释方法产品配方的调整生产效率生产人员的多技能化设备改造、减少能耗，如锅炉用低成本的重油做燃料矮酒的利用国产化替代原辅材料部分进行国产化替代产品结构从生产角度来看，调整各品种比例和生产安排，从而实现利润最大化生产工艺的改变很可能改变产品的风格与口味，从而影响现有消费群体需要公司进行一定的投入来培训人员和改造机器可能面临一定的外部压力，如环保部门等现有进口设备的优越性能使得国产原辅料难以适用生产角度的优化可能不适合市场要求；需综合考虑估计潜力有1500万。实施中需要有充分的人力、资源投入及企业管理层的决心和管理力度23内容内容通过基准衡量降